1、 1 / 30税法期末复习题2016 下第一章 税法总论一、选择题1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ） 。 （2014 年）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。2.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ） 。 （2014 年）A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。3.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税
2、依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ） 。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则答案D解析实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。4.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ） 。 （2013 年）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】国务院发
3、布的企业所得税法实施条例 、 税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项AB 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D 属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。5.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ） 。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则答案D2 / 30解析选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C 属于国务院制定的税收行政法规。6.税收管理体制的核心内容是（ ）。（2001年）A.税权的划分B
4、.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分【答案】A3 / 30第二章 增值税法一、选择题1.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ） 。 （2013 年）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴
5、纳的车辆购置税、车辆牌照费。2.关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是（ ）。A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人【答案】B 3.某家用电器修理厂是增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人登记。2016年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23
6、.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】该企业会计核算健全，也达到一般纳税人的销售额，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税，还不能抵扣进项税。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税=23.4（1+17%）17%=3.4（万元）。4.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A.17%B.13%C.11%D.6%【答案】B5.【多选题】下列货物实行增值税13%低税率的有（ ）。A.干姜B.麦芽
7、C.淀粉D.密集型烤房设备4 / 30【答案】AD6.【多选题】以下适用增值税13%低税率的货物有（ ）。A.环氧大豆油B.花椒油C.葡萄籽油D.杏仁油【答案】BCD7.某农机厂下列行为实行增值税13%低税率的有（ ）。A.销售自产的农机整机B.受托加工农机整机收取的加工费C.出租自产农机收取的租赁费D.为客户提供咨询收取的技术咨询费【答案】A8.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。当月该商店应缴纳的增值税为（ ） 。 （2013 年改）A.2282 元B.2291.96 元C.
8、2448 元D.2477.88 元【答案】A【解析】自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。所以本题商店如果未放弃减税，当月应缴纳的增值税=66950（1+3%）3%+17098（1+3%）2%=1950+332=2282（元） ；如果放弃减税，则当月应纳增值税=66950（1+3%）3%+17098（1+3%）3%=1950+498=2448（元） 。9.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（2007年）A.
9、将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A10.【多选题】下列不允许扣除进项税额的有（ ）。A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于职工福利的食用油C.外购的劳动保护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒【答案】BD11.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并按规定比例向烟叶生产者支付了价外补贴、缴纳了烟叶税。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。（2007年改）A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元5 / 30D.8.86万元【答案】C
10、【解析】烟叶收购金额=50（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（55+11）13%=8.58（万元）。12.下列行为应当征收增值税的有（ ） 。 （2015 年改）A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.会计师事务所提供管理咨询服务【答案】D【解析】选项 D 应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。13.【多选题】以下属于增值税兼营行为的有（ ） 。A.工厂生产销售货物，转让一座仓库B.家具城销售家具，附设餐饮中心C.酒吧为现场饮食消费的客人提供酒水和餐食D.公园提供游览，将停车场出租E.口语学校举办口语讲座
11、，附送该讲座口语资料【答案】ABD14.增值税暂行条例规定，自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ ） 。 （2009 年税务师）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税【答案】C15.【多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ） 。 （2009 年税务师）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员【答案】ACE16.【多选题】下列属于增值税征税范围的有（ ） 。 （
12、2015 年税务师）A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B.航空运输企业提供的湿租业务C.广告公司提供的广告代理业务D.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用【答案】BCDE17.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 3.4 万元，6 / 30零配件已入库。则该厂 3 月份应纳增值税为（ ） 。A.4.25 万元B.4.4 万元C.4.55 万元D.6.8 万元【
13、答案】C【解析】5013%+10（1+17%）17%-3.4=4.55（万元）18.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2015 年 4 月以不含税价格为 15 万元的玉米与乙公司不含税价格为 8 万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（ ）万元。 （2015 年税务师）A.0.59B.1.95C.2.50D.1.19【答案】A【解析】应纳的增值税=150.13-80.17=0.59（万元） 。19.2007 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增
14、值税专用发票，收取不含税价款50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金1500 元。副食品公司按合同约定，于 2007 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 （2008 年税务师）A.11900B.1211795C.12335.90D.12553.85【答案】C【解析】5000017%+（23400+3000）/（1+17%）17%=12335.90（元） 。20.某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购
15、进小麦，买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（ ）万元。（2015年税务师）A.2.70B.1.95C.1.68D.2.68【答案】D【解析】进项税额=50.13+0.60.11=0.72（万元）；应纳的增值税=2017%-0.72=2.68（万元）二、计算题1.（2015年，本小题15分）位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元；运送旅客至境
16、外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额18万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金额6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。7 / 30（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。（7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元
17、、税额10.88万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。（8）购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。）根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。（1）业务（1）的销项税额。正确答案销项税额177.6（1+11%）11%+53.28（1+11%）0=17.6（万元）境内
18、单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。（2）业务（2）的销项税额。正确答案销项税额26011%+186%=29.68（万元）（3）业务（3）的销项税额正确答案销项税额706%+66%=4.56（万元）（4）业务（4）的销项税额正确答案销项税额31.59（1+17%）17%=4.59（万元）（5）业务（5）应缴纳的增值税正确答案应缴纳的增值税24.72（1+3%）2%=0.48（万元）（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。正确答案进口环节应缴纳的增值税=（57+6+3）（1+20%）（1-5%）17%=14.17（万元）（7）计算业务（7）购进小汽车可
19、抵扣的进项税额。正确答案进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额正确答案进项税额=1.790%+0.3470%=1.77（万元）（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税正确答案7月进项税额合计14.17+11.32+1.7727.26（万元） 7月销项税额合计17.6+29.68+4.56+4.59+270%17%56.67（万元）7月应缴纳的增值税56.6727.260.4829.89（万元）（10）计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。正确答案城建税、教育费附加和地方教育附加29.89（5%3%2%）2.989（万元）（11）
20、该公司7月应缴纳车辆购置税正确答案车辆购置税（57+6+3）（1+20%）（1-5%）+6410%14.74（万元）8 / 30第三章 消费税法一、单选题1.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ） 。 （2015 年）A.轮胎B.电池C.酒精D.卡丁车【答案】B2.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税
21、税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ） 。 （2014 年）A.2.62 万元B.2.67 万元C.2.89 万元D.2.95 万元【答案】D【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） ，本题支付的运费应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）5%=2.95（万元） 。3卷烟批发企业甲 2016 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150箱
22、、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税为（ ） 。A.32500 元B.336000 元C.130000 元D.195000 元【答案】B【解析】甲企业应缴纳的消费税=（150+50）250+（150+50）1300011%=50000+286000=336000（元） 。4.下列移送环节不需要缴纳消费税的有（ ） 。A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C.日化厂将自产香水精用于连续生产沐浴露D.化妆品厂将自制化妆品发给职工作福利【答案】A5. 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ） 。 （2012 年）A.批发
23、商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰【答案】D6. 下列各项中，不符合消费税规定的有（ ） 。A.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税9 / 30B.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税C.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税D.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税【答案】C7.某啤酒厂（增值税一般纳税人）6 月
24、销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000 元，另收取包装物押金 3000 元；同时销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ） 。A.5000 元B.6600 元C.7200 元D.7500 元【答案】C【解析】A 型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）20=3028.21（元）3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元/吨；B 型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500
25、）（1+17%）10=2928.21（元）3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，适用 220 元/吨的定额消费税税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200（元） 。8.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015 年 6 月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ） 。 （2001 年改）A.5.13 万元B.6 万元C.6.6 万元D.7.72 万元【答案】C【解析】应缴纳的消费税税额=77.22（1+17%）10%=6.
26、6（万元） 。9. 某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱换取一批生产工具，300 箱抵偿债务。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ） 。 （2014 年改？）A.18.65 万元B.18.9 万元C.18.98 万元D.19.3 万元【答案】D【解析】该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）5%+113/500（200+300）5%=13.65+5.65=19.3（万元） 。10.下列各项中关于从量计征消费税计税依据
27、确定方法的表述中，不正确的是（ ） 。 （2011 年改）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】D10 / 3011. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 10.8 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝 10%按照 3.6 万元平价销售给职工；25%以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5%因管理不善发生毁损。则甲企
28、业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ） 。 （上述价格均不含增值税）A.0.9 万元B.1.98 万元C.3.6 万元D.4.75 万元【答案】A【解析】10%按照 3.6 万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230%-3625%30%=3.6-2.7=0.9（万元） ；另有 5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。12.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关
29、于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ） 。 （2009 年）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款【答案】B二、计算题1.甲地板厂（以下简称“甲厂” ）生产实木地板，2015 年 8 月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、税额 8.5 万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 0.11 万元。（2）甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万
30、元、税额 6.8 万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂” ）委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30%股份，实木地板消费税税率为 5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。（2）计算业务(2)应缴纳的消费税税额。（3）判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。（4）指出
31、业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。（5）计算业务(3)应缴纳的消费税税额。 （2015 年）【答案及解析】（1）甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂 30%股份” ，所以双方属于关联企业。（2）外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税款。业务(2)应缴纳的消费税税款=405%-5040%5%=1（万元） 。（3）不属于消费税规定的委托加工业务。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在本业务中，乙厂是委托方，甲厂是受托方，由于是甲厂提供的主要材料，所以不能作为委托加工应税消费品业务处理。（4）业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，该业务应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月
