1、江苏省税务培训中心 金孟君江苏省国税系统 2004年处、课分局长轮训Date 1http:/ (海量营销管理培训资料下载 )第一部分： 税务 稽查规程与 管理一、税务稽查概述（一）税务稽查的必要性 1、偷、逃税现状（ 1）偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境（ 2）受市场经济 “ 效益原则 ” 的负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税犯罪突出 例情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 Date 2http:/ (海量营销管理培训资料
2、下载 )据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省 80%以上的个体户和私营企业偷税， 40%的国有和集体企业偷税，估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在 30亿元以上（ 3） 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势 偷、逃税手段由公开转向隐蔽 偷、逃税方法由土法转向智能 偷、逃税心理由畏惧转向抗拒 业主实行家庭式管理，财务核算简化程序，增加了税收检查的难度 Date 3http:/ (海量营销管理培训资料下载 )2003年税务部门组织收入分税种情况表 (单位：亿元 )税收收入合计 20461.56其中：国税 14157.73地税 6303.83国内增值税 7341.29国内消
3、费税 1183.2营业税 2869.57内资企业所得税 2340.96涉外企业所得税 705.40个人所得税 1417.18资源税 83.49投资方向调节税 4.91 城市维护建设税 550.24房产税 323.60印花税 214.89城镇土地使用税 91.50土地增值税 37.30车船使用税 32.1屠宰宴席税 2.30车辆购置税 474.39海关代征进口税收 2789.23二、出口退税 -2038.98三、其他收入合计 2129.81其中：税款查补收入 390.17Date 4http:/ (海量营销管理培训资料下载 )2、偷、逃税心理的分析 根源性心理 敛财心理 不平衡心理 实现自我价值
4、心理 过渡性心理 侥幸心理 对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理 税收筹划和避税心理 Date 5http:/ (海量营销管理培训资料下载 )（二）税务稽查的职能与任务1、税务稽查的职能（ 1）监督（ 2）惩处（ 3）教育职能2、税务稽查的任务（ 1）收集税收违法事实的证据（ 2）查明税务违法事实，认定税务违法性质（ 3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为（ 4）保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利Date 6http:/ (海量营销管理培训资料下载 )（四）税务稽查的管辖 1、职能管辖2、地域管辖 3、级别管辖 1、日常稽查2、专项稽查3、专案稽查（三）税务稽查的种类 D
5、ate 7http:/ (海量营销管理培训资料下载 )二、税务稽查选案 （一）选案的方法1、人工选案 2、计算机选案 在确定选案方法时。要结合不同时期的稽查工作 重点、目标与范围 ，有的放矢的选择，有时需要两种方法结合使用，即人机结合的选案方法。 （二）税务稽查计划 1、税务稽查年度计划 确定税务稽查计划时除了应注意稽查计划的构成要素外，还要重点注意以下三个方面的因素 Date 8http:/ (海量营销管理培训资料下载 )（ 1）合理配置稽查人才资源的因素 （ 2）税务稽查的投人和产出的关系，即效益因素 （ 3）综合平衡的关系 2、分户计划 由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被
6、查对象就实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分工等作出具体的规划。分户计划又称稽查实施提纲 （三）选案指标的管理和选案前的分析 1、选案指标的确定（ 1） )选案资料来源A、 计算机贮存资料 B、 财务报表资料 C、 外部信息资料 D、 税务稽查发现资料 Date 9http:/ (海量营销管理培训资料下载 )2、确定选案指标和参数A、 流转税 类指标： 销售收入应纳增值税销售税金负担率期未留抵税款B、 纳税申报 指标： 累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报累计六个月无税或负税申报 C、 财务会计类 指标： 销售利润销售利润率存货余额等 Date 10http:/ (海量营销管理培训资料下载 )
