1、 1星河湾集团固定资产财务管理规范版本 1.02目录一、 固定资产定义及分类 .3(一) 固定资产的定义： .3(二) 固定资产的分类： .3二、 财务部的固定资产管理职责 .4三、 固定资产的初始成本 .5(一) 历史成本原则 .5(二) 固定资产的评估价值： .5(三) 已达到预定可使用状态、未结算的在建工程 .5(四) 会计核算 .6四、 固定资产的折旧政策 .6(一) 应计提折旧的固定资产范围 .6(二) 计提折旧的方法 .7(三) 固定资产折旧年限和净残值率一览表 .7(四) 固定资产折旧的其他规定 .7(五) 会计核算 .7五、 固定资产后续改良支出 .7(一) 固定资产后续改良支
2、出的分类 .7(二) 资本性支出的核算 .8(三) 固定资产发生收益性后续支出的核算 .9六、 固定资产减值准备 .9七、 固定资产盘点 .9(一) 盘点计划 .9(二) 实地盘点 .10(三) 盘点结果及处理 .10八、 固定资产的处置 .11(一) 固定资产报废 .12(二) 固定资产出售、出租 .12九、 固定资产清单更新 .13十、 固定资产对账 .13十一、 与固定资产有关的税务处理 .133固定资产财务管理规范为进一步加强固定资产的财务管理工作，规范固定资产的财务核算，并且与集团发布的资产管理制度相衔接，特制定本制度。本制度适用于星河湾集团及下属各公司，在审批发布之日起施行。一、
3、固定资产定义及分类(一) 固定资产的定义：固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、在使用中保持原有实物形态的资产，包括：（1）使用期限超过一年、单位价值在等值人民币 2000 元以上的资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、办公设备、器具、工具等。但经营消耗性资产除外，即使单位价值在等值人民币 2000 元以上，也不应确认为固定资产，如酒店的餐具、布草等。（2）使用期限超过一年、单位价值在等值人民币 2000 元以下的资产，如果属于公司经营重要资产、管理层认为需作为固定资产管理的，也应确认为固定资产（如电脑显示器、办公电子设备等）。固定资产的确认应遵循一贯性原则，即：如果某一种资产之前是
4、被确认为固定资产的，之后增加的同种资产也应确认为固定资产，而不管原值的变化。除非该种资产的市场价值已远远低于上述固定资产定义(1)的金额，公司管理层认为不需要再作为固定资产管理的，从公司管理层审批当日起增加的该种资产，可以不再确认为固定资产。(二) 固定资产的分类：固定资产具体可分为以下几类：1. 房屋及建筑物：是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施） 、场、路、桥、平台、码头、船坞、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱
5、、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、4建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。2. 机器机械及生产经营设备：指房地产、酒店、物业公司的主要工程及生产经营设备，具有价值高、使用年限长的特点，包括专门用于工程施工及建筑、建造的专用机械及设备，酒店的经营配套设施及经营设备，物业的维修维护用大型机器设备等。单位价值相对不高、预计使用年限不超过 5 年的机器设备，归类为“器具工具及家具” 。3. 生产设备：指制造企业在实际生产工艺流程中所需，直接或间接参与生产过程的主要机械及设备，具有单位价值高、使用年限长的特点。
6、单位价值相对不高、预计使用年限不超过 5 年的机器设备、模具等，归类为“器具工具及家具” 。4. 器具工具及家具：指单位价值相对不高，预计使用年限不超过 5 年的器具工具，以及单位价值超过人民币 2000 元的办公家具。5. 运输设备：包括小型客车、大型客车、轿车、货车、摩托车、电瓶车等。6. 电子设备：包括办公所需的服务器、网络设备、打印机、复印机、传真机、扫描仪、电脑主机、显示器、晒图机、速印机、绘图仪、音响设备、影像设备、电视机、照相机、空调、冰箱、洗衣机、通讯工具等。二、 财务部的固定资产管理职责1. 根据财务及税务的相关法律法规，对固定资产进行分类，并与行政部资产管理员保持一致；2.
7、 建立固定资产清单，完整、正确登记固定资产的增减变动信息。定期与行政部资产管理员核对固定资产清单和账务信息；3. 审核固定资产交易及调拨的相关单据；4. 支付与固定资产相关的款项，收取固定资产租赁、处置收入等；5. 对固定资产的各类交易进行账务处理；6. 根据财务及税务的相关法律法规，制定各类固定资产的折旧政策；7. 根据折旧政策按月对固定资产计提折旧；8. 参与固定资产盘点，对盘点结果进行复核，并根据审批意见进行账务处理；9. 对发生减值的固定资产，及时、准确计提固定资产减值准备；10. 根据管理层的要求，出具各种固定资产报告。5三、 固定资产的初始成本(一) 历史成本原则星河湾集团及其下属
8、公司应采用历史成本作为其固定资产的初始入账价值，包括固定资产本身的价值、相关税费、以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产本身价值的确定方法如下：1. 外购的固定资产：发票金额2. 自行建造的固定资产成本：竣工结算前发生的直接和间接成本，包括外包合同成本、工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费（准予扣除的增值税进项税额除外）、应予资本化的借款费用、以及应分摊的间接费用等。3. 投资者投入的固定资产成本：投资合同或协议约定的价值。4. 融资租入的固定资产成本：租赁合同约定的付款总额。5. 接受捐赠收到的固定资产成本：能取得发
9、票的新的固定资产，按照发票金额；不能取得发票的或旧的固定资产，按照评估价格入账。6. 非货币性资产交换取得的固定资产成本：按照评估价值入账。7. 通过债务重组取得的固定资产成本：按照评估价值入账。8. 盘盈的固定资产成本：按照评估价值入账。(二) 固定资产的评估价值：1. 固定资产的评估价值应该按照下面的顺序确定：1) 该资产存在活跃市场的，或同类、类似资产存在活跃市场的，参照市场价格；2) 公司账上有同型号、同类或类似资产的，参照其历史成本；3) 非货币性资产交换所换入的资产，按照换出资产的账面价值确定；4) 专业机构的评估价值。2. 需按照评估价值入账的固定资产，应该向集团核算经理报备。核
10、算经理认为评估价值不合理的，应及时向集团财务领导报告，并视资产的重要程度建议聘请专业机构重新评估。6(三) 已达到预定可使用状态、未结算的在建工程在建工程已完工并达到预定可使用状态的，应及时结转成本、确认固定资产并按照折旧政策开始计提折旧，而不管工程是否最后决算。工程未决算的，财务部应根据结转时最新、最准确的资料合理估计固定资产的成本入账；待工程决算后，再行调整固定资产的成本及期后应计提折旧的金额。(四) 会计核算由于目前集团及各公司取得固定资产的主要形式为外购、建造、盘盈。通过其他形式获得固定资产的情况极少，在这里不做规范，当有业务发生时，请各公司个别咨询集团财务管理中心核算经理。1. 外购
11、固定资产借：固定资产贷：银行存款（或应付账款等）2. 建造或需安装固定资产1） 建造时：借：在建工程贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬、库存材料等）2） 完工并达到预计可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程3. 盘盈的固定资产见下面“第七点 固定资产盘点”四、 固定资产的折旧政策固定资产的折旧政策由集团财务管理中心核算组制定，并统一在 EAS 系统中设置，各公司不得自行改变固定资产的折旧政策。如不使用 EAS 系统的公司，亦需按照以下折旧政策执行。如遇特殊情况需采用其他折旧政策的的，必需报告集团财务管理中心核算经理及财务领导审批后才能实行。(一) 应计提折旧的固定资产范围除下列情况外，各公
12、司应对所有固定资产计提折旧：1. 已提足折旧的固定资产；2. 以融资租赁方式租出的固定资产；73. 以经营租赁方式租入的固定资产；4. 因改造而转入在建工程的固定资产；5. 已进入清理过程的固定资产。(二) 计提折旧的方法星河湾集团及其下属公司应采用年限平均法对其固定资产计提折旧，计算公式如下：年折旧额固定资产原值 (1预计净残值率）/固定资产预计使用年限月折旧额固定资产年折旧额/12(三) 固定资产折旧年限和净残值率一览表固定资产类别 折旧计提年限 净残值率房屋及建筑物 20 5%机器机械及生产经营设备 10 5%器具工具及家具 5 5%生产设备 10 5%运输设备 5 5%电子设备 5 5
13、%(四) 固定资产折旧的其他规定固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。季节性停用、日常维修停用的固定资产照提折旧。(五) 会计核算借：在建工程、开发成本、开发间接费（工程使用的固定资产）主营业务成本（酒店、物业、教育行业，直接用于主营业务的固定资产）制造费用（生产性企业生产产品使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）管理费用（后勤部门使用的固定资产、未使用固定资产）贷：累计折旧8五、 固定资产后续改良支出(一) 固定资产后续改良支出的分类固定资产的后续改良支出分为资本性支出和收益性支出。1.
14、资本性后续改良支出应符合固定资产确认的条件，即：1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2）该固定资产的成本能够可靠地计量。具体表现在：1）延长固定资产的使用寿命2）提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本；3）对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。2. 不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。(二) 资本性支出的核算根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产
15、账面价值。具体核算为： 1. 先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程” 。在工程完工重新结转固定资产之前，停止计提折旧。 借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2. 将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。借：在建工程贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬、库存材料等）3. 如在改、扩建过程中发生资产处置收入，应抵减在建工程成本。 借：银行存款 贷：在建工程 94. 当改、扩建工程达到预定可使用状态时，应及时将在建工程转入固定资产。 借：固定资产 贷：在建工程 (三) 固定资产发生收益性后续支出的核算 根据企业会计准则的规定，固定资产
16、的收益性后续支出应当一次性计入当期损益，直接列入“管理费用” ，不再采用预提或待摊方式进行核算。具体核算为：借：管理费用 贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬、库存材料等）对于原来为固定资产大修理而发生的预提或待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。 六、 固定资产减值准备各公司应于日常使用及资产盘点过程中，注意资产是否出现减值的迹象（参照企业会计准则第 8 号资产减值），并判断是否需计提资产减值准备。公司认为需计提资产减值准备的，需报告集团财务管理中心核算经理及财务领导审批。借：管理费用贷：固定资产减值准备计提减值准备后的固定资产，应从次月开始调整每月计提折旧的金额
17、，不需要追溯调整以前期间已计提的折旧，计算公式：（固定资产原值累计折旧减值准备）（1残值率%）剩余折旧月份七、 固定资产盘点为保证企业固定资产的安全、完整以及会计记录的准确性，财务部资产会计应协同行政部资产管理员，定期和不定期对固定资产进行盘点。每年至少对所有固定资产全面盘点一次，并视实际需要对固定资产实行不定期抽查盘点。参与盘点的人员应做好盘点计划、分工、盘点结果记录等工作。财务部应对盘点结果进行整理、统计、分析，并根据盘点结果调整账务。10(一) 盘点计划盘点计划由行政部资产管理员制定并协调各相关部门人员执行。1. 确定参加盘点的人员：包括但不限于行政部资产管理员、财务部资产会计、仓库管理
18、员、资产使用部门文员等；2. 编制各部门固定资产盘点的时间表；3. 整理固定资产实物账，并并与会计账核对，确保账账相符；4. 召开盘点准备会议，向参与盘点的人员传达盘点安排、分工、注意事项等，提前做好盘点的各方面准备；5. 下发盘点通知，要求各部门对其保管或使用的固定资产进行整理和预先盘点。(二) 实地盘点1. 在实地盘点时，应由行政部资产管理员、仓库管理人员、财务部资产会计以及固定资产的使用/保管部门人员共同参与，进行盘点；2. 盘点应该以静态盘点为准则，盘点开始后禁止一切固定资产的进出和移动；3. 盘点人员应核对固定资产的编号、名称、数量等信息；4. 盘点人员应记录固定资产的状态，尤其是已损坏资产和闲置资产；5. 盘点人员应完整记录盘盈的固定资产，包括编号、名称、型号、数量、资产使用人、资产完好状态等信息。6. 盘点完毕，参与盘点人员应在盘点表上签字确认。(三) 盘点结果及处理1. 固定资产盘点表分别由行政部资产管理员和财务部资产会计归档保存；2. 行政部资产管理员应根据盘点结果，及时编制固定资产盘盈盘亏报告 、 固定资产损坏报告 ，说明固定资产盘盈、盘亏和损坏的原因，以及提出处理建议；3. 财务部复核固定资产盘盈盘亏报告 、 固定资产损坏报告 ，认真核对盘盈、盘亏和损坏固定资产的编号、名称、数量、价值等信息，确认无误后上报公司/集团有关领导审批；
