合并财务报表调整及抵消(共6页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上一、合并财务报表调整、抵消的主要流程二、长期股权投资与所有者权益的合并处理1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理长期股权投资按权益法的调整净损益调整借：长期股权投资 贷：投资收益（或做相反分录）分配现金股利调整借：投资收益 贷：长期股权投资净损益之外其他变动调整借：长期股权投资 贷：资本公积（或做相反分录）连续编制合并财务报表时借：长期股权投资 贷：未分配利润年初 资本公积或者：借：资本公积未分配利润年初 贷：长期股权投资合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消借：实收资本/股本资本公积盈余公积未分配利润年末 贷：长期股权投资 少数股东权益投资收益与子公司利润分配项目的抵消借：投资收益少数股东损益未分配利润年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润年末2、非同一控制