1、1本科毕业论文文献综述论文题目出口退税率调整对浙江纺织服装出口的影响分析引言出口退税是国家对出口商品已征收的国内税实行部分或全部退还给出口商的一种政策措施。近年来，随着国内、国际经济形势的转变，尤其是在金融危机席卷全球后，我国多次调整出口退税率。出口退税政策已然成为各国调节出口贸易的重要手段，为研究出口退税与对出口贸易影响的显著性程度，本文从以下三方面的论述来为毕业论文的完成提供理论与实证的依据一是对出口退税政策的理论研究，二是出口退税政策的效应及其影响因素的分析，三是出口退税政策对纺织服装业出口影响的实证研究。本文以出口政策的理论研究和实证研究为基点，以纺织服装行业出口为影响对象，对我国实施
2、出口退税政策效应进行分析评估。一、出口退税政策的理论研究1出口退税的理解出口商品退免税，简称出口退税EXPORTREBATEOREXPORTDRAWBACK，是指一个国家根据本国税收法律的规定，退还出口商品在其国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税。出口退税政策是一个国家对出口商品免征国内生产、流通环节的间接税，或退还已报关离境的出口商品在国内生产、流通环节已缴纳的间接税的一种税收制度。1出口退税的要点有二第一，退税商品必须输出国外；第二，一般只是退还间接税，在实行增值税的国家退还流转税，如增值税和消费税等。实施出口退税目的是使出口商品以不含国内间接税的价格进入国际市场，如实地反映出口
3、商品在国际市场上的竞争能力，并且避免对跨国流动商品重复征收国内税，实现经济运行的调节与控制。作为一种特别的财政税收政策制度，出口退税可以从三个方面进行理解一是出口退税是一种涉外税收制度，需要国际间的税收协调；二是出口退税制度的设计以及政策的调整会对一国对外贸易发展、财政收支状况、经济总量及结构等产生影响；三是出口退税已成为各国政府普遍采用的国际惯例，体现了“自由竞争、公平税负、不将本国税收转嫁给他国消费者”的课税原则。同时，出口退税政策又常作为一项以促进出口为目的的财政激励措施，被世界许多国家和地区广泛使用。我国于1985年开始实施出口退税政策，经历1988年、1994年两度变化，又通过199
4、5年以来的调整，内容不2断丰富，运作方式也日益复杂，但至今尚未没有形成一个相对规范和稳定的政策制度体系。近年来，由于我国出口退税政策的频繁调整和出口退税率的多次下调，出口退税的作用和影响力不断加大。特别是在东南亚经济危机之后，出口退税己经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。因此，引起了国内国外学者对于出口退税政策的广泛关注。12出口退税政策的理论依据国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼2001年在出口退税未必合适中认为出口退税会造成三种弊端1出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利2出口退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形
5、成国内经济结构的扭曲3出口退税会造成大量诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口退税的合理性提出了质疑。2刘剑文2004年在从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是WTO的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。朱智强、张晓丽认为出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。3陈传兴和张静在前人研究的基础上，运用计量模型进行实证分析，认为出口退税政策
6、对出口规模和出口结构具有明显的影响效果，在短期内可将出口退税政策作为我国调节出口贸易的重要手段，因为出口退税上调有效促进出口增长，而且有利于促进出口结构的调整，但从长期看我国应通过转变出口增长方式和出口结构，以提高出口企业的核心竞争力，保持出口贸易稳定持续发展。6虽然理论界对出口退税制度合理性及必要性的判断存在上述两种分歧，但从总体上看,学者还是普遍认为出口退税具有合理性，也有必要实施。国内大部分学者也认为出口退税有助于消除重复征税，保护公平竞争。二、出口退税政策的效应研究1国外的研究情况MIHIRADESAI和JAMESRHINESJR1999对美国出口贸易与所得税之间的相关性进行实证分析，
7、分析结果表明在行业平均利润率为10的时候，15的税收免除将带来数量为销售额15的应税收入的下降；当税率为35时，免税将产生避税效应，为销售额的05，而被免除的应纳税额又大约会带动出口价格下调075个百3分点，从而刺激了出口。1CHICHURCHAO，WLCHOU和EDENSHYU2001通过构建一般均衡模型来对出口退税政策进行分析，研究表明对于一个正遭受特定部门失业问题的经济体而言，给予进口国外中间品进行产品生产并最终出口的行业以出口退税，能够促进与其相关联的上下游产业的发展，从而推动出口增长。本文首先建立一般均衡模型来研究出口退税的贸易效应，然后利用误差修正模型对中国19951999年的数据
8、进行实证分析，实证结果表明，尽管从长期来看，出口退税、汇率变动以及进口国的收入等因素对中国的出口都有着显著性的影响，但是在短期内，只有出口退税对出口的促进作用是显著的。4CHIENHSUNCHEN，CHAOCHENGMAI，HUICHUANYU等2006通过建立一个古诺数量竞争模型COURNOTQUANTITYCOMPETITIONMODEL来检验出口退税政策对出口贸易的影响。首先，他们从理论分析中得出以下三个结论一是当政府提高出口退税率时，会增加国内企业最终用于出口的产品产量，而减少国外竞争者的产品产量；二是当政府提高出口退税率时，国内企业的利润将增加，而国外竞争者的利润则会减少；三是最优出
9、口退税率要大于1，也就是国内政府不仅应该全额退还国内企业进口中间产品时缴纳的关税，还应该在他们出口最终产品时给予出口补贴。然后，为了进一步验证理论结果，他们还利用中国1985年至2002年的统计数据来进行实证分析，结果显示中国出口退税政策与出口贸易额、最终国内消费和外汇储备呈现显著正相关。52国内的研究情况岳意定和伍伟实证研究了出口退税对出口贸易长期与短期的影响，用定量的方法，采用协整模型的建立来检验出口退税与出口贸易之间的长期均衡关系，他们基于协整方法的优良特性，本文采用它来分析出口退税与出口贸易额之间的长期均衡关系。据实证结果，比较分析新政策（2004年起实施）实施前后出口退税对出口贸易影
10、响的变化。从数据分析结果可以看出，2004年1月前月度出口退税对出口贸易额的影响系数仅仅为0033，而2004年税改以来，月度出口退税额的变化对月度出口贸易额的影响系数大幅上升到了0132。这表明新政策实施后出口退税对出口贸易的增长有了更为显著的影响。73影响出口退税政策效应的因素分析通过将出口退税率、人民币汇率、工业产值等因素引入到出口退税政策对出口影响的实证分析中，分析显示在这些因素的联合作用下，出口退税政策效应受到影响。莫君艺和陶士贵在研究人民币汇率稳定态势下我国出口退税率变动效应中，通过4两次构建回归模型，一是出口额与人民币实际有效汇率和出口退税率的回归模型，二是出口增长率与出口退税率
11、的回归模型，考虑到出口退税政策的实施可能存在一定的时滞效应，选取出口增长率与出口退税率进行回归分析。分析显示人民币实际汇率的升值确实会导致出口下降，但在把出口退税率作为一个变量加进模型后，模型拟合优度提高，但其经济意义不能通过检验，出口退税率变动带来的影响具有时滞性；出口退税率的变动与出口增长率呈现出正相关关系，出口退税率的高低对出口贸易的升降具有制约作用。24三、出口退税政策对纺织服装行业出口影响的实证研究对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效益的衡量方面，理论界采用的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。国内不少学者研究了出口退税率调整对出口贸易的影响，由于研究模型建
12、立、数据选取、地区研究等因素的差异，有些学者得出的结论是出口退税对出口贸易的影响显著，有些学者则认为出口退税对出口贸易的影响不显著。美国的次贷危机不同程度地打击了世界各国的出口贸易，提高出口退税率不免成为各国的应对政策之一。在2008年8月份起直至2009年期间，中国陆续地提高出口退税率，旨在重塑中国出口企业的信心，成为国家扶持中小企业发展的重要宏观经济工具。为探究出口退税政策的经济绩效，国内学者专门对在金融危机时期，出口退税率的提高对出口贸易的影响作了实证分析。以纺织行业为例，不少学者在实证分析的基础上得出一致结论。谷永芬3、魏润迪8等以纺织业工业总产值、汇率和出口退税率为变量进行回归分析，
13、认为出口退税调整对纺织业出口的影响并不十分显著或者有局限性，建议国家应采取更好的措施引导企业走自主创新道路，对于有研发潜力的企业给予一定的优惠政策，促进企业生产设备升级，优化产业机构，最终提高核心竞争力。黎静文和陈思以2008年8月至今的7次调高出口退税率为背景，探讨金融危机下我国出口退税政策的影响，以纺织行业为例做出分析，认为出口退税率的调高对出口总额和企业来说有积极的一面，同时也有消极影响，退税部分被外商挤占，政策刺激被削弱。为此提出建议，企业应积极促进产业升级。9而王力专门对在金融危机时期，出口退税政策调整对纺织业的影响作了实证分析。回归分析拟合较好，通过了F检验，也就是说纺织业工业总产
14、值、汇率和出口退税率等变量联合起来确实对纺织出口额有较大影响。而出口退税率的T检验又说明其对出口额有一定影响，即使新的出口退税率仅提高了1，依然为国内纺织业增加了数十亿利润。同时，增加了企业信心，促进产业结构调整，促进企业的战略转移，缓解就业压力。105林龙辉、向洪金和冯宗宪通过将出口退税政策变量纳入局部均衡模型，从产业层面上分析出口退税政策如何影响进出口行业的产出、贸易、收益等经济指标，并利用中国纺织服装品对美国出口贸易的有关数据，实证模拟中国出口退税政策变化对中美两国纺织业的生产、贸易和收入的影响。结果表明平均而言，出口退税率每提高1个百分点，中国纺织品出口美国的价格将大约下降093，而中
15、国纺织品对美国出口量将增加286左右，全行业收入大约增加183。11陈晨和李慧平在2004年国家颁布的新出口退税政策的基础上，研究了其对浙江经济发展的影响，指出这次调整使一些本身附加值不高的产品成本增加，加大了出口难度，而服装纺织行业的出口商品数量和出口规模受到影响。并结合浙江经济的发展特点，提出对策，加快贸易结构多元化调整步伐，出口市场不要过度集中，鼓励企业在调整出口产品结构，提高产品附加值。2003年开始的新的出口退税政策的下调，对浙江省的出口商品数量和出口规模产生不利影响。出口退税率下调3个百分点，将影响浙江省的出口增幅10个百分点，占浙江出口2/3以上的纺织业等一般贸易受影响明显。12
16、国内有学者以出口退税率、人民币汇率、工业产值等变量，构建模型，来检验各自变量或联合变量对因变量的影响程度，研究表明除出口退税率以外，行业当年的工业总产值、汇率等因素都会对出口总额产生不同程度的影响。谷永芬、魏润迪等认为出口退税率对出口贸易的影响不显著，而联合变量对出口贸易的影响显著。四、总结本文通过国内外出口退税对出口贸易影响研究的归纳与整理，得出结论由于研究模型建立、数据选取、地区研究等因素的差异，有些学者得出的结论是出口退税对出口贸易的影响显著，有些学者则认为出口退税对出口贸易的影响不显著。影响出口的因素除了出口退税率以外，还有人民币汇率、工业总产值等因素，而联合变量对出口贸易有相当程度的
17、影响。很多学者提出建议，要提升核心竞争力，重在产业升级，国家政策支持等。参考文献61雷鸿近年出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及其建议J商业现代化，2007（9）12132罗琳我国纺织业出口影响因素及发展对策J商业现代化，2008（11）9103谷永芬，吴倩，陈文宗出口退税政策对我国纺织行业结构调整的实证分析J经济问题，2008（8）4CHICHURANDWLCHOUEXPORTDUTYREBATESANDEXPORTPERFORMANCETHEORYANDCHINASEXPERIENCEJJOURNALOFCOMPARATIVEECONOMICS,2001,VOL29,P3143265C
18、HIENHSUNCHEN,CHAOCHENGMAI,HUICHUANYUTHEEFFECTOFEXPORTTAXREBATESONEXPORTPERFORMANCETHEORYANDEVIDENCEFROMCHINAJCHINAECONOMICREVIEW,2006,VOL17,P2262356陈传兴，张静出口退税政策对出口贸易的效应分析J国际商务研究，2009（6）7岳意定，伍伟出口退税对出口贸易长期与短期影响的实证研究J长春师范学院学报，2007（3）8魏润迪出口退税率调整对我国纺织业出口影响的实证分析J商场现代化2009（2）9黎静文，陈思金融危机下出口退税率持续调高的影响分析J大众商务
19、，2010（4）10王力金融危机时期出口退税调整对纺织业的影响J企业经济，2009（11）11林龙辉，向洪金，冯宗宪我国出口退税政策的贸易与经济效应研究基于局部均衡模型的分析J财贸研究，2010（1）12陈晨，李慧平新出口退税政策对浙江经济发展的影响J宁波职业技术学院学报,2008413夏亚芬出口退税对纺织服装出口贸易的影响J现代商业14张艨出口退税对纺织企业出口影响效果的实证分析J会计之友，2009（6）15董传岭出口退税率调整对我国纺织品出口的影响以浙江省纺织品出口为例J经济论坛，2008（5）16付春红，郭修平出口退税调整对我国纺织品出口贸易的影响及对策研究J长春工业大学学报，2009（
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