1、广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编一、经费使用总体要求二、经费使用开支范围三、经费会计核算规定四、相关会计制度汇编五、经费管理文件目录广东省科学技术厅二一二年十月前 言随着广东省政府对科学事业发展资金投入不断增加，科技专项资金管理与使用的情况引起了社会的高度关注，也给科技项目经费管理工作提出了更新、更高的要求。为了规范和加强广东省科技计划项目经费的管理、提高经费使用效益，帮助项目承担单位更多地了解和更好地掌握相关会计处理法规，做好经费会计核算，根据有关科技经费管理规定及财务规章制度，广东省科技厅组织编制了广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编。内容主要包括科技项目经费使
2、用的总体要求、开支范围、经费的会计核算规定、相关会计制度汇编和科技项目经费管理文件目录等五个部分。除法律、法规或合同另有规定外，获得省科技厅科技经费资助的单位，可参照本汇编进行会计核算。如有与法规和原文件不符合之处，以法规和原文件为准；有新的法律法规出台，以新的法律法规为准。目 录一、经费使用总体要求 .1二、经费使用开支范围 .1三、经费的会计核算规定 .4（一）行政事业单位会计核算 .4（二）企业会计核算 .6四、相关会计制度汇编 .14（一）行政事业单位会计制度相关规定 .14（二）企业会计制度相关规定 .16五、经费管理文件目录 .181一、经费使用总体要求1. 遵守国家财经纪律，执行
3、国家财会制度；2. 专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用；3. 项目经费实行合同制管理；4. 单独核算，单独列账，建立备查薄。合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的自筹资金支出区分；5. 执行政府采购制度。二、经费使用开支范围为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接成本补偿机制，将项目(课题)经费分为直接费用和间接费用。直接费用是指在项目(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/ 文献/ 信息传播/知识产权事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他支出。
4、1. 设备费：是指在项目(课题)研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。预算编制中应当注意严格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，确有必要购买的，单位应当对拟购置2设备的必要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行单独说明。同时保证项目(课题) 任务与设备须有高度的相关性，并严格控制设备购置费支出。 2. 材料费：是指在项目(课题)研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费，标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。 3. 测试化验加工外协
5、费：是指在项目(课题) 研究开发过程中支付给外单位( 包括项目(课题) 承担单位内部独立经济核算部门) 的检验、测试、化验、设计制作及加工等费用。4. 燃料动力费：是指在项目(课题)研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。5. 差旅费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展科学实验( 试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。6. 会议费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展学术研讨、咨询、项目协调、验收、鉴定等活动而发生的会议费用。项目(课题)承担单位应当按照国家和省有关规定
6、，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。7. 国际合作与交流费：是指在项目(课题) 研究开发过程中项目(课题 )研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费3应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。8. 出版 /文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目(课题) 研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、通信费、专利申请、会计师事务所审计及其他知识产权事务等费用。9. 租赁费：是指在项目(课题)研究开发过程中租赁外单位的专用仪器、设备、车辆、场地、试验基地等发生的租金支出。10. 人员费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给项目( 课题)组
7、成员的人力资源成本费以及课题组临时聘用人员的劳务性费用。人员费最高不超过项目(课题)财政经费总额的 30%，软科学研究项目(课题 )和软件开发类项目( 课题)人员费用列支比例不得超过项目(课题)财政经费总额的 50%。 11. 专家咨询费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与项目(课题) 管理相关工作人员。12. 其他支出：指在项目(课题)研究开发过程中发生的其他直接费用。间接费用是指承担项目(课题)任务的单位在组织实施项目(课题)过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担项目(课题 )任务的单位为项目( 课题)研究提供的现有仪
8、器设备及房屋，水、电、气、暖等方面的消耗，以及有关管理发生的补助支出。13. 其他相关费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的4其他费用。如有合同规定的，按合同规定为准；有关科技项目的前期预研所发生的费用，由科技项目承担单位自筹解决。三、经费的会计核算规定（一）行政事业单位会计核算1. 收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：(1) 收到直接拨款借：银行存款贷：财政补助收入课题(2) 财政授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付 课题2. 发生课题经费支出时，应做会计分录：(1) 支付科技经费时（如人员报酬等） ， 收到直接拨款借：事业支出课题工资贷：银行存款 财政授权
9、支付借：事业支出课题工资贷: 零余额账户用款额度5(2) 从单位领用材料用于课题项目时，借：事业支出课题材料贷：材料(3) 用经费购置设备，设备交付使用时， 收到直接拨款借：事业支出课题设备贷：银行存款 财政授权支付借：事业支出课题设备贷：零余额账户用款额度 同时结转借：固定资产贷：固定基金3. 年底确认支出及收入时，应做会计分录：(1) 承担的科技课题业务完成后，按实际支出， 收到直接拨款借：财政补助收入课题（实际支出数）贷：事业支出课题 财政授权支付借：财政补助收入财政授权支付 课题贷：事业支出课题(2) 完成科技课题余款，经批准留归单位使用时，6 收到直接拨款借：财政补助收入课题贷：事业
10、基金一般基金 财政授权支付借：财政补助收入财政授权支付 课题贷：事业基金一般基金（二）企业会计核算根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。A、执行企业会计制度的会计核算：1. 企 业 收 到 科 研 项 目 各 级 财 政 拨 款 时 ： 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 专 项 应 付 款 项 目 省 科 技 厅 拨 款专 项 应 付 款 项 目 市 、 县 配 套 2. 企 业 发 生 科 研 项 目 经 费 支 出 时 ，
11、按 财 政 拨 款 、 自 筹 科 研经 费 分 别 进 行 核 算 ：(1) 财 政 拨 款 部 分 购 置 科 研 设 备 等 固 定 资 产 或 科 研 所 需 无 形 资 产 时 ： 借 ： 固 定 资 产 项 目 无 形 资 产 项 目 7贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 科 目 借 ： 专 项 应 付 款 项 目 省 科 技 厅 拨 款专 项 应 付 款 项 目 市 、 县 配 套 贷 ： 资 本 公 积 拨 款 转 入 项 目 发 生 其 他 研 发 费 用 ， 应 按 合 同 预 算 开 支 科 目 设 置 明 细 账 ,并 按 实 际 发 生 额 ： 借 ： 专 项 应 付
12、 款 项 目 省 科 技 厅 拨 款 费专 项 应 付 款 项 目 市 、 县 配 套 费贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 科 目 (2) 企 业 自 筹 科 研 经 费 部 分企 业 发 生 自 筹 科 研 项 目 经 费 支 出 时 ， 应 分 科 研 项 目 在 “管理 费 用 研 发 支 出 ”、 “在 建 工 程 ”、 “固 定 资 产 ”、 “无 形 资 产 ”等 明细 账 进 行 核 算 。 具 体 会 计 核 算 账 务 处 理 如 下 ： 购 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 时 ：借 ： 固 定 资 产 项 目 无 形 资 产 项 目贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 科 目 最 终 形 成 固 定 资 产 所 发 生 的 各 项 研 发 费 用 ： 借 ： 在 建 工 程 项 目 贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 科 目 完 工 时 ：借 ： 固 定 资 产 项 目
