1、2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 1 页第十一章 收入、费用和利润一、单项选择题1、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，收入确认时点为（ ）。 A、签订合同 B、发出商品C、收到货款 D、退货期满2、在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（ ）确认收入。 A、销售价款加上手续费之和 B、销售价款减去收取的手续费之间的差额C、商品的销售售价 D、收取的手续费3、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。2011 年 4 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，商品的账面成本为 90 万元
2、，增值税专用发票上注明售价为110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 8 月 31 日将所售商品购回，回购价为120 万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件，若不考虑其他相关税费，则甲公司回购该批商品时的入账价值为（ ）。 A、90 万元 B、100 万元C、118.30 万元 D、120 万元4、下列有关收入确认的表述中，错误的是（ ）。 A、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入B、商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C、特许权费中包含的提供初始及后续
3、服务费，在提供服务的期间内确认为收入D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入5、如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分但不能够单独计量的，企业应当（ ）。 A、分别核算销售商品部分和提供劳务部分B、将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理C、将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分进行会计处理D、只核算销售商品部分6、2011 年度，甲公司销售各类商品共计 60 000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计 60 000 万分，假设奖励积分的公允价值为每分 0.01 元。客户使用奖励积分共计 30 000 万分。 2011 年末，甲公司估
4、计 2011 年度授予的奖励积分将有 80%使用。则企业2011 年度应确认的收入总额为（）。 A、60 000 万元B、59 775 万元C、59 800 万元D、59 400 万元7、企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接记入（ ），不得预提和待摊。 A、销售费用 2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 2 页B、财务费用 C、管理费用 D、制造费用8、下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。 A、支付的广告费B、发生的研究与开发费用C、自然灾害造成的存货净损失D、摊销的出租无形资产账面价值9、建造
5、合同业务中，关于合同成本的组成，下列说法中错误的是( )。 A、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本B、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计入当期损益C、合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用D、企业为建造合同借入款项所发生的、不符合借款费用准则规定的资本化条件的借款费用不计入合同成本10、下列项目中，属于其他业务收入的是（ ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产收入C、材料销售收入 D、让渡无形资产所有权收入11、2011 年 4 月 30 日甲公
6、司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600 万元，合同规定的销售价格为 900 万元，适用的增值税税率为 17%，同时，双方约定于 8 月31 日按照公允价值将其回购，预计在 8 月 31 日的公允价值为 910 万元，则甲公司因该项销售业务而影响的 2011 年损益的金额为（ ）。 A、900 万元B、600 万元C、300 万元D、10 万元12、甲公司系增值税一般纳税人，2012 年 11 月份发生如下业务：（1）取得产品销售收入 1 000 万元，相应的成本为 680 万元，对应的销售费用为 15 万元；（2）计提当月生产固定资产折旧 15 万元，生产的产品已经全
7、部对外销售；（3）计提存货跌价准备 30 万元；（4）取得当期交易性金融资产的股利收入 65 万元；（5）确认当月管理人员工资 120 万元。则甲公司当月的利润总额为（ ）。 A、205 万元B、220 万元C、235 万元D、250 万元13、2011 年 10 月 15 日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11 月 1 日，年租金为 120 万元于每年末支付，该设备的原价为 160 万元，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧未发生减值，则甲公司因该机器设备而影响 2011 年损益的金额为（ ）。 A、14 万元2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第
8、十一章) 第 3 页B、8 万元C、20 万元D、12 万元14、2010 年 1 月 3 日，A 公司采用分期收款方式向 B 公司销售 D 产品 10 台，销售价格为 21 000万元，合同约定款项分 3 次于每年 12 月 31 日等额收取，第一次收款时间为 2010 年 12 月 31 日。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。D 产品的成本为 12 000万元。D 产品已于同日发出，该产品的现销价格为 18 000 万元。A 公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、A 公司 2010 年
9、应确认收入的金额为 ( ) 。A、18 000 万元B、21 000 万元C、12 000 万元D、2 100 万元、A 公司 2010 年末资产负债表中 “长期应收款”项目金额为( ) 。A、14 000 万元 B、11 900 万元C、2 100 万元 D、7 000 万元15、甲公司 2011 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 1 000 万元，预计合同总成本 800 万元；至 2011 年 12 月 31 日，实际发生成本 320 万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严
10、重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，企业不正确的处理是（ ）。A、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收到的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本B、如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，将其确认为当期损失C、如果已经发生的劳务成本全部不能够得到补偿，则不应当在中期资产负债表日确认收入，但应当将已经发生
11、的劳务成本确认为当期费用D、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，不确认收入和成本、甲公司 2011 年度应确认的劳务收入为（ ）。A、457.1 万元 B、320 万元 C、300 万元 D、20 万元16、甲公司为主要从事修理业务的服务性企业。2011 年 11 月发生的主要服务项目如下：（1）2011 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 93.6 万元（含增值税额，增值税率 17%），合同期为 6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31日，已实际发生维修费用 35 万元，预计还将发生维修费用 15
12、 万元。甲公司按实际发生的成本占2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 4 页总成本的比例确定劳务的完工程度。（2）2011 年 11 月 15 日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60 万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2011 年 12 月 31 日 ，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元（均为修理人员工资）。12 月 31 日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元 （含增值税额）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司
13、2011 年 12 月 31 日应确认的劳务收入为（ ）。A、140 万元 B、75.52 万元 C、73.55 万元 D、71 万元、甲公司 2011 年 12 月 31 日应确认的劳务成本为（ ）。A、20 万元 B、50 万元 C、55 万元 D、35 万元17、2011 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为 0.01 元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起2 年内有效，过期作废。 （1）2011 年度，甲公司销售
14、各类商品共计 1 000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计 1 000 万分。（2）2011 年度客户使用奖励积分共计 600 万分。2011 年末，甲公司估计 2011 年度授予的奖励积分将有 80%在 2 年内使用。（3）2012 年度，甲公司销售各类商品共计 2 000 万元，授予客户奖励积分共计 2 000 万分，客户使用奖励积分 1 510 万分。2012 年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 90%使用。甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、2011 年度与授予
15、奖励积分相关的会计处理，不正确的为（）。A、授予奖励积分的公允价值为 10 万元B、销售各类商品确认主营业务收入 990 万元C、兑换积分时确认主营业务收入 7.5 万元D、“递延收益”科目余额为 2.5 万元，剩余奖励积分为 200 万分、2012 年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为（）。A、新授予奖励积分的公允价值为 20 万元B、销售各类商品确认主营业务收入 1 980 万元C、兑换积分时确认主营业务收入 14 万元D、“递延收益”科目余额为 6 万元，剩余奖励积分为 600 万分18、甲公司 208 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售
16、A 产品 400 件，单位售价 650 元（不含增值税），增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。 A 产品单位成本为500 元。2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 5 页甲公司于 208 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 208 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于 208 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 209 年 3 月 3 日止，208 年出售
17、的 A 产品实际退货率为 35%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司因销售 A 产品对 208 年度利润总额的影响是（ ）。A、0B、4.2 万元C、4.5 万元D、6 万元、下列关于甲公司 209 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入19、甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 10 月 6 日甲公司与乙公司签订委托代销合
18、同，委托乙公司代销商品 1 000 件。协议价为每件（不含增值税）0.05 万元，每件成本为 0.03 万元，代销合同规定，乙公司按 0.05 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年 10 月 7 日发出商品。2011 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是（ ）。A、发出商品日期B、受托方
19、发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项、2011 年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（ ）。A、40 万元 B、50 万元 C、14 万元 D、6 万元20、甲公司 2010 年度发生的有关交易或事项如下： （1）因出租房屋取得租金收入 120 万元； （2）因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元； （3）生产车间用机器设备发生日常维护支出 40 万元； （4）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元； （5）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司 2010 年度因上述交易或事项而
20、确认的管理费用金额是（ ）。 A、240 万元 B、250 万元 2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 6 页C、340 万元 D、350 万元、下列各项中，不应作为管理费用处理的是（ ）。A、因收发差错造成存货短缺 B、计提的存货跌价准备C、退休人员的工资 D、生产车间用机器设备发生日常维护支出21、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209 年度免交所得税。甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5 500 万元；(2)向股东分配股票股利 4 500 万元；(3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(4)外
21、币报表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 l 200 万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额 50 万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 至 2 小题。 、上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响是( )。A、110 万元B、145 万元C、195 万元D、545 万元、上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日
22、所有者权益总额的影响是( )。A、-5 695 万元B、-1 195 万元C、-1 145 万元D、-635 万元22、甲企业 2011 年发生如下交易或事项：（1）存货盘盈净收益 10 万元；（2）权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额 50 万元；（3 ）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失 20 万元；（4）因自然灾害造成存货短缺净损失 50 万元；（5）债务重组损失 120 万元。（ 6）自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额为 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲企业 2
23、011 年因上述交易或事项而确认的营业外收入的金额为（ ）。A、60 万元B、10 万元C、0D、50 万元、甲企业 2011 年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为（ ）。A、170 万元B、120 万元2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 7 页C、120 万元D、220 万元23、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2011 年与其有关的经济业务如下。（1）2011 年 1 月 1 日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费 5 万元。按实际利率法确认利息费用 20 万元。（2）2011 年 1 月 1 日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续
24、费 6 万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用 30 万元。（3）2011 年销售商品，价款 100 万元，给予购货方的商业折扣为 10，开出增值税专用发票的价款为 90 万元，增值税额为 15.3 万元。（4）2011 年 12 月 31 日计提的带息应付票据利息为 7 万元（不符合资本化条件）。（5）2011 年 12 月 31 日外币应收账款汇兑净损失 8 万元。（6）2011 年 9 月 30 日非货币性资产交换产生利得 30 万元。（7）2011 年 11 月 30 日处置无形资产产生的净收益为 16 万元。 （8）2011 年 12 月 31 日出租投
25、资性房地产取得的收入 50 万元。 （9）2011 年 12 月 31 日处置投资性房地产取得的收入 6 000 万元。（10）2011 年债务重组收益为 60 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、甲公司 2011 年确认财务费用的金额为（）。A、35 万元B、26 万元C、46 万元D、15 万元、甲公司 2011 年确认营业外收入的金额为（）。A、106 万元B、6 156 万元C、6 206 万元D、110 万元24、209 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 209 年 5 月开工
26、，预计 211 年 3 月完工。 甲公司 209 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 210 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，210 年年末预计合同总成本为 850 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 至第 4 题。 、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是（ ）。A、建造合同变更形成的收入应当计入合同收入B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C、建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完
27、全相同D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用、甲公司该项建造合同 209 年度应确认的营业收入是（ ）。A、180 万元B、240 万元C、203.29 万元D、800 万元2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 8 页、甲公司 210 年 12 月 31 日对该合同应确认的预计损失是( )。A、1O 万元B、0C、40 万元D、50 万元、甲公司该项建造合同对其 210 年度营业利润的影响是（ ）。A、-64 万元B、-10 万元C、-50 万元D、-74 万元25、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，适用企业所得税税率为 25。
28、甲公司2012 年 2 月份发生如下经济业务：(1)1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为 150 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 200 万元、税额为 34 万元。协议规定，甲公司应在当年 6 月 30目将所售商品购回，回购价为 220 万元，另需支付增值税 374 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)5 日，甲公司以账面价值为 80 万元、市场价格为 100 万元（不含增值税）的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 125 万元。(3)8 日，甲公司向丁公司赊销商品 1 万件，单位售价 100 元(不含增值税) ，单位成本 80
29、 元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 l 个月，6 个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 10。退货期满日，丁公司实际退回商品 500 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 0.5 万件，单位售价 100 元( 不含增值税)，单位成本 80 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给
30、了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2012 年 6 月 1 日给甲公司开出一张面值 58.5 万元、为期 6 个月的银行承兑汇票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、甲公司 2012 年 2 月份应确认主营业务收入( )。A、390 万元B、290 万元C、190 万元D、340 万元、上述经济业务对甲公司 2012 年度利润总额的影响额是( )。A、37 万元B、77 万元C、49 万元D、55 万元二、多项选择题1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
31、，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 9 页B、已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入E、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入2、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A、符合资本化条件的一般借款利息费用B、以附追索权的
32、方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销C、支付的银行承兑汇票手续费D、清算期间发生的长期借款利息E、符合资本化条件的专门借款利息费用3、下列各项中，影响企业营业利润的有 （ ）。 A、投资收益B、资产减值损失C、销售费用D、财务费用E、管理费用4、下列有关收入确认方法不正确的会计处理有（ ）。 A、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B、在 BOT 业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理C、申请
33、入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入D、如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入E、特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入5、建造合同收入包括（）。 A、合同规定的初始收入B、因合同变更形成的收入C、因奖励形成的收入D、因索赔形成的收入E、与合同有关的零星收益6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税
34、税率为 17%，2011 年有关销售商品业务资料如下。（1）2011 年 1 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50 万元。至当年年末共发生后续服务成本 2 万元，假定均为提供服务人员的工资。（2）2011 年 1 月 1 日，向 B 公司销售商品一台,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3 000 万元 ,增值税额为 510 万元，该商品的公允价值为 2 900 万元，实际成本为 2 900
35、 万元，未计2013 年注册会计师考试辅导 会 计(第十一章) 第 10 页提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。 （3）2011 年 10 月国庆期间进行促销，规定每满 10 万元积 10 分，不足 10 万元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成相当于积分数 100 倍金额的商品。某客户 12 月底签订了售价为 117 万元（含增值税）的商品购买合同，商品成本为 60 万元。预计该客户将在有效期内兑换全部积分。 （4）2011 年 12 月，甲公司与 D 公司签订协议，采用预收款方式向 D 公司销售一
36、批商品。协议约定，该批商品销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；D 公司应在协议签订时预付 30%的货款（按销售价格计算），剩余货款于 1 个月后交货时支付。 （5）甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2011 年 3 月，甲公司向 E 公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 0.2 万元，每台成本 0.09 万元；同时回收 E 公司 100 台旧电视机作为原材料核算，回收价款为 2.34 万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列有
37、关收入确认方法的表述中，正确的有（ ）。A、包括在商品售价内可区分的服务费，在发出商品时确认收入B、售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价高于公允价值的，则应将高于公允价值的部分予以递延，并在预计的使用期限内摊销C、企业销售商品授予客户奖励积分的，应将取得的货款或应收账款在本次商品销售提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将奖励积分的公允价值确认为预计负债D、采用预收款方式销售商品的，收到的预收款应计入预收账款，不能确认收入E、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理、下列关于甲公司 2011 年有关销售业务的处理，正确的有（ ）。A
38、、确认营业收入 3 004 万元B、确认营业成本 3021 万元C、确认管理费用 35 万元D、确认预收账款 30 万元E、年末“递延收益”科目的余额为 91 万元7、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2009 年财务报告于 2010 年 4 月 30日批准报出。A 公司有关销售商品业务如下：（1）2009 年 12 月 1 日， A 公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 100 万元。因属批量销售，A 公司同意给予甲公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A 公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30
39、（按不含增值税的销售额计算，下同）。假定 A 公司 12 月 10 日收到该笔销售的价款。产品成本为 60 万元。2009 年 12 月 31 日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。（2）2009 年 12 月 10 日，A 公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 300 万元。为鼓励乙公司及早付清货款， A 公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。产品成本为 260 万元。假定甲公司 12 月 25 日收到该笔价款。2010 年 2 月10 日，乙公司将整批商品退回。（3）2009 年 12 月 20 日，A 公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。2010 年 2 月 20 日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。A 公司同意折让，假定 A 公司已确认销售收入，款项尚
