1、17附件二：江苏省农村小额贷款公司会计核算办法（试行） 第一章 总 则一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、 企业会计准则及国家有关法律、法规，制定本办法。 二、本办法适用于经批准在江苏省境内设立的小额贷款公司。其他类型的小额贷款机构，比照本办法执行。三、小额贷款公司应按照企业会计准则规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背企业会计准则和本办法规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。小额
2、贷款公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。五、小额贷款公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，小额贷款公司可以根据需要自行确定。18六、小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。七、小额贷款公司应当按照企业会计准则和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财
3、务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的小额贷款公司，还应当包括财务情况说明书。八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。九、小额贷款公司月度财务会计报告应于月度终了
4、后 6 天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后 15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后 60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后 4 个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。小额贷款公司编报的会计报表应当以人民币“元” 为金额单位， “元” 以下填至“分” 。十、小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计19工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并
5、盖章。十一、小额贷款公司对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。十二、本办法由江苏省财政厅负责解释和修订。十三、本办法自 2010 年 1 月 1 日起施行。十四、今后国家如有相关规定出台，从其规定。第二章 会计科目名称和编号编号 会计科目名称 一、资产类 1011 库存现金 1012 银行存款 1013 其他货币资金1031 存出保证金1101 交易性金融资产1102 应收利息1103 应收手续费及佣金1104 其他应收款1231 短期农户贷款 1232 短期农业经济组织贷款 1233 短期非农业贷款1
6、241 中长期农户贷款 1242 中长期农业经济组织贷款1243 中长期非农业贷款 201261 逾期农户贷款 1262 逾期农业经济组织贷款 1263 逾期非农业贷款1271 呆滞农户贷款 1272 呆滞农业经济组织贷款 1273 呆滞非农业贷款1281 呆帐农户贷款 1282 呆帐农业经济组织贷款1283 呆账非农业贷款1291 贴现资产1292 抵债资产1304 贷款损失准备1305 抵债资产跌价准备1321 代理业务资产1501 持有至到期投资1502 持有至到期投资减值准备1503 可供出售金融资产1511 长期股权投资1512 长期股权投资减值准备1521 投资性房地产1601 固
7、定资产 1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销211703 无形资产减值准备1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类 2001 短期借款2002 存入保证金2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付利息2232 应付股利2241 其他应付款2314 代理业务负债2501 长期借款2901 递延所得税负债三、所有者权益类 4001 实收资本(股本) 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般准备 4103 本年利润 4104 利润分配 四、损益类 6011 利息收入 602
8、1 手续费及佣金收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益226301 营业外收入6402 其他业务成本6403 营业税金及附加6411 利息支出6421 手续费及佣金支出6601 业务及管理费6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税费用6901 以前年度损益调整第三章 会计科目使用说明1011 库存现金一、本科目核算小额贷款公司的库存现金。二、小额贷款公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；减少 库存 现金做相反的会计分 录。三、小额贷款公司应当设置“现金日记账 ”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日
9、的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的库存现金。1012 银行存款一、本科目核算小额贷款公司存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金23存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他 货币资金” 科目核算。二、小额贷款公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金” 、“短期农户贷款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、小额贷款公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账 ”，根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
10、 “银行存款日 记账” 应定期与“银行对账单 ”核对，至少每月核 对一次。小 额贷款公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1013 其他货币资金一、本科目核算小额贷款公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、小额贷款公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“ 银行汇票” 、“银
11、行本票”、 “信用卡”、 “信用证保证金”、 “存出投资款 ”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的其他货币资金。1031 存出保证金一、本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。24三、小额贷款公司存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存出或交纳的各种保证金余额。1101 交易性金融资产一、本科目核算小额贷款公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。小
12、额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 、“公允价值变动 ”等进 行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“ 投资收益” 科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“ 应收利息 ”或“应收股利”科目，按实际 支付的金额，贷记“ 银行存款”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，
13、借记“ 应收股利” 或“应收利息”科目，贷记“ 投资收益” 科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价 值 低于其账面余额的差 额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余 额，贷记本科目，按其差额，贷记 或借记“ 投资收益” 科目。同 时，将原计入该金融资产的25公允价值变动转出，借记或贷记“公允价 值变动损益” 科目，贷记或借记“投 资收益” 科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的交易性金融资产的公允价值。1102
14、应收利息一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。（一）小额贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入” 科目。（二）小额贷款公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融 资产成本” 科目，按发生的交易费用，借记“投资收益” 科目，按 实际支付的金额，贷记“ 银行存款 ”等科目。（三）
15、取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本” 科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款 ”、等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整” 科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的， 应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“ 投资收益 ”科目，按其差 额，借 记或贷记“ 持有至到期投资利息调整” 科目。26持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资
16、应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益” 科目，按其差 额，借记或贷记“ 持有至到期投 资 利息调整” 科目。（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“ 贷款” 科目相关规定进行 处理。（五）应收利息实际收到时，借记“银行存款 ”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的利息。1103 应收手续费及佣金一、本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、小额贷款公司发生应收款时，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记 “手续费及佣金收入 ”科目。收回应收账款时，借记“ 银行存款” 等科目， 贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的应收款。1104 其他应收款一、本科目核算小额贷款公司除存出保证金、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、小额贷款公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“ 银行存款” 等科目；收回或转销 各种款项时，借记“库存现金”、 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的其
