1、11.要求：根据资料编制本月业务的会计分录。（1）向银行申请取得期限为 6 个月的借款 1000000 元，款项存入银行结算户。（2）购置并投入使用生产设备一批，价款 450000 元，增值税税率 17%，包装费等 5000 元，包装费等 5000 元，款项通过银行支付。（3）公出人员出差预借差旅费 5000 元，付给现金。（4）企业购入甲材料 2000 千克，单价 30 元/千克，增值税税率 17%，款项支付，材料未到。（5）根据发出材料汇总表分配材料费用。其中，生产 A 产品耗用材料 20000元，上传 B 产品耗用材料 30000 元，车间一般耗用材料 4000 元，厂部一般耗用材料 1
2、000 元。（6）以现金 2000 元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。（7）本月初取得的借款年利率为 6%，计算提取应由本月担负的借款利息。（8）公司向某单位转让商标使用全，获得收入 600000 元存入银行。（9）销售给友谊商店的 B 产品售价 2000000 元，增值税销项税额为 340000 元，收到一张已承兑的商业汇票。（10）结转本月销售的 B 产品成本 12000000 元。（11）经计算本月销售 B 产品的城市维护建设税为 20000 元。（12）收到罚款收入 50000 元存入银行。（13）以银行存款支付本月销售产品广告费 60000 元。(14) 分配本月职工工资，其中
3、，生产工人工资 300000 元，车间管理人员工资100000 元，行政管理人员工资 80000 元。(15) 按各自工资额的 20%提取社会保险费。(16) 提取固定资产折旧。其中：车间提取 3000 元，行政管理部门提取 2000元。(17) 公出人员出差归来报销差旅费 4350 元（原预借 5000 元） ，余款退回现金。(18) 将本月实现的各项收入转入”本年利润”账户。其中，主营业务收入2000000 元，其他业务收入 600000 元，营业外收入 50000 元。(19) 将本月发生的各项费用转入“本年利润”账户。其中：主营业务成本1200000 元，销售费用 20000 元，营业
4、税金及附加 20000 元，管理费用 150000元，财务费用 10000，其他业务成本 250000 元。(20) 假设本企业没有其他纳税调整事项，按 25%的税率计算并结转所得税费用。(1)借 ： 银 行 存 款 1 000 000贷 ： 短 期 借 款 1 000 000(2) 借 ： 固 定 资 产 455 000应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 76 500贷 ： 银 行 存 款 531 500(3) 借 ： 其 他 应 收 款 5 000贷 ： 库 存 现 金 5 0002(4) 借 ： 在 途 物 资 -甲 材 料 60 000应 交 税 费 -应 交
5、 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 10 200贷 ： 银 行 存 款 70 200(5) 借 ： 生 产 成 本 -A 产 品 20 000-B 产 品 30 000制 造 费 用 4 000管 理 费 用 1 000贷 ： 原 材 料 55 000(6) 借 ： 管 理 费 用 2 000贷 ： 库 存 现 金 2 000(7) 借 ： 财 务 费 用 5 000贷 ： 应 付 利 息 5 000(8) 借 ： 银 行 存 款 600 000贷 ： 其 他 业 务 收 入 600 000(9) 借 ： 应 收 票 据 2 340 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 2 000 000应
6、 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 340 000(10) 借 ： 主 营 业 务 成 本 1 200 000贷 ： 库 存 商 品 -B 产 品 1 200 000(11) 借 ： 营 业 税 金 及 附 加 20 000贷 ： 应 交 税 金 -应 交 城 市 维 护 建 设 税 20 000(12) 借 ： 银 行 存 款 50 000贷 ： 营 业 外 收 入 50 000(13) 借 ： 销 售 费 用 6 000贷 ： 银 行 存 款 6 000(14) 借 ： 生 产 成 本 300 000制 造 费 用 100 000管 理 费 用 80 000贷 ：
7、应 付 职 工 薪 酬 -工 资 480 0003(15) 借 ： 生 产 成 本 60 000制 造 费 用 20 000管 理 费 用 16 000贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -社 会 保 险 费 96 000(16) 借 ： 制 造 费 用 3 000管 理 费 用 2 000贷 ： 累 计 折 旧 5 000(17) 借 ： 管 理 费 用 4 350库 存 现 金 650贷 ： 其 他 应 收 款 5 000(18) 借 ： 主 营 业 务 收 入 2 000 000其 他 业 务 收 入 600 000营 业 务 收 入 50 000贷 ： 本 年 利 润 2 650 000(
8、19) 借 ： 本 年 利 润 1 650 000贷 ： 主 营 业 务 成 本 1 200 000营 业 税 金 及 附 加 20 000其 他 业 务 成 本 250 000管 理 费 用 150 000财 务 费 用 10 000销 售 费 用 20 000(20) 利 润 总 额 =2 650 000-1 650 000=1 000 000 （ 元 ） 所 得 税 =250 000（ 元 ）借 ： 所 得 税 费 用 250 000贷 ： 应 交 税 费 -应 交 所 得 税 250 000借 ： 本 年 利 润 250 000贷 ： 所 得 税 费 用 250 00042. ABC
9、股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%、所得税税率为 25%，假定不考虑其他的相关费用，ABC 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售产品时逐笔结转销售成本。2012 年度 ABC 公司发生下列经济业务：（1）2 月 8 日，公司销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 120 万元，增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，产品已经发出，提货单已交给买方，买方通过银行支付增值税税款 34 万元，对货款部分开具一张面值为 200 万、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（2）5 月 20 日，销售甲产品增值税专用发票上注明价款为 1
10、200 万元，增值税为 204 万元，产品已经发出，货款和增值税应收到存入银行，该批产品的实际成本为 600 万元。(3) 本年生产产品领用原材料 600 万元，生产车间一般耗用原材料 120 万元，企业管理部门领用原材料 40 万元。（4） 10 月 8 日，销售原材料一批，该批材料的实际成本为 36 万元，增值税专用发票上注明的货款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，原材料已经发出，货款和税款已收到存入银行。（5）分配本年度工资费用，其中，生产工人工资 200 万元，车间管理人员工资80 万元，企业管理人员工资 80 万元，在建工程人员工资 40 万元。（6) 按各自工资的 20%
11、计提社会保险费、10%计提住房公积金、 5%计提职工福利费。(7) 本年计提坏账准备金 26 万元。(8) 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 12 万元。销售产品过程中发生的运输费用 28 万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 8 万元。(9) 本年计提固定资产折旧 200 万元，其中，车间 140 万元，管理部门 60 万元。(10) 本年度用银行存款缴纳增值税 120 万元，营业税 10 万元。(11) 计算并确认本年的应交所得税，假定不存在所得税纳税调整因素。(12) 将本年度的损益科目结转至”本年利润”科目。要求：编制 ABC 公司上述经济业务的会计分录。（其中坏账准备
12、，计到对应账户损益类账户“资产减值损失” 。 ）(1) 借 ： 银 行 存 款 340 000应 收 票 据 2 000 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 2 000 000应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 340 000借 ： 主 营 业 务 成 本 1 200 000贷 ： 库 存 商 品 -甲 产 品 1 200 000 4 分（ 2） 借 ： 银 行 存 款 14 040 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 12 000 0005应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 2 040 000借 ： 主 营 业 务 成 本 6 000
13、000贷 ： 库 存 商 品 -甲 产 品 6 000 000 4 分（ 1） 借 ： 生 产 成 本 6 000 000制 造 费 用 1 200 000管 理 费 用 400 000贷 ： 原 材 料 7 600 000 3 分（ 4） 借 ： 银 行 存 款 468 000贷 ： 其 他 业 务 收 入 400 000应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 68 000借 ： 其 他 业 务 成 本 360 000贷 ： 原 材 料 360 000 4 分 （ 5） 借 ： 生 产 成 本 2 000 000制 造 费 用 800 000管 理 费 用 800 00
14、0在 建 工 程 400 000贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -工 资 4 000 000 3 分（ 6） 借 ： 生 产 成 本 700 000制 造 费 用 280 000管 理 费 用 280 000在 建 工 程 140 000贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -社 会 保 险 费 800 000-住 房 公 积 金 400 000-职 工 福 利 200 000 3分（ 7） 借 ： 资 产 减 值 损 失 260 000贷 ： 坏 账 准 备 260 000 2 分（ 8） 借 ： 销 售 费 用 400 000财 务 费 用 80 000贷 ： 银 行 存 款 480 000 3
15、 分6（ 9） 借 ： 制 造 费 用 1 400 000管 理 费 用 600 000贷 ： 累 计 折 旧 2 000 000 3 分（ 10） 借 ： 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 1 200 000-应 交 营 业 税 100 000贷 ： 银 行 存 款 1 300 000 3 分（ 11） 本 年 利 润 总 额 =200-120+1200-600+40-36 -40-8-（ 40+80+28+60）-26=402 万 元所 得 税 费 用 =100.5 万 元借 ： 所 得 税 费 用 1 005 000贷 ： 应 交 税 费 -应 交 所 得 税 1 005 000 4 分（ 12） 借 ： 主 营 业 务 收 入 14 000 000其 他 业 务 收 入 400 000贷 ： 本 年 利 润 14 400 000借 ： 本 年 利 润 11 385 000贷 ： 主 营 业 务 成 本 7 200 000其 他 业 务 成 本 360 000管 理 费 用 2 080 000财 务 费 用 80 000销 售 费 用 400 000资 产 减 值 损 失 260 000所 得 税 费 用 1 005 000
