1、1现金流量表五大练习题一、甲公司 2010 年有关资料如下：（）本期产品销售收入元；应收账款期初余额元，期末余额元；本期预收的货款元。（）本期用银行存款支付购买原材料货款元；用银行存款支付工程用物资货款元；本期购买原材料预付货款元。（）本期从银行提取现金元，用于发放工资。（）本期实际支付工资元，各种奖金元。其中经营人员工资元，奖金元，在建工程人员工资元，奖金元。（）期初未交所得税为元，本期发生的应交所得税元，期末未交所得税为元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：（）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。（）“购买商品、接受劳务支付的现金”
2、项目。（）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（）“支付的各种税费” 项目。（）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。一、参考答案（）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（10000-34000）+4000=60000（元）。（）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000（元）。（）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000（元）。（）“支付的各种税费” 项目=1600+6600-600=7600（元）。（）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900
3、=94900（元）。二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 172010 年有关资料如下：（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：2账户 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额应收账款 2340 4680应收票据 585 351交易性金融资产 300 50（出售） 250应收股利 20 10 5坏账准备 200 200（计提） 400存货 2500 2400长期股权投资 500100（以无形资产投资） 600应付账款 1755 2340应交税费-应交增值税 250308（已交）272（进项税额） 180-应交所得税 30 100 40长期借款 6
4、00 300 200（偿还本金） 700（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 3000主营业务成本 1700 投资收益： -现金股利 10-出售交易性金融资产收益 20（3）其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；3（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得投资收益
5、所收到的现金；（6）取得借款所收到的现金；（7）偿还债务所支付的现金。参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元）（3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）；（4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）；（5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）；（6）取得借款所收到的现金=300（万元）；（7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。
6、三、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010 年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元） 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额交易性金融资产 200 500 短期借款 120 140应收账款 1200 1600 应付账款 250 600坏账准备 12 16 预收账款 124 224预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452存货 620 900 应付股利 30 0存货跌价准备 20 40应交税费（应交增值税） 0 0待摊费用 220 700 预提费用 21
7、0 215长期股权投资 720 1360 长期借款 360 840固定资产 8600 8880无形资产 640 180无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发 贷方发 损益类账户名称 借方发 贷方发4生额 生额 生额 生额主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405销售费用 265 营业外支出 49 管理费用 908 （2）其他有关资料如下：交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资 400 万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。应收账款、预收账款的
8、增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为270 万元。年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为 1840 万元；工资及福利费为 2300 万元
9、；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元（按年计提）。2010 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。
10、1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用；4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预
11、提的短期借款利息费用 5 万元。确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。5本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元.已交税金为 1131.86 万元,贷方发生额为 1428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括工资及福利费 114 万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用 4 万元,其余营业费用
12、均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费 285 万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用 124 万元,无形资产摊销 40 万元,一般管理用设备租金摊销 60 万元,计提坏账准备 2 万元,计提存货跌价准备 20万元,其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元,款项已存入银行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算甲股份有限公司 20
13、10 年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司 2010 年度现金流量表有关项目项目 金额（万元）1 销售商品、提供劳务收到的现金2 购买商品、接受劳务支付的现金3 支付职工以及为职工支付的现金4 支付其他与经营活动有关的现金5 收回投资所收到的现金6 取得投资收益所收到的现金7 处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金9 投资所支付的现金10 借款所收到的现金11 偿还债务所支付的现金12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案： 甲股份有限公司 2010 年度现金流量表有关项目项目 金额（
14、万元）1 销售商品、提供劳务收到的现金 95302 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.1463 支付职工以及为职工支付的现金 29454 支付其他与经营活动有关的现金 15145 收回投资所收到的现金 1406 取得投资收益所收到的现金 1257 处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 4009 投资所支付的现金 40010 借款所收到的现金 70011 偿还债务所支付的现金 22012 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 45四、乙股份有限公司（本题下称“乙公司“）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%.乙
15、公司 2010 年度有关资料如下：（1）部分账户 2010 年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额库存现金及银行存款 1250 4525应收账款 2500 4800坏账准备 25 48预付账款 215 320原材料 800 500库存商品 0 700待摊费用 240 192长期股权投资 800 1030固定资产 11200 11320无形资产 525 120短期借款 140 120应付账款 380 800预收账款 200 300应付职工薪酬 427.5 547.5应付股利 45 25应交税费-应交增值税 0 0长期借款 250 11
16、00应付债券 0 1000主营业务收入 8500主营业务成本 56007销售费用 253管理费用 880财务费用 37投资收益 290营业外收入 10营业外支出 10（2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款 3 万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本 700 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 385 万元工资及福利费 225 万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用 90 万元（固定资产折旧 60 万元；折
17、旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）5600 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 3080 万元工资及福利费 1800 万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用 720 万元（固定资产折旧费用 480 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为 1445 万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为 538.05 万元，已交税金为 906.95 万元；贷方发生额为 1445 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。待摊销费用年初余额为 240 万元，为预付公司办
18、公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金 240 万元，本年累计摊销额为 288 万元。本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为 150 万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为 150 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80 万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为 185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。本年向丁公司出售
19、一项专利权，价款 200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税 10 万元。该专利权出售时的账面余额为 180 万元。本年摊销无形资产 75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额 20 万元、专利权出售前的摊销额 25 万元。8本年借入短期借款 300 万元。本年借入长期借款 850 万元。12 月 31 日，按面值发行 3 年期、票面年利率为 5%的长期债券 1000 万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括：工资
20、及福利费 215 万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用 8 万元，其他营业费用 30 万元（均以银行存款支付）。管理费用包括：工资及福利费 185 万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用 228万元；无形资产摊销 75 万元；待摊费用摊销 288 万元；计提坏账准备 20 万元；其他管理费用 84万元（均以银行存款支付）。财务费用包括：支付短期借款利息 15 万元；支付长期借款利息 22 万元。投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利 210 万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例
21、确认的投资收益 80 万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司 2010 年度现金流量表有关项目的金额。（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金（4）支付的其他与经营活动有关的现金（5）取得投资收益所收到的现金（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（8）吸收投资所收到的现金（9）取得借款所收到的现金（10）偿还债务所支付的现金（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748
22、（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元）（4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元）（5）取得投资收益所收到的现金=210（万元）9（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元）（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元）（8）吸收投资所收到的现金=1000（万元）（9）取得借款所收到的现金=1150（万元）（10）偿还债务所支付的现金=320（万元）（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）五、 甲股份有限公司为商品流通企业。2010
23、年度会计报表的有关资料如下：（1） 2010 年 12 月 31 日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）：资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数应收票据 30000 20000 应付账款 40000 25000应收账款 49500 69300 应付职工薪酬 5000 6000预付账款 10000 15000 应交税费 4000 5000存货 100000 70000 其中：应交增值税 1000 600待摊费用 5000 0 应交其他税金 2700 4000其他应交款 300 400其他应付款 200 1000（2） 2010 年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）：
24、项目 本年累计数 营业收入 800000营业成本 450000营业税金及附加 6460销售费用 200000所得税费用 40000（3）其他有关资料如下：待摊费用为支付的预付保险费。本期增值税销项税额为 136000 元，进项税额为 71400 元，已交增值税为 65000 元。其他应付款为收取的出借包装物押金。102010 年度没有实际发生坏账；2009 年和 2010 年两年年末均没有计提存货跌价准备。未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资 100000 元、福利费 14000 元、折旧费2000 元、计提应收账款坏账准备 200 元、水电费 10000 元、差旅费 20000
25、 元、会议费 8000 元、办公费 20000 元、咨询费 15000 元、业务招待费 5800 元及摊销的预付保险费 5000 元。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额；（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）收到的其他与经营活动有关的现金。（3）购买商品、接受劳务支付的现金。（4）支付给职工以及为职工支付的现金。（5）支付的各项税费。（6）支付的其他与经营活动有关的现金。参考答案：（1） 销售商品、提供劳务收到的现金800000+136000+（30000-20000）+（4950069300）200926000（元）（2）收到的其
26、他与经营活动有关的现金1000-200800（元）（3）购买商品、接受劳务支付的现金450000+71400+（4000025000）+（1500010000）（70000100000）511400（元）（4）支付给职工以及为职工支付的现金100000+14000+（5000-6000）113000（元）（5）支付的各项税费40000+6460+65000（27004000）+（300400）110060（元）（6）支付的其他与经营活动有关的现金200000100000140002000200500078800（元）或：10000+20000+8000+20000+15000+580078800（元）
