1、基础会计（第二版） 课后练习题参考答案第 2 章 会计要素与会计等式一、会计要素1.资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品2.负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润二、会计等式综合会计等式交易或事项序号要求资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入2009 年 8 月 1 日余额 2 000 000 500 000 1 500 000 交易或事项类型 等式双方要素同增会计确认 会计计量 +58 500 +58 5001等式变动结果 2 058 500 2 058 500交易
2、或事项类型 等式左方要素有增有减会计确认 会计计量 固定资产+200 000银行存款 -200 0002等式变动结果 2 058 500 2 058 500交易或事项类型 等式双方要素同增会计确认 会计计量 +150 000 +150 0003等式变动结果 2 208 500 2 208 500交易或事项类型 等式左方要素有增有减会计确认 会计计量 -600 +6004等式变动结果 2 208 500 2 208 500交易或事项类型 等式双方要素同增会计确认 会计计量 +12 000 +12 0005等式变动结果 2 220 500 2 220 500交易或事项类型 等式双方要素同减会计确认
3、 会计计量 - 90 000 -90 0006等式变动结果 2 130 500 2 130 500交易或事项类型 等式双方要素同增会计确认 7 会计计量 +100 000 +100 000等式变动结果 2 230 500 2 230 500交易或事项类型 等式双方要素同增会计确认 会计计量 +1 500 000 +1 500 0008等式变动结果 3 730 500 3 730 500第 3 章 账户设置一、会计要素与会计科目 所属会计要素类别及其金额资料序号 资产 负债 所有者权益应归属的会计科目1 1 000 库存现金2 387 000 银行存款3 19 000 原材料4 900 000
4、固定资产5 800 000 固定资产6 1 755 000 实收资本（股本）7 80 000 应收账款8 120 000 短期借款9 50 000 库存商品10 350 000 应付账款11 75 000 盈余公积12 150 000 生产成本13 204 000 预收账款14 117 000 预付账款2 504 000 674 000 1 830 000合计2 504 000 2 504 000二、会计账户账户名称 月初余额 本月增加发生额 本月减少发生额 月末余额银行存款 180 000 30 000 10 000 100020 000 80 00099 000应付账款 40 000 50
5、 000 60 000 80 000 70 000原材料 25 000 10 000 50 000 80 000 5 000短期借款 10 000 30 000 20 000 20 000销售费用 0 1 000 1 000 0本年利润 50 000 1 000 49 000固定资产 300 000 60 000 360 000生产成本 30 000 80 000 100 000 10 000库存商品 0 100 000 100 000第 4 章 复式记账一、借贷记账法1.编制会计分录：（1）借：银行存款 400 000贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产 80 000贷：银行存款
6、80 000（3）借：在途物资 30 000贷：应付账款 30 000（4）借：库存现金 4 000贷：银行存款 4 000（5）借：银行存款 40 000贷：短期借款 40 000（6）借：应付账款 70 000贷：银行存款 70 000（7）借：生产成本 9 000贷：原材料 9 000（8）借：短期借款 30 000贷：银行存款 30 0002.开设相应账户并登记总分类账（T 型账） （略）3.总分类账户发生额及余额试算表期初余额 本月发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 600 4 000 4 600银行存款 400 000 440 000 214 000
7、 626 000在途物资 30 000 30 000原材料 9 400 9 000 400固定资产 320 000 80 000 400 00 生产成本 30 000 9 000 39 000短期借款 20 000 60 000 40 000 0应付账款 100 000 70 000 30 000 60 000实收资本 640 000 400 000 1 040 000合计 760 000 760 000 693 000 693 000 1 100 000 1 100 000二、平行登记1.编制会计分录（1）借：固定资产 50 000贷：应付账款东华公司 50 000（2）借：在途物资H 材料
8、 20 000Y 材料 16 000贷：银行存款 20 000应付账款贸发公司 16 000（3）借：应付账款东华公司 50 000贷：银行存款 50 000（4）借：应付账款贸发公司 36 000贷：银行存款 36 000（5）借：生产成本 34 000贷：原材料H 材料 28 000Y 材料 6 0002.登记“在途物资” 、 “应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T 型账户） （略）3.总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表期初余额 本月发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方“在途物资”总账 8 000 36 000 44 000“在途物资”明细账合计8
9、000 36 000 44 000H 材料 6 000 20 000 26 000Y 材料 2 000 16 000 18 000“应付账款”总账 50 000 86 000 66 000 30 000“应付账款”明细账合计50 000 86 000 66 000 20 000东华公司 30 000 50 000 50 000 30 000贸发公司 20 000 36 000 16 000 0“原材料”总账 40 000 34 000 6 000“原材料”明细账合计 40 000 34 000 6 000H 材料 30 000 28 000 2 000Y 材料 10 000 6 000 4 0
10、00第 5 章 会计凭证一、专用记账凭证1.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20年 10 月 3 日 银收字第 1 号贷方科目摘 要一级科目 二级或明细科目金 额 记 账收到投资 股本（实收资本） 200 000合 计 ￥200 000附件壹张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款2.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月 5 日 银付字第 1 号摘 要 借 方 科 目 金额 记账一级科目 二级或明细科目购买设备 固定资产 40 000合 计 ￥40 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款3.应填制转转记账凭证转账记账凭证20年 10
11、 月 10 日 转字第 1 号摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账领用生产用料 生产成本 12 000原材料 12 000合 计 ￥12 000 ￥12 000附件壹张会计主管 记账 稽核 填制 4.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月 15 日 银付字第 2 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账提取现金 库存现金 2 000合 计 ￥2 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款5.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20年 10 月 17 日 银收字第 2 号贷方科目摘 要一级科目 二级或明细科
12、目金 额 记 账短期借款 短期借款 20 000合 计 ￥20 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款6. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月 18 日 银付字第 3 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账偿还货款 应付账款 35 000合 计 ￥35 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款7. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月 22 日 银付字第 4 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账偿还借款 短期借款 30 000合 计 ￥30 000附件贰张会计主管 记账
13、 稽核 填制 出纳 领款8.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月 24 日 银付字第 5 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账购入材料 在途物资 20 000合 计 ￥20 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款9. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：库存现金 20年 10 月 28 日 现付字第 1 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账购办公品 管理费用 1 000合 计 ￥1 000附件壹张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款10.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年 10 月
14、24 日 银付字第 6 号借 方 科 目摘 要一级科目 二级或明细科目金额 记账偿还货款 应付账款 20 000合 计 ￥20 000附件贰张会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款二、科目汇总表1.科目汇总表工作底稿（略） ，可参照教材 P1242.科目汇总表20年 10 月本月发生额会计科目借方金额 贷方金额总账页数库存现金 2 000 1 000银行存款 220 000 147 000在途物资 20 000原材料 12 000生产成本 12 000固定资产 40 000短期借款 30 000 20 000应付账款 55 000股本 200 000管理费用 1 000合计 380 000 3
15、80 000第 6 章 会计凭证一、日记账及总账的登记1.编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第 1 号）借：在途物资 150 贷：库存现金 150 （2）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第 1 号）借：管理费用 2 000贷：其他应收款张达 2 0002）付款记账凭证（现付字第 2 号）借：管理费用 400贷：库存现金 400（3）付款凭证（银付字第 1 号）借：库存现金 15 000贷：银行存款 15 000（4）付款凭证（现付字第 3 号）借：应付职工薪酬 15 000贷：库存现金 15 000（5）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第 2 号）借：管理费用 2 250贷：其他应
16、收款王林 2 2502）收款记账凭证（现收字第 1 号）借：库存现金 750贷：其他应收款王林 750（6）收款凭证（现收第 2 号）借：库存现金 1 800贷：其他业务收入 1 800（7）付款凭证（现付字第 4 号）借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0002.登记库存现金日记账20月 日 凭证号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额8 1 月初余额 800现付 1 采购材料运费 在途物资 150 650现付 2 付张达差旅费 管理费用 400 250银付 1 提取现金 银行存款 15 000 15 250现付 3 发放工资 应付职工薪酬 15 000 250现收 1 王林交余款 其他应
17、收款 750 1 000现收 2 销售材料 其他业务收入 1 800 2 800现付 4 现金送存银行 银行存款 1 000 1 8003.逐笔登记库存现金总账总 账会计科目：库存现金20月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额8 1 月初余额 借 800现付 1 采购材料运费 150 借 650现付 2 付张达差旅费 400 借 250银付 1 提取现金 15 000 借 15 250现付 3 发放工资 15 000 借 250现收 1 王林交余款 750 借 1 000现收 2 销售材料 1 800 借 2 800现付 4 现金送存银行 1 000 借 1 800二、总分类账的登记
18、总 账会计科目：库存现金200年月 日 凭证号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额10 1 月初余额 借 1 50015 银付 2 提取现金 2 000 借 3 50028 现付 1 购办公用品 1 000 借 2 50031 本月合计 2 000 1 000 借 2 500总 账会计科目：银行存款200年月 日 凭证号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额10 1 月初余额 借 215 0003 银收 1 收到投资 200 000 借 415 0005 银付 1 购买设备 40 000 借 375 00015 银付 2 提取现金 2 000 借 373 00017 银收 2 短期借款 20 000
19、 借 39300018 银付 3 支付货款 35 000 借 358 00022 银付 4 偿还借款 30 000 借 328 00024 银付 5 购入材料 20 000 借 308 00030 银付 6 支付货款 20 000 借 288 00031 本月合计 220 000 147 000 借 288 000其余账户略第 7 章 一般企业主要交易和事项的账务处理一、企业筹资活动的账务处理确定记账凭证种类，编制会计分录：（1）收款记账凭证借：银行存款 1 200 000贷：股本 1 000 000资本公积股本溢价 200 000（2）转账记账凭证借：固定资产 150 000贷：股本 150
20、 000（3）转账记账凭证借：无形资产 50 000贷：股本 50 000（4）转账记账凭证借：资本公积 200 000贷：股本 200 000（5）付款记账凭证（该业务极少发生，可能的话就是股票回购）借：股本 80 000贷：银行存款 80 000（6）收款记账凭证借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（7）收款记账凭证借：银行存款 100 000贷：长期借款 100 000（8）收款记账凭证借：银行存款 100 000贷：应付债券 100 000（9）付款记账凭证 借：财务费用 80 000贷：银行存款 80 000（10）转账记账凭证借：在建工程 200 000贷：长期
21、借款 200 000（11）付款记账凭证 借：长期借款 212 000贷：银行存款 212 000（12）转账记账凭证（到期一次付息）借：财务费用 50 000贷：应付债券 50 000（13）付款记账凭证 借：应付债券 550 000贷：银行存款 550 000二、企业经营活动的账务处理（1）付款记账凭证借：在途物资甲材料 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款 4 680（2）付款记账凭证借：预付账款东方公司 7 020贷：银行存款 7 020（3）转账记账凭证借：在途物资乙材料 6 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 020贷：预付账款东方公司 7 020（4）转账记账凭证借：在途物资甲材料 120乙材料 360贷：应付账款东方公司 480（5）转账记账凭证借：在途物资乙材料 3 180应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：应付账款东方公司 3 690（6）付款记账凭证借：应付账款东方公司 3 690贷：银行存款 3 690（7）转账记账凭证借：原材料甲材料 3 920乙材料 9 540借：在途物资甲材料 3920乙材料 9 540（8）付款记账凭证借：管理费用 100贷：库存现金 100
