1、成本会计学实验 目录0 准备知识 .21 基本操作步骤 .22 期初建账 .23 日常业务的会计处理 .34 成本会计学实训资料（中国人民大学）参考答案 .30 准备知识（1）成本会计工作的机构设置（2）成本会计工作的人员（岗位）设置（3）成本会计工作应遵循的法律法规1.什么是成本会计机构成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。 设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的 职责和义务 ，坚持 分工与协作 相结合， 统一与分散 相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、管理要求相适应。 由于成本会计工作是会计工作的一部分
2、，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。 厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一管理，为企业管理当局 提供 必要的 成本信息 ；进行成本 预测和成本决策 ；编制 成本计划 ，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常 成本控制 ，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项 成本计划的执行结果 ，分析成本变动的原因。 考核 各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益
3、分配；组织车间成本核算和管理，加强对班组成本核算的指导和帮助； 制订全厂的成本会计制度 ，配备必要的成本会计人员。2.成本会计机构的组织分工企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。 （1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。 （2）分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级
4、成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成本进行综合的核算、分析等工作。 1 基本操作步骤（1）期初建账；（2）日常业务处理；（3）期末对账，结账；（4）编制会计报表以及会计报表分析。（会计凭证会计账簿 会计报表）2 期初建账总账日记账-各种明细账（建哪些帐？采用什么样的形式？格式怎样？期初余额的登记）举例：“基本生产成本明细账毛坯车间 电动自行车 1”明细账的设置，以及期初余额的登记。3 日常业务的会计处理（成本会计日常业务的处理）原始凭证-记账凭证（会计分录）-会计账簿（与成本相关的各种明细账）4 成本会计学实训资料（中国人民大学第 6 版）业务单据存货平均单价计算表201X
5、 年 11 月月初余额 本月购入存货名称数量 单价 金额 数量 单价 金额 平均单价钢管 2000 15 30000 1000 30 30000 20油漆 500 6 3000 3000 6 18000 6轮胎 1500 40 60000 500 60 30000 45润滑油 200 50 10000 50领料凭证汇总表201X 年 11 月钢管 油漆 轮胎 润滑油 合计领料部门 领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本实际成本电动 1300 26000 26000毛坯车间 普通 200 4000 4000电动 1200 7200 7200烤漆车间 普通 800 480
6、0 4800电动 1200054000 54000生产成本 装配车间普通 500 22500 22500毛坯车间 100 600 600烤漆车间 50 300 300制造费用装配车间 150 900 900供水车间50 2500 2500辅助生产 供电车间20 1000 1000厂部合计 1500 30000 2300 13800 1700 76500 70 3500 123800固定资产折旧费用分配表201X 年 11 月折旧部门原值 折旧额毛坯车间 2400000 72000烤漆车间 1100000 33000装配车间 2800000 84000供水车间 450000 13500供电车间
7、200000 6000厂部 1700000 51000合计 8650000 259500直接人工费用分配表201X 年 11 月直接人工部门 定额工时分配率 分配额电动自行车 2000 20000普通自行车 500 5000毛坯车间合计 2500 10 25000电动自行车 1000 20000普通自行车 500 10000烤漆车间合计 1500 20 30000电动自行车 1500 30000普通自行车 500 10000装配车间合计 2000 20 40000辅助生产成本明细账车间：供水车间 单位：元日期月 日凭证编号 摘要 润滑油职工薪酬费用 折旧费 合计 转出11 30 转 002 根
8、据领料凭证汇总表 2500 250011 30 转 003 根据固定资产折旧费用分配表13500 1350011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表3000 3000本月合计 2500 3000 13500 1900011 30 转 005 根据辅助费用分配表 2500 3000 13500 19000辅助生产成本明细账车间：供电车间 单位：元日期月 日凭证编号摘要 润滑油 职工薪酬费用折旧费 合计 转出11 30 转 002 根据领料凭证汇总表 1000 100011 30 转 003 根据固定资产折旧费用分配表6000 600011 30 转 004 根据职工薪酬
9、费用汇总表和直接人工费用分配表5000 5000本月合计 1000 5000 6000 1200011 30 转 005 根据辅助生产费用分配表1000 5000 6000 12000辅助生产费用分配表201X 年 11 月供水车间 供电车间项目数量 金额 数量 金额合计待分配的辅助生产费用 10000 19000 18000 12000 31000供应生产以外的劳务量 9500分配率 2 0.8毛坯车间 5000 10000 4000 3200 13200烤漆车间 2000 4000 6000 4800 8800基本生产车间耗用装配车间 1500 3000 2000 1600 4600厂部耗
10、用 1000 2000 3000 2400 4400制造费用明细账车间：毛坯车间 单位：元日期月 日凭证编号 摘要 润滑油职工薪酬费用 折旧费 水电费 合计 转出11 30 转 002 根据领料凭证汇总表600 60011 30 转 003 根据固定资产折旧费用分配表72000 7200011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表6000 600011 30 转 005 根据辅助生产费用分配表13200 1320011 30 本月合计 600 6000 72000 13200 9180011 30 转 006 根据制造费用分配表600 6000 72000 13200
11、91800制造费用明细账车间：烤漆车间 单位：元日期月 日凭证编号 摘要 材料职工薪酬费用 折旧费 水电费 合计 转出11 30 转 002 根据领料凭证汇总表300 30011 30 转 003 根据固定资产折旧费用分配表33000 3300011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表5000 500011 30 转 005 根据辅助生产费用分配表8800 8800011 30 本月合计 300 5000 33000 8800 4710011 30 转 006 根据制造费用分配表300 5000 33000 8800 47100制造费用明细账车间：烤漆车间 单位：元日
12、期月 日凭证编号 摘要 润滑油职工薪酬费用 折旧费 水电费 合计 转出11 30 转 002 根据领料凭证汇总表900 90011 30 转 003 根据固定资产折旧费用分配表84000 8400011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表1000 100011 30 转 005 根据辅助生产费用分配表4600 460011 30 本月合计 900 1000 84000 4600 9950011 30 转 006 根据制造费用分配表900 1000 84000 4600 99500制造费用分配表201X 年 11 月应借科目 费用总账科目 一级科目 二级科目 定额工时
13、分配率 分配额电动自行车 2000 73440普通自行车 500 18360毛坯车间合计 2500 36.72 91800电动自行车 1000 31400普通自行车 500 15700烤漆车间合计 1500 31.40 47100电动自行车 1500 74625普通自行车 500 24875基本生产成本装配车间合计 2000 49.75 99500基本生产成本明细账车间：毛坯车间 完工产品数量：450产品：电动自行车 月末在产品数量：100日期 成本项目月 日凭证编号 摘要 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计11 1 期初余额 7000 6000 6560 1956011 30 转
14、 002 根据领料凭证汇总表 26000 2600011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000 2000011 30 转 006 根据制造费用分配表 73440 73440本月发生额合计 26000 20000 73440 119440本月累计 33000 26000 80000 13900011 30 转 007 结转完工产成品 27000 23400 72000 122400基本生产成本明细账车间：毛坯车间 完工产品数量：产品：普通自行车 月末在产品数量：日期 成本项目月 日凭证编号 摘要 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计11 1 期初余额
15、18500 5000 1640 2514011 30 转 002 根据领料凭证汇总表4000 400011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表5000 500011 30 转 006 根据制造费用分配表18360 18360本月发生额合计 4000 5000 18360 29360本月累计 22500 10000 20000 5250011 30 转 012 结转完工产成品 17500 8750 17500 42750自制半成品明细账毛坯车间：电动自行车半成品 1 单位：元月初余额 本月增加 合计 本月减少月份 数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单
16、位成本数量（件）实际成本11 200 33600 450 122400 650 156000 240 400 9600012 250 60000自制半成品明细账毛坯车间：普通自行车半成品 1 单位：元月初余额 本月增加 合计 本月减少月份 数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本11 150 26250 350 43750 500 70000 140 250 3500012 250 35000基本生产成本明细账车间：烤漆车间 完工产品数量：产品：电动自行车 2 月末在产品数量：日期 成本项目月 日凭证编号 摘要 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用
17、合计11 1 期初余额 30000 17800 7000 2350 5715011 30 转 002 根据领料凭证汇总表7200 720011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000 2000011 30 转 006 根据制造费用分配表31400 3140011 30 转 008 领用电 1 96000本月合计 96000 7200 20000 31400 154600本月累计 12600 25000 27000 33750 211750结转完工产品 100800 20000 24000 30000 174800基本生产成本明细账车间：烤漆车间 完工产品数量：产
18、品：普通自行车 月末在产品数量：日期 成本项目月 日凭证编号 摘要 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计11 1 期初余额 25000 17200 2250 5300 4975011 30 转 002 根据领料凭证汇总表4800 480011 30 转 004 根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表10000 1000011 30 转 006 根据制造费用分配表15700 1570011 30 转0014领用电 1 35000 35000本月合计 35000 4800 10000 15700 65500本月累计 60000 22000 12250 21000 115250结转完工产品 45000 16500 10500 18000 90000自制半成品明细账
