1、 27350 企 业 会 计 准 则 与 制 度一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1企业外购原材料的采购成本中不应该包括（ ）A材料购买价款 B途中合理损耗 C途中非合理损耗 D外地运杂费2在物价持续上涨的情况下，使期末存货价值最大的是（ ）A加权平均法 B移动平均法 C个别计价法 D先进先出法3某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 155 万元，预计净残值为万元，预计使用年限为年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第 1 年应计提的折旧额为（ ）A28 万元 B30 万元 C50 万元 D62 万元4债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债权人应将重组债权的账面价
2、值与收到的现金之间的差额，确认为（ ）A资本公积 B管理费用 C投资收益 D营业外支出5甲公司应收乙公司账款 80 万元，乙公司因财务困难不能偿还所欠账款，经协商甲公司同意乙公司用一台设备偿债。设备的原值为 100 万元，乙提折旧 30万元，设备的公允价值为 75 万元，甲公司为此项应收账款计提了 4 万元的坏账准备，甲公司收到的这项固定资产的入账价值为（ ）A70 万元 B75 万元 C76 万元 D80 万元6甲公司 2009 年 12 月 31 日以银行存款 1000 万元购入 A 股票 100 万股，作为交易性金融资产，当期期末市价为 1060 万元。则该资产的计税基础是（ ）A100
3、0 万元 B1060 万元 C1080 万元 D1100 万元7资产减值发生损失时，应借记的账户是（ ）A营业外支出 B资产减值损失 C资产减值准备 D管理费用8A 公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务 62 万元，该设备的账面价值为 40 万元，公允价值为万元。A 公司因债务重组增加利润总额的金额为（ ）A8 万元 B10 万元 C12 万元 D22 万元9甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权用权所取得的收入，应计入（ ）A主营业务收入 B其他业务收入 C投资收益 D营业外收入10企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ）A主营业务成本 B其他业务成本 C管理费用 D营业外支出11应计提折旧的
4、固定资产是（ ） A未折足折旧提前报废的固定资产 B投资者投入的固定资产 C已提足折旧继续使用的固定资产 D经营租赁租人的因定资产12A 公司于 2009 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入 B 公司发行在外股份的 25%，实际支付价款 500 万元，另支付相关税费 5 万元，同日，B 公司可辨认的净资产的公允价值为 2200 万元。A 公司 2009 年 1 月 1 日按被投资单位可辩认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（ ）A550 万元 B505 万元 C500 万元 D455 万元13甲公司用一批账面价值为 40 万元，公允价值为 60 万元的产品交换乙公司一台账
5、面原始价值为 80 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 60 万元的设备。假定该交易具有商业实质，并且未发生相关税费。则甲公司换入设备的入账价值为（ ）A80 万元 B70 万元 C60 万元 D40 万元14采用权益法核算时，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ）A被投资单位发生亏损 B被投资单位实现盈利 C被投资单位提取盈余公积 D被投资单位宣告分派现金股利15非货币性资产包括（ ）A现金 B银行存款 C应收票据 D存货16.企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用的汇率是（ ）A交易日即期汇率 B收到外币款项当月月初的市场汇率C即期汇率的近似汇率 D合同约
6、定的汇率17会产生暂时性差异的项目是（ ）A尚未支付的违法经营的罚金 B可以在税前补亏的未弥补亏损C取得国债利息收入 D超过税前扣除限额的工资支出18计算应纳税所得额的依据是（ ）A利润表 B税法规定 C会计准则 D会计账簿19在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（ ）A调整事项 B或有负债 C或有资产 D非调整事项20属于会计估计变更的事项是（ ）A固定资产的折旧方法由直线法变更为加速折旧法 B发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法二、改错题（本大题共 10 小题，
7、每小题 2 分，共 20 分）请在每小题的空格中填上正确答案。错填、不填均无分。 21企业发生的研发费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。22按准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。23企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入管理费用。24资产的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。25资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于调整事项。三、名词解释题（本大题共 7 小题，每小题 9 分，共 63 分） 26非货币性项目27资产组28暂时性差异29资产负债表日后事项30会计估计变更四、简答题（每小题 5 分，共 15 分） 31
8、简述固定资产的后续支出处理原则。32简述非货币性资产交换具有商业实质所需要的条件。33简述企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产需要满足的条件。五、计算题（每小题 7 分，共 14 分） 34某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因，该公司决定从 2007 年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，2007 年 1 月的有关资料如题 34 表所示（金额单位：元） 。如题 34 表所示（金额单位：元）题 34 表2007 年 收 入 发 出 结存月 日摘 要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额1 1 期初结存 700 30 210002 发出
9、 2008 购进 500 32 1600012 发出 40020 购进 800 40 3200025 发出 100031 本月合计要求：分别采用后进先出法和月未一次加权平均法计算该公司 1 月份发出甲产品成本及期末结存甲产品成本。35甲企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中部分项目情况列于题 35 表（单位：万元）题 35 表差 异项 目 账面价值 计税基础应纳税 可抵扣交易性金融资产 260 200 60存 货 2000 2200 200预计负债 100 0 100总 计 60 300假定该企业 2008 年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为 25%，200
10、8 年按照税法规定确定的应纳税所得额为 1000 万元，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所额。要求：（1）计算递延所得税资产（2）计算递延所得税负债（3）计算应交所得税 （4）计算当期的所得税费用。五、业务题（第 36 小题 8 分，第 37、38 小题各取所长分，共 26 分） 362009 年 1 月 1 日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为 110 万元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难。至 12 月 31 日甲公司仍未到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备 10 万元。2009 年 12 月 31 日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以固定资产一项
11、清偿全部债务，固定资产原价为 120 万元，乙提折旧 60 万元，乙提固定资产减值准备为 10 万元，固定资产的公允价值为 70 万元，甲公司收到的固定资产仍作为固定资产入账，甲公司已收到固定资产。要求：（1）计算乙公司固定资产处置和债务重组的利得；（2）编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。37甲股份公司自 2011 年初开始自行研究开发一项新专业利技术，2012 年 6 月专利技术获得成功，达到预定用途。2011 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 50 万元，以及其他费用 30 万元，共计 280 万元，其中，符合资本化条件的支出为 200 万元；2012 年在研究
12、开发过程中发生材料费 100 万元、人工工资30 万元，以及其他费用 20 万元，共计 150 万元，其中，符合资本化条件的支出为120 万元。要求：编制甲股份公司 2011 年度和 2012 年度有关研究开发专利权的会计分录（假定不考虑相关税费）38A 公司以一辆小汽车换取 B 公司一辆小型中巴， A 公司小汽车的账面原价为30 万元，累计折旧为 11 万元，公允价值为 16 万元，B 公司小型中巴账面原价为40 万元，累计折旧为 15 万元，公允价值为 20 万元，A 公司支付了 4 万元现金，不考虑相关税费（假设经分析，该交换具有商业实质） 。要求：（1）分析该交易是否为非货币性资产交换
13、。（2）编制 A、B 公司的会计分录。一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1C 2D 3C 4D 5B 6A 7B 8D 9B 10D 11B12A 13C 14C 15D 16A 17B 18B 19D 20A二、改错题（每小题 2 分，共 10 分）21企业发生的研发费用，不符合资本化条件的，应该当期费用化，计入当期损益。（或：企业在研究过程中发生的研究费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。 ）22按准则规定，对子公司的投资应采用成本法核算23.企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入营业外支出24.负债的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按
14、照税法规定可以抵扣的金额。25资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于非调整事项。三、名词解释题（每小题跋分，共 15 分）26是货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。27是指企业可以认定的的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产生的现金流入。28.是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。29.是指自资产负债表日的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。30.是指由于资产和负债的当前及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金
15、额进行调整。四、简答题（每小题 5 分，共 15 分）31固定资产后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被换的部分，应扣除其账面价值；（3 分）不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 （2 分）32 （1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。这种情况通常包括下列情形：未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。 （3 分）（2）换人资产与换出资产的预计未来现金现值不同，且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的。 （2 分）33开发阶段
16、发生的支出可以酱化，应当同时满足以下条件：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（1 分）（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（1 分）（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（1 分）（4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发、并有能力使用或者出售该无形资产；（1 分）（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。 （1 分）五、计算题（每小题 7 分，共 14 分）34后进先出法1 月份发出 A 产品成本=20030+400 32+
17、80040+10032+10030=57 000（元） （2分）期末结存 A 产品成本=40030=12 000（元） （1 分）采用加权平均法：加权平均单价=（21 000+16 000+32 000）/（700+500+800）=34.5（元） （2 分）1 月份发出 A 产品成本=1 60034.5=55 200（元） （1 分）期末结存 A 产品成本=40034.5=13 800（元） （1 分）35 （1）应确认递延所得税资产=300 万25%=75（万元） （2 分）（2）应确认递延所得税负债=60 万25%=15 （万元） （2分）（3）应交所得税=1 000 万25%=250
18、（万元） （1 分）（4）所得税费用=250+15-75=190 （万元） （2 分）六、业务题（第 36 小题 8 分，第 37、38 小题各 9 分，共 26 分）36 （1）计算（乙公司）：固定资产处置利得=70-（120-60-10 ）=20（万元） （1 分）债务重组利得=110-70=40（万元） （1 分）（2）乙公司的会计处理：借：累计折旧 60 万固定资产减值准备 10 万固定资产清理 50 万贷：固定资产 120 万 （2 分）借：应付账款 110 万贷：固定资产清理 50 万营业外收入处置非流动资产利得 20 万 营业外收入债务重组利得 40 万 （2 分）甲公司的会计处
19、理：借：固定资产 70 万坏帐准备 10 万营业外支出债务重组损失 30 万贷：应收账款 110 万 （2 分）37 （1）2011 年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出 800 000资本化支出 2 000 000贷：原材料 2 000 000应付职工薪酬 500 000银行存款 300 000 （2 分）期末：借：管理费用 800 000贷：研发支出费用化支出 800 000 （2 分）（2）2012 年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出 300 000资本化支出 1 200 000贷：原材料 1 000 000应付职工薪酬 300 000银行存款 200 000 （2 分）专利权
20、获得成功时：借：管理费用 300 000无形资产 3 200 000贷：研发支出费用化支出 300 000资本化支出 3 200 000 （3 分）38 （1）420=20%，因为收到的货币性资产占换出资产的公允价值小于 25%，故此交易满足非货币性资产交换的条件。 （1 分）（2）A 公司应做如下会计处理：借：固定资产清理 190 000累计折旧 110 000贷：固定资产小汽车 300 000 （2 分）借：固定资产小型中巴 200 000营业外支出 30 000 贷：固定资产清理 190 000银行存款 40 000 （2 分）B 公司应做如下会计处理：借：固定资产清理 250 000累计折旧 150 000
