1、会计学第一章1 相关性原则:企业提供的会计信息应与会计信息使用者的经济决策的有关。可靠性原则: 会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各种会计要素及其他相关信息，保证会计信息内容真实、数字准确、记录完整、资料可靠。2 会计的基本职能 ：核算，监督（合法性，真实性，正确性）会计的其他职能预测：决策，控制，分析3 会计的特点：以货币作为主要计量单位会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性会计的核算职能与监督职能相结合会计为提高经济效益服务4 会计恒等式：资产=负债+所有者权益收入费用=利润（编制利润表的理论依据）会计等式的扩充资产=
2、负债+所有者权益+ 利润，资产=负债+所有者权益+ 收入- 费用为了验证等式恒成立的结论：任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性任何一笔经济业务的发生，都会引起两个或两个以上的会计要素的具体项目同时发生变化。5 什么叫会计假设？即会计核算的基本前提、会计主体、持续经营、会计分期、货币计量第二章1 借贷记账法下的记账结构是什么（资产负债所有者权益账户）基本结构：分为“借方”左方 和“贷方”右方 ；哪方记增加，哪方记减少，取决于账户的性质；判断帐户所属类型，经济业务发生时记在哪一方2 借贷记账法的理论依据：会计等式 资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入 -费用3 借和贷含义：“借
3、”与“贷”是一种纯粹的记账符号“借”与“贷”只表示记账方向，既反映会计要素的增减变化及结余情况“借”与“贷”的含义因帐户性质不同而相反。在同一帐户中；在一笔经济业务中4 什么叫复式记账法？就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法5 复式记账法的理论依据是：资产=负债+所有者权益（静态公式)资产=负债+所有者权益+收入 -费用（动态公式)6 经济业务千变万化，不外乎会计要素增减变动的四种类：负债及所有者权益增加、负债及所有者权益减少、资产减少、资产增加 对四种类型经济业务分析的结论是：任何一笔经济业务，至少引起两个方
4、面变化；任何经济业务的发生都不破坏会计等式的平衡关系 所以，对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记7 会计要素之间的增加减少对应关系：资产增加 资产减少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加收入减少 收入增加费用成本增加 费用成本减少会计等式：费用+资产= 负债+所有者权益+收入6 会算资产负债所有者权益类帐户的期末余额（给出其中三个会求另一个）7 借贷记账法哪些帐户无余额，哪些账户有余额，余额记载哪一方资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷；资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方负债类帐户
5、、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借；负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额8 编制式算平衡表全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计发生额试算平衡的理论依据：有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡的理论依据是：资产=负债+所有者权益9 试算平衡应注意的问题（重点）若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误；即使实现了发生额试算平衡和余额试算平衡，并不表明账户记录绝对正确，只能说明账户记录基本正确；有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来10 什么是简单会计分录：一借一贷什么是复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷11 什么是复式记账
6、凭证？那些凭证属于复式记账凭证？ 复式记账凭证是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部会计科目及其发生额的分录凭证；如收款凭证、付账凭证、转账凭证第三章产品销售过程的核算收入的确认销售折扣、折让和退回的含义及会计处理利润结转方法及会计处理利润分配的步骤及性质不要求掌握内容：固定资产清理帐户，长期股权，长期债权，交易性金融资产工程物资的核算，财产清查业务处理，错账更正账务处理程序制造费用核算是重点第四章1 记账凭证的编制依据：记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制2 会综合判断哪些凭证式外来的，自制的，一次凭证，累计凭证外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始
7、凭证；即在办理经济业务时由其他单位或个人填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等自制凭证：指本单位内部具体经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的有：收料单、领料单、产品入库单等一次凭证：是指填制手续一次完成的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等3 记账凭证审核的内容是什么（背）按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核；如将收据作为发票记账凭
8、证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等会计科目使用是否正确，应借、应贷的金额是否一致，账户的对应关系是否清晰，核算的内容是否符符合会计制度的规定等填写项目是否齐全，有关人员是否都已签章等书写是否清楚通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理4 会计凭证整理保管的要求是各种记账凭证连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、每月、每个一定的时间）装订成册，并加上封面、封底，注明单位名称、凭证种类
9、、所属年月和讫止日期、讫止号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章 对一些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管 ，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”各种经济合同和重要的涉外文件，应另编目录，单独登记保管，并在有关凭证上注明 其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，要由提供人员和收取人员共同签章。但不能借出会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档，会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定。 会计法确定了保管时间和销毁办法。一般
10、会计凭证保存 15 年，重要经济合同和重要的涉外文件，永久保存会计凭证在归档后，应按年月顺序排列，以便查考。在保管中应注意霉烂破损，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭证的安全和完整5 会计凭证传递的意义（理解）有利于有关部门和人员及时了解经济业务的情况，加速对经济业务的处理有利于加强经济责任制，有利于会计监督便于分工，提高效率6 根据原始凭证应填什么会计凭证 收款凭证，付款凭证，转账凭证7 理解什么是原始凭证，记账凭证原始凭证概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，是初步记载经济业务具体内容、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的书面证明。原始凭证种类：按来源外来原始凭证，自制原始
11、凭证；按用途通知凭证，执行凭证，计算凭证；按填制的手续一次凭证，累计凭证；按格式通用凭证，专用凭证记账凭证的概念:是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证记账凭证种类：按编制的方法分单式记账凭证，复式记账凭证；按反映的经济内容分收款凭证，付款凭证，转帐凭证；按用途分分录凭证，汇总凭证，联合凭证第五章1 总分类账的外表形式：订本式帐簿 账页格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。2 明细分类账的外表形式：活页式帐簿现金日记账的外表形式：订本式帐簿。格式：收入（借） 、付出（贷） 、结存三栏式 多栏式现金收入日记账,现金
12、付出日记账银行存款日记账的外表形式：订本式帐簿。格式：三栏式：收入、付出、结存三栏式3 登记现金日记账的记账凭证的依据：现金收付款凭证、有关银行存款付款凭证登记银行存款日记账的记账凭证依据：银行存款收、付款凭证及有关现金付款凭证4 对账的主要内容有哪些：账证核对：账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础账账核对：账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对核对内容主要包括：总账之间的核对：总分类账全部账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符总账与日记账的核对：总分类账中，现金、银行存款账户的期
13、末余额同现金、银行存款日记账的期末余额是否相符总账与明细账的核对：总账中，各帐户的月末余额与所属明细账户月末余额是否相符会计部门有关财产物资明细账与业务部门明细账（卡）的核对。会计部门有关财产物资明细账的余额与保管或使用部门明细账（卡）的余额是否相符帐物核对：是指将有关财产物资明细账的账面结存数同财产物资的实际结存数核对帐款核对：是指各种货币资金和结算款项的账面余额与实际结存数核对。这种核对是通过财产清查进行的核对内容主要包括：银行存款日记账的余额同开户银行送来的对账单核对相符现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符各种应收、应付款项等明细账各帐户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符，已上交
14、的税金计其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符5 特种日记账指那些：现金日记账、银行存款日记账6 明细账有哪些格式：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式7 账簿的分类：按用途分：日记帐、总帐、明细账、辅助帐(备查账)按外表形式分：订本帐、活页帐和卡片帐8 登账规则（看，了解）第六章1 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点：根据汇总记账凭证登记总分类账概念：根据汇总记账凭证登记总分类账的一种帐务处理形式2 会画科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证或原始凭证
15、汇总表登记明细账根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表根据科目汇总表，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表3 科目汇总表的优缺点及适用范围优点：据科目汇总表登记总帐，减少总帐登记的工作量能起到入账前的试算平衡作用。 （根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系）缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于了解经济业务的内容适用范围：适用于经济业务量较多的单位4 汇总计帐凭证账务处理程序根据原始凭证和原始凭证汇总表，编制收款凭证、付
16、款凭证和转账凭证根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账根据一定时期内的全部记账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表用图示法画汇总记账凭证账务处理程序流程图 5 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：能够反映账户之间的对应关系，减少了登记总账的工作量。缺点：记账凭证的汇总是按有关帐户的借方或贷方而不是
17、按经济业务性质归类汇总的，不利于会计分工记账适用范围：规模较大、业务较多的企业6 记账凭证帐务处理程序的核算步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证根据收、付款凭证逐笔登记现金及银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细账根据记账凭证逐笔登记总分类账月终，将日记账、明细账与总分类账核对月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表记账凭证账务处理程序流程图第七章1 会编制银行余额调节表银行存款日记帐 金额 银行对帐单 金额帐面存款余额 XX 银行对帐单余额 XX加：银行已收，企业未收的金额XX 加企业已收，银行未收的金额 XX减：银行已付
18、，企业未付的金额XX 减：企业已付，银行未付的金额XX调节后的存款余额 XX 调节后的存款余额 XX2 银行存款的清查方法将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对，二者核对可能出现差错，其原因有帐务差错和未达帐项未达帐项：指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记帐时间不一致，而一方已登记入帐另一方尚未入帐的款项未达帐项的四种表现形式：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付3 企业不能根据调节表入账第八章1 资产负债表的含义：资产负债表是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益情况的会计报表掌握两点：时间-特定日期（
19、如 12 月 31 日） ；内容- 财务状况利润表的含义：利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）的实际情况的报表。动态报表。掌握两点：时间-一定期间内；内容 -经营成果2 会计报表的填制要求（背）数字真实：会计报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资料，各项指标和数据必须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，弄虚作假内容完整：对外财务报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容说明清楚：会计报表需要说明的，在附表中用简洁的文字说明，对报表中主要指标的构成和计算方法，本报告期发生的特殊情况，以及影响本报告期经济效益较大的各
20、种因素都必须加以说明。如经营范围的变化、对外重大投资等报送及时：在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对会计报表资料的需要，及时了解单位报告期内财务状况和经营成果，采取措施，作出决策3 会填利润表4 编制利润表资产负债表的理论依据：资产负债表理论依据：资产=负债+所有者权益利润表理论依据：收入-费用 =利润总额利润表的形成：营业收入 主营业务收入+其他业务收入 营业利润营业收入营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失投资收益 利润总额 营业利润 营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用 会填资产负债表（书上或课件上其一）报表中各种数
21、据的关系、流动资产有哪些 非流动资产有哪些、存货项目，货币资金项目，固定资产项目怎么填存货=在途物资+ 原材料+包装物 +低值易耗品+库存商品+生产成本货币资金=库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金固定资产=收对收： “应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列“预收款项”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列付对付：“预付款项”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列资产负债表资产按流动性排列汇总原始凭证原始凭证付款收款 转账记账凭证科目汇总表总账现金，银行存款日记账报表明细分类账 汇总原始凭证原始凭证付款收款 转账记账凭证科目汇总表总账现金，银行存款日记账报表明细分类账
