1、会计税法与差异- 扣除项和资产项 (7 学分 )1. 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 ）。2. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。3. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。4. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12 ）个月内进行。5. 税法关于投资资产的说法正确的是（通过支
2、付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）6. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额 ）。7. 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（ ）公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 。8. 2013 年，甲企业应付的工资薪金总额为 2800 万元，职工福利费支出 350 万元，工会经费为 60 万元，则 2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406 万元 ）。9. 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营 ）。10. 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是
3、一致的 ）。11. 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础 ）。12. 2013 年，甲企业由于项目投资需要向银行借款 300 万元，借款期限 1 年，借款利率为5%；同期向丙企业借款 200 万元，借款期限 1 年，利率为 6.5%，则甲企业 2013 年利息支出准予税前扣除的金额为（25 万元 ）13. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益 ）。14. 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线 ）。15. 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小
4、企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 ）。16. 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（研究开发费用 ）。17. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额 ）。18. 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致 ）。19. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则 ）。20. 2013 年，甲企业发生业务招待费支出 50 万元，当年的营业收入为 3000 万元，则2013 年业务招待费项目税
5、前准予扣除的金额为（ 15 万元）21. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（15%） 的部分，准予扣除。22. 某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000 万元，营业利润 800 万元，该年发生的业务招待费支出 50 万元，广告和业务宣传费支出 800 万元，则该企业 2013 年可税前扣除的金额为（825 万元）23. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）24. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税税进项额）25. 企业会计准则规定，购买无形资产的价款超过正
6、常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的现值）为基础确定。26. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值的不可以调整）27. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整）28. 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期）29. A 企业 2013 年 11 月 1 日以 500 万元购入 B 公司股票做交易性金融资产， 2013 年 12月 31 日该股
7、票市价为 450 万元，2014 年 2 月 1 日 A 公司蒋该投资以 510 万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳所得税额为 10 万元）30. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）31. 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）32. 会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整）33. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）34. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）35. 税法规定长期股权
8、投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时）36. 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积）37. 下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本）38. 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备）39. 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计税基础）40. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益）41. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）判断42. 在计算应纳税所得
9、额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（错误 ）43. 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）44. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确 ）45. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误 ）46. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益（错误）47. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确 ）48. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资
10、产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误 ）49. 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误 ）50. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误 ）51. 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误 ）52. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确 ）53. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误 ）54. 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误 ）55. . 软件生产企业和集成电路设计企业的
11、职工培训费用，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。（错误 ）56. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确 ）57. 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误 ）58. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ）59. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）60. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比列超过规定标准而发生是利息支出，不得在计算应纳所得额时扣除（正确）61. 企业发生的公益性捐赠
12、支出，在销售（营业）收入 12%以内的 部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）62. 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确）63. 企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）64. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础（正确）65. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误）66. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险
13、费、运输费途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的 成本。（正确）67. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误）68. 企业转让无形资产 的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作为纳税调整。（正确）69. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额：以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误）70. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧
14、。（正确）71. 税法规定，房屋、建筑物以为未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除（正确）72. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误）73. 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）74. 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误）75. 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确）76. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）77. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整（正确）78. 持有期间企业对
15、长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确）79. 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益（错误）80. 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确）81. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确）82. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确）1. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不
16、正确的是（ ）。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 会计规定预计净残值不可以调整 对于预计净残值，会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 2. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误 ）中小学会计制度讲解(8 学分)以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 5 题） 1. 中小学校发生的下列各经济事项不应计入“其他应收款”科目的是（ ）。职工预借的差旅费 拨付给内部有关部门的备用金 应向职工收取的各种垫付款项
17、财政应返还额度 2. 经营结余科目余额如果是盈余，其会计处理是（ ）。借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 借：非财政补助结余分配 贷：经营结余 3. 自 2013 年 1 月 1 日起，义务教育阶段学校不得计提修购基金，转账时，将原“专用基金修购基金”科目余额，转入（ ）科目。固定基金 专用基金 修购基金 事业基金 4. 固定资产的盘亏净损失应该冲减（ ）。财政补助结转 净资产 经营结余 对附属单位补助支出 5. 以下不属于其他收入的是（ ）。投资收益 银行存款利息收入 租金收入 经营收入 判断题 （共 5 题） 6. 自 2014 年
18、 1 月 1 日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入-食堂净收入”科目。（ ）正确 错误 7. 中小学校固定资产盘亏的净损失冲减净资产。（ ）错误 正确 8. 中小学校对外捐赠固定资产时，只需转销固定资产账面余额即可。（ ）错误 正确 9. 我国事业单位在功能上对应国外的是 NPO，NGO。（ ）错误 正确 10. 我国事业单位均由国家出资建立。（ ）错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 5 题） 1. 下列对义务教育阶段学校相关表述正确的是（ ）。可以从事经营活动 可以对外投资 可以提供担保 不可以提取修购基金 2. 使用修购基金时的会计处理是（
19、 ）。借：专用基金 贷：事业支出、经营支出 借：固定资产 贷：非流动资产基金 借：事业支出 贷：专用基金 借：专用基金-修购基金 贷：银行存款 3. 2014 年 3 月初星海小学购买一批教学用办公桌，该批办公桌价值 10000 元，其中发生运输费 500 元，装卸费 400 元，安装调试费和专业人员服务费合计1000 元。该批办公桌的入账价值是（ ）。11900 元 10900 元 10500 元 10000 元 4. 下列属于新制度要求单独核算的是（ ）。教学器材 基本建设投资 住宿费 科研收入 5. 下列不属于中小学校流动资产的是（ ）。资金 短期投资 应收账款 固定资产 判断题 （共
20、5 题） 6. 如果预算目标尚未完成，则对应的“财政补助结转”科目余额需要处理。（ ）正确 错误 7. 对外捐出存货，捐赠支出计入“其他支出”。（ ）错误 正确 8. 接受捐赠现金和存货，捐赠所得计入“其他收入”。（ ）错误 正确 9. 中小学校的资金来源主要是财政拨款，财政拨款一般采用国库集中支付，支付方式通常是财政直接支付。（ ）错误 正确 10. 中小学校的业务活动=事业活动+经营活动。（ ）错误 正确以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 5 题） 1. 下列有关中小学校取得长期投资事项说法错误的是（ ）。以无形资产取得长期投资时，交易费用构成投资成本 无形资产取得长期
21、投资时投出无形资产不确认处置损益，即不确认评估价值与账面价值的差额 以无形资产取得长期投资时，交易费用费用化，不构成投资成本 以固定资产取得长期投资时投出固定资产不确认处置损益，即不确认评估价值与账面价值的差额 2. 事业结余科目余额如果是盈余，会计处理是（ ）。借：经营结余 贷：经营支出 借：经营收入 贷：经营结余 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余 3. 使用职工福利基金时的会计处理可以是（ ）。借：专用基金 贷：事业支出、经营支出 借：固定资产 贷：非流动资产基金 借：专用基金-职工福利基金 贷：银行存款 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金-职工
22、福利基金 4. 提取职工福利基金时的会计处理可以是（ ）。借：专用基金 贷：事业支出、经营支出 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金-职工福利基金 借：专用基金-职工福利基金 贷：银行存款 借：固定资产 贷：非流动资产基金 5. 使用修购基金时的会计处理是（ ）。借：专用基金-修购基金 贷：银行存款 借：事业支出 贷：专用基金 借：固定资产 贷：非流动资产基金 借：专用基金 贷：事业支出、经营支出 判断题 （共 5 题） 6. 中小学校 2014 年度财务报表的编制按新制度编制 2014 年的月报、年报。2014 年度收入支出表、财政补助收入支出表要求填列上年比较数。（ ）正确 错误 7. 财政补助结转结余包括财政补助结转和财政补助结余。（ ）错误 正确 8. 修购基金是非义务教育阶段中小学校，按照事业收入和经营收入的一定比例提取的，用于固定资产维修和购置的资金，非义务教育阶段需要计提修购基金。（ ）错误 正确 9. 现金与存货的盘盈收入不计入其他收入，而是计入净资产，即非流动资产基金。（ ）错误 正确 10. 短期投资是指义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。（ ）错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 5 题）
