1、名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。自营贷款: 是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。委托贷款 是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行汇票: 是汇款人将款
2、项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票: 是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。支票 :是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
3、清算: 是终结现存的法律关系 ，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。2 金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。（2）会计核算内容的广泛性。（3）会计核算过程和业务处理过程的同步性。（4）反映情况的综合性和全面性。（5）会计方法的多样性。（6）会计资料提供的及时性。3.简述借贷记账法主要内容借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有
4、者权益的平衡公式为基础，以“借“ 和“贷“为记账符号，按照“有借比有贷，借贷必相等 “的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法4.金融企业会计具有哪些作用 P3帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策。考评企业经营者的责任和绩效。为国家提供宏观调控所需要的特殊信息。为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。5.单位存款账户管理基本规定 P56一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。开户实行
5、双向选择。实行开户申报制度。6.贴现和贷款的区别融资基础不同信用关系的当事人不同利息收取方法不同确定期限不同7.支付结算核算基本程序 P83受理业务，即接受和审查凭证。办理收付款单位账户间的资金转移。转账后通知收、付款单位。8办理支付结算的基本要求1认真执行支付结算原则2遵守支付结算纪律3正确使用支付结算工具9.同城票据交换基本做法 P178参加票据交换的银行均应在中央银行开立存款账户，由中央银行集中监督并清算资金票据交换分为提出行和提入行两个系统（提出行：向他行提出票据；提入行：向他行提入票据）提出行：提出贷方凭证，即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据（本行开户单位付款，他行开
6、户单位收款） 提出借方凭证，即收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据（本行开户单位收款，他行开户单位付款）提入行通过票据交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证课后习题第二章一、银行开户单位华泰公司 2010 年 6 月 21 日至 9 月 8 日账户余额累计计息积数 1 800 000，9 月 9 日、17 日账户余额分别为 2 000 元、6 000 元，年利率 0.72%，要求计算第 3 季度利息，并作利息转账会计分录。解：利息支出：累计计息积数*年利息/360=（1800000+2000*8+6000*4）*0.72%/360=36.8借：利息支出 36.8贷：吸收存款-
7、活期存款-A 公司 36.8二、某企业分户账如下，要求填制分户账，计算第 3 季度利息，并作利息转账会计分录。银行 分户账 页码：账号：* 户名：* 地址：* 利率：年 2.1%日期 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数6.21 一季利息 53.50 贷 10,015 33 3304957.24 转收 3,000.00 贷 13015 4 520607.28 转支 2,500.00 贷 10515 15 1577258.12 转支 4,000.00 贷 6515 14 912108.26 现支 3,000.00 贷 3515 20 703009.15 转收 15,000.00 贷 185
8、15 6 1110909.21 三季利息 47.42 贷 18562 92 812800借 ：利息支出 47.42贷：吸收存款-活期存款-A 公司 47.42三、2009 年 7 月 15 日经审查发现，同年 7 月 6 日 A 公司交存取得的转账支票 1 张，金额 20 000 元，误记入其他单位账户；同年 7 月 5 日银行为 A 公司支付购货开出的转账支票 1 张，金额 50 000 元，误记入其他单位账户。年利率 2.1%，要求计算第 3 季度利息，并作利息转账会计分录。账号 户名 日期 A 公司上月底累计积数 5 678 500.00 12310 天小计 657 423.10 11解
9、：7333100*2.1/360=427.76 元借：利息支出-活期存款利息支出户 427.76贷：吸收存款-活期存款-单位活期存款户 427.76四、某银行 2010 年发生下列业务，根据业务作出会计分录。1、 收到开户单位 A 公司签发的现金支票，提取现金 5 000 元，审核办理。2、 B 公司解交销货收入 40 000 元，清点无误后入账。3、 银行计算将应付给 C 公司利息 560 元办理转账手续。4、 D 公司支取 1 年期过期 20 天定期存款，金额 500 000 元，存单利率 2.25%，当日活期存款利率0.72%，审核无误后予以办理。5、 储户张某存入 2 年期整存整取定期
10、储蓄存款，金额 10 000 元，审核清单清点现金无误后办理。6、 储户李某持 1 年期定期存单办理提前支取，已存 40 天，金额 10 000 元，存单利率 2.25%，当日活期存款利率 0.72%，审核无误后予以办理。7、 储户李某持 1 年期定期存单办理到期支取，金额 10 000 元，存单利率 2.25%，本金转入储户活期存款账户，利息以现金支付。解：1、借：吸收存款-活期存款-A 公司 5000贷：库存现金 50002、借：库存现金 4000贷：吸收存款-活期存款-B 公司 40003、借：利息支出 560贷：吸收存款-活期存款-C 公司 5604、500000*2.25%=1125
11、0 （500000+11250）*0.72/360*20=204.5借：吸收存款-活期存款-D 公司 500000应付利息 11250利息支出-活期利息 204.5贷：吸收存款-活期存款-D 公司 511454.55、借：库存现金 10000贷：吸收存款-定期存款-整存整取-张某 100006、借：吸收存款-定期存款-整存整取-李某 10000利息支出-活期利息支出户 820 天小计 1 974 600.00 31 月末合计 应加积数应减积数计息积数（总）贷：库存现金 100087、借：吸收存款-定期存款-李某 10000利息支出-定期利息支出户 225贷：吸收存款-活期存款-李某 10000
12、库存现金 225第三章 贷款业务核算作业1、某行 2010 年 5.15 向甲公司发放一笔短期贷款 100 万元，期限 3 个月，利随本清，利率 6%。要求做放贷、到期收回分录。5.15 发放贷款时借：贷款短期贷款甲公司 1000000贷：吸收存款活期存款甲公司 10000006.20 结息时 1000000*36*6%/360=6000 元借：应收利息甲公司 6000贷：利息收入 60008.15 收回贷款时 1000000*6%/4-6000=9000借：吸收存款活期存款甲公司 1015000贷：贷款短期贷款甲公司 1000000应收利息 6000利息收入 90002、某行 6.27 发放
13、乙公司贷款 50 万元，期限 2 年，按季结息，到期还本，利率 6%。要求做放贷、第一、二次结息、到期收回的分录。6.27 发放贷款时借：贷款中长期贷款乙公司 500000贷：吸收存款活期存款乙公司 5000009.20 结息时 500000*86*6%/360=7166.7 元借：吸收存款活期存款乙公司 7166.7贷：利息收入 7166.712.20 结息时 500000*91*6%/360=7583.3 元借：吸收存款活期存款乙公司 7583.3贷：利息收入 7583.36.27 利息=500000*6*6%/360=500 元借：吸收存款活期存款乙公司 500500贷：贷款短期贷款乙公
14、司 500000利息收入 5003、委托拍卖公司处置甲公司抵押物，净收入 46 万元，贷款本金 50 万元，尚未支付的利息 1.5 万元（应收利息） ，罚息 1 万元（未入账） ，不足部分向甲公司收取，抵押物价值 80 万元。做收回贷款的分录。借：吸收存款活期存款拍卖公司 460000吸收存款活期存款甲公司 65000贷：贷款逾期贷款甲公司 500000应收利息 15000利息收入 10000付出：代保管有价值品甲公司 8000004、5.22 甲公司持 5.11 签发的商业承兑汇票申请办理贴现，票面金额 10 万元，签发单位为同一银行开户的 A 公司，汇票到期日 7.11，当天办理贴现，贴现
15、率 6%。汇票到期 A 公司付款。要求做贴现行贴现、收回款项的分录。贴现利息=100000*6%/360*50=833.3 元实付贴现金额=100000-833.3=99166.7 元借：贴现资产贴现甲公司 100000贷：吸收存款活期存款甲公司 99166.7贴现资产利息调整 833.35 月份贴现利息收入=100000*6%/360*10=166.7 元 借：贴现资产利息调整 166.7贷：利息收入贴现利息收入 166.7汇票到期 A 公司支付款项，银行收回款项借：吸收存款活期存款A 公司 100000贷：贴现资产贴现A 公司 1000005、2009 年 5.10 向丙公司发放贷款 10
16、0 万元，期限 2 年，年利率 6%，至 2010.12.20 按季付息，以后无款偿付，2011.10.18 本息一次还清。逾期贷款利率上浮 50%。要求做发放贷款、第 1 次结息、2010.12.20 以后各阶段的会计分录。2009.5.10 放贷借：贷款中长期贷款丙公司 1000000贷：吸收存款活期存款丙公司 10000002009.6.20 利息 1000000*42*6%/360=7000 元借：吸收存款活期存款丙公司 7000贷：利息收入 70002011.3.20 利息未付 利息=1000000*90*6%/360=15000 元借：应收利息丙公司 15000贷：利息收入 150
17、002011.5.10 贷款到期 利息=（1000000+15000）*50*6%/360=8458.3 元借：应收利息丙公司 8458.3贷：利息收入 8458.3借：贷款逾期贷款丙公司 1000000贷：贷款中长期贷款丙公司 10000002011.6.19 利息逾期 90 天，转为非应计贷款借：贷款非应计贷款丙公司 1000000贷：贷款逾期贷款丙公司 1000000借：利息收入 23458.3贷：应收利息丙公司 23458.3收入：未收贷款利息丙公司 23458.32011.6.20 结息利息=（1000000+23458.3）*42*6%/350*（1+50%）=10746.3 元收
18、入：未收贷款利息丙公司 10746.32011.9.20 结息利息=（1000000+23458.3+10746.3）*92*6%/350*（1+50%）=23786.7 元收入：未收贷款利息丙公司 23786.72011.10.18 结息利息=（1000000+23458.3+10746.3+23786.7）*28*6%/360*（1+50%）=7141.4 元利息总额=15000+8458.3+10746.3+23786.7+7141.4=65132.7 元未收利息 15000+8458.3+10746.3+23786.7=57991.3 元借：吸收存款活期存款丙公司 1065132.7贷
19、：贷款非应计贷款丙公司 1000000利息收入 65132.7付出：未收贷款利息丙公司 57991.36、某行第一季末正常类贷款 70 亿元、关注类 20 亿元、次级类 3 亿元、可疑类 2 亿元、损失类 1 亿元。计提专项准备的比例分别为 0、2%、25%、50%、100%。年初专项准备贷方余额 2 亿元，要求做第一季度计提专项准备的会计分录。70*0+20*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.15当期计提=3.15-2=1.15 亿元借：资产减值损失提取专项准备金 1.15贷：贷款损失准备金专项准备金 1.157、某银行第一季度初一般准备账户贷方余额 2 亿元。当季末该行贷款余
20、额 230 亿元，第二季末贷款余额 180 亿元，计提比例 1%。要求计提第一、二季度的一般准备。第一季度应提一般准备金=230*1%=2.3 亿元当期计提=2.3-2=0.3 亿元借：利润分配计提一般风险准备 0.3贷：一般风险准备 0.3第二季度应提一般准备金=180*1%=1.8 亿元当期计提=1.8-2.3=-0.5 亿元借：一般风险准备 0.5贷：利润分配提取一般风险准备 0.58、A 公司的逾期贷款 50 万元经批准予以核销，未收贷款利息 8 万元已入账。借：贷款损失准备 500000贷：贷款逾期贷款A 公司 500000收入：核销贷款本金 500000借：利息收入 80000贷：
21、应收利息 80000收入：应收未收利息 800009、李某向房产公司购买住宅，银行发放 90 万元的住房按揭贷款，期限 15 年，年利率 6%，要求按照以下 2 种还款方式作发放贷款、第 1 次收回本息的账务处理：（1）等额还本付息；（2）等额还本，利息照付。发放贷款：借：贷款长期贷款李某 900000贷：吸收存款活期存款李某 900000第一次收回本息：还款额=（9000006%12（1+6%12）180）（1+6%12）180-1）=7594.71 元利息=9000006%12=4500 元还本=7594.71-4500=3094.71 元借：吸收存款活期存款李某 7594.71贷：贷款长
22、期贷款李某 3094.71利息收入 4500（2）等额本金，利息照付：发放贷款：借：贷款长期贷款李某 900000贷：吸收存款活期存款李某 900000第一次收回本息：利息=9000006%12=4500 元本金=900000（1215）=5000 元第一次还款额=4500+5000=9500 元借：吸收存款活期存款李某 9500贷：贷款长期贷款李某 5000利息收入 4500第四章支票工行某市分行 A 支行 5 月份发生下列业务，作该行会计分录。1、1 日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票，金额 75 000元，审查无误予以入帐。借：吸收存款活期存款泰富广
23、场 75000贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 750002、5 日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在同城交行一支行开户的亚东公司签发的转帐支票，金额 56 000 元，经审查无误，票据交换，予以入帐。借：清算资金往来 56000贷： 其他应付款-春江工厂 560003、6 日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。借：其他应付款-春江工厂 56000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 560004、8 日，从建行甲支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额 45 000 元，审查无误予以入帐。借：吸收存款-活期存款-开开公司 45000贷：清算资金往来 450005、11 日，从建行
24、乙支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额 36 000 元，审查发现余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。借：其他应收款-宏昌工厂 36000贷：清算资金往来 360006、12 日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额 36 000 元，退回建行，予以入账。借：清算资金往来 36000贷：其他应收款-宏昌工厂 360007、15 日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单，金额 45 000 元，要求将款项划转在农行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 45000贷：清算资金往来 450008、18 日，从农行卢湾支行交换提
25、入进帐单，金额为 30 000 元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。借：吸收存款-活期存款-系大洋商厦 30000贷：清算资金往来 30000银行本票工商银行上海分行静安支行发生下列经济业务，要求作该行的会计分录。 1、3 月 1 日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票 25 000 元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票 25 000 元，交付该商厦，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 25000贷：开出本票 250002、2 日，收到本行开户的沪西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额 25 000 元，审查无误予以入账。
26、 解：借：开出本票 25000贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 250003、3 日，收到春江工厂交来的进账单和由中国银行黄埔支行签发的本票各一份，金额 48 000 元，审查无误予以入账。解：借：清算资金往来 48000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 480004、5 日，收到范先生交来银行本票申请书，申请签发现金银行本票 50 000 元，经审查无误款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交范先生，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-范先生户 50000贷：开出本票 500005、8 日，周先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额 50 000 元，申请人
27、为范先生，审查无误当即支付现金 50 000 元。解：借：开出本票 50000贷：库存现金 500006、12 日，从农行徐汇支行交换提入本票一张，金额 42 000 元，审查无误予以入账。解：借：开出本票 42000贷：清算资金往来 42000银行汇票工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务，做会计分录。1、1 日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 80 000 元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额 80 000 元，交付该厂，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-春江工厂 80000贷：开出汇票 800002、5 日，收到在本行开户的华兴公
28、司交来的进帐单和中行嘉兴支行签发的银行汇票，汇票出票金额为75 000 元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额为 72 000 元，经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 72000贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 720003、10 日，收到农行长春支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填列汇票出票金额 80 000 元，实际结算金额 80 000 元。经审查无误后，予以入账。解：借：开出汇票 80000贷：清算资金往来 800004、15 日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和中行昆山支行签发的注明现金字样的银行汇票，汇票出票金额 40 000 元，进帐单和汇票实际结算金额 40 0
29、00 元。经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 40000贷：应解汇款-董华 400005、16 日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金 5 000 元。经审查无误后，予以支付。解：借：应解汇款-董华 5000贷：库存现金 50006、18 日，收到中行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张，金额为 35 000 元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。解：借：应解汇款 35000贷：清算资金往来 350007、22 日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 66 000 元，经审查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额
30、为 66 000 元，交付该商厦，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 66000贷：开出汇票 660008、30 日，收到中行青岛支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填制汇票出票金额 66 000 元，实际结算金额 63 500 元，多余款项 2 500 元。经审查无误后，将多余款项退回新欣商厦，予以入账。解：借：开出汇票 66000贷：清算资金往来 63500吸收存款-活期存款-欣欣商厦 2500商业汇票1、3 月 1 日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人为无锡天龙公司，金额27 000 元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。解：不用做会计分录2、
31、3 月 5 日，收到建行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款 78 000 元。经审查无误后，予以支付。解：借：吸收存款-活期存款-上海服装公司 78000贷：清算资金往来 780003、3 月 8 日，收到中行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知，金额 27 000 元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 27000贷：吸收存款-活期存款-开开公司 270004、3 月 12 日，收到出票人开开公司交来付款期限 1 个月的银行承兑汇票，金额 100 000 元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无
32、误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取万分之五承兑手续费，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 50贷：手续费 505、3 月 15 日，收到沪西工厂交来付款期限为 1 个月的银行承兑汇票一份，金额为 150 000 元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取万分之五承兑手续费，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 75贷：手续费 756、3 月 20 日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票，付款人为厦门贸易公司，金额 90 000 元。经审查无误后，为其办理托收手续。解：不用做会计分录7、3 月 28 日，收到中行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知，金额 90 000 元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 90000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 900008、4 月 12 日，上月 12 日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票金额 100 000 元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 100000贷：应解汇款-开开公司 1000009、4 月 14 日，收到中行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，系开开公司支付苏州绣品公司的货款 100 000 元，经审查无误后，予以入账。
