1、2第 1 页第二章 增值税一、单项选择题1、增值税的计税原理是通过增值税的（ ）体现出来的。A、类型 B、税率 C、征税范围 D、计税方法 2、下列各项中不符合增值税进项税额相关规定的是（ ）。A、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。 B、适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 70%，第二年抵扣比例为 30% C、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税
2、专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣 D、蜂窝数字移动通信用塔（杆），属于固定资产分类与代码中的“其他通讯设备”，其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣 3、某企业 2016 年 10 月转让 5 年前建造的办公楼，取得销售收入 1500 万元，该办公楼账面原值900 万元，已提折旧 260 万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016 年 10 月该企业应纳增值税为（ ）万元。A、28.57 B、57.14 C、40.95 D、71.43 4、纳税人出租不动产，按照规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（ ）个月没有预缴税款
3、的，由机构所在地主管国税机关按照税收征管法及相关规定进行处理。A、1 个月 B、3 个月 C、6 个月 D、9 个月 5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（ ）的预征率计算应预缴税款。A、5% B、3% C、2% D、11% 6、下列各项中不符合税法规定的是（ ）。A、一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款 2第 2 页B、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税 C、一般纳税人销售自行开发的房地
4、产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税 D、一般纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期向主管国税机关预缴税款 7、下列关于营改增相关规定的表述，错误的是（ ）。A、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务，属于非营业活动 B、残疾人组织为社会提供的服务，免征增值税 C、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税 D、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税 8、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（ ）。A、允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金 B、抵减欠税时，既可以按欠
5、税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣 C、若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣 D、查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减 10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的说法中，错误的是（ ）。A、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5%预缴增值税 B、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票 C、纳税人识别号认证不符的专用发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 D、一般纳税人注销税务登记时，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 11、根据增值税的规定，下列
6、项目不征收增值税的是（ ）。A、提供加工修理、修配劳务 B、销售货物 C、进口货物 D、被保险人获得的保险赔付 12、2015 年 10 月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款 100 万美元，1 美元=6.1 元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（ ）万元。A、34.53 B、36.6 C、103.7 D、35.5 13、某汽车生产企业 2015 年 12 月销售小汽车 10 辆，收取小汽车不含税价款 1000000 元。另代收牌照费 1500 元，代收保险 3500 元，还向购货方收取车辆装饰费 2500 元，运输费用
7、 20000 元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（ ）元。A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 2第 3 页D、1006410.26 14、下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是（ ）。A、一般纳税人提供的公共交通运输服务 B、一般纳税人提供的国际运输服务 C、一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务 D、一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务 16、下列各项业务不免征增值税的是（ ）。A、粮食购销企业销售救灾救济粮 B、供热企业向居民供热而取得的采暖费收入 C、血站供应给医疗机构的临床用血 D、销售自行开发生产的软件产品
8、17、某管道运输企业为一般纳税人，2015 年 4 月取得管道运输不含税收入 100 万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额 40 万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳（ ）万元。A、10.20 B、4.20 C、6.00 D、3.00 18、对于增值税一般纳税人，下列业务不可以抵扣进项税额的是（ ）。A、化工厂接受运输企业提供的交通运输服务 B、皮具厂接受其他纳税人提供的鉴证咨询服务 C、律师事务所购买自用的应征消费税的汽车 D、广告公司接受旅客运输服务 19、甲企业为一般纳税人，2014 年 10 月销售给乙公司 5000 套服装，每套不含税价格为 500 元，由于乙公司购买数量
9、多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(与销售业务开具了一张发票)，并提供1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业该项业务的销项税额为（ ）元。A、382500 B、340000 C、425000 D、306000 22、商贸企业 2015 年 8 月进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的不含税运输费用 0.2 万元（取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票）；本月售出，取得不含税销售额 350 万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。A、28.5 B、40.8 C、18.678 D、18.7 23、根据增值税税率的有关规
10、定，下列货物适用 13%低税率的是（ ）。A、果脯 B、中成药 2第 4 页C、肉制罐头 D、烟叶 24、甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015 年 2月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 0.18 万元/吨；当月从农民手中购入农产品 200 吨，每吨不含税价格 0.21 万元，入库前发生整理费用 0.5 万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额 120 万元。已知农产品损耗率为 2%，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。A、5.40 B、5.46 C、6.10 D、5.53 25、下列关
11、于营改增相关规定的说法，错误的是（ ）。A、个体工商户聘用的员工为雇主提供的应税服务属于非营业活动 B、兼有不同税率的销售货物、提供应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率 C、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣 D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由承租方适用增值税零税率 26、发电企业和其他事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为（ ）。A、开具抄表确认单据的当天 B、开具电费缴纳凭证的当天 C、发行电量的当天 D、电力上网并开具确认单据的当天 28、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中
12、，表述不正确的是（ ）。A、增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 C、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上，可以认定为增值税一般纳税人 30、某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月外购原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 132.6 万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售
13、额 170 万元，出口货物取得收入 120 万欧元（1 欧元=7.8 元人民币），该企业适用增值税征税率 17%，退税率为 13%。该企业 9 月应退的增值税为（ ）万元。A、55.42 B、66.26 C、121.68 D、132.6 二、多项选择题2第 5 页1、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。合法有效凭证包括（ ）。A、税务部门监制的发票 B、法院判决书 C、公证债权文书 D、收据 E、仲裁裁决书 3、下列表述符合税法有关规定的有（ ）。A、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，
14、可以申请由主管税务机关代开发票 B、增值税小规模纳税人出口货物适用出口免税不退税政策 C、出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目可参与出口项目免抵退税计算 D、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税 E、纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 4、下列属于增值税征税范围的有（ ）。A、单位聘用的员工为本单位提供的运输业务 B、航空运输企业提供湿租的业务 C、出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用 D、广告公司提供的广告代理业务 E、房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务
15、 5、销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用（收入）的有（ ）。A、包装物租金 B、运输装卸费 C、违约金 D、承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 E、代办保险收取的保险费 6、下列各项业务免征增值税的有（ ）。A、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 B、销售宠物饲料 C、由残疾人的组织直接进口工残疾人专用的物品 D、销售自行开发生产的软件产品 E、自然人销售自己使用过的物品 7、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2015 年 5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、税额 2
16、0.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。A、商场应按 120 万元计算销项税额 B、商场应按 124.8 万元计算销项税额 C、商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 2第 6 页D、商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元 E、商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业 8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A、实行简易征收办法 B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C、一般不得抵扣进项税额 D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E、不经常发生应税行为的企业，可
17、以选择按照小规模纳税人纳税 11、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对符合规定的可以继续抵扣进项税，其客观原因包括（ ）。A、因自然灾害造成增值税扣税凭证逾期 B、由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期 D、因企业办税人员管理不善，导致增值税扣税凭证逾期 E、增值税扣税凭证因邮寄丢失，导致逾期 12、下列增值税纳税人中，不可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有（ ）。A、年应税销售额超过 80 万元的
18、零售企业 B、年应税销售额超过 50 万元的工业企业 C、年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位 D、年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 E、年应税销售额超过 50 万元的生产企业 14、下列行为中属于增值税混合销售行为的有（ ）。A、某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务 C、门窗制造厂销售自产的门窗并负责安装 D、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 E、商场销售家电并送货上门 15、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A、生产过程中出现的报废产品 B、生产免税药品耗用的外购材
19、料 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、用于返修产品修理的易损零配件 E、发放集体福利所用外购货物 答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D2第 7 页【答案解析】 增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的。【该题针对“增值税的性质、计税原理、计税方法和与其他流转税的配合”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。【
20、该题针对“进项税额”知识点进行考核】3、【正确答案】 D【答案解析】 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税1500（15%）5%71.43（万元）【该题针对“转让不动产增值税征收管理”知识点进行考核】4、【正确答案】 C【答案解析】 纳税人出租不动产，按照规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过 6 个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照税收征管法及相关规定进行处理。【该题针对“提供不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点进行
21、考核】5、【正确答案】 C【答案解析】 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款。【该题针对“跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。【该题针对“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税，残疾人组织为社会提供的服务，不免税。【该题针对“营改增免征增值税项目”知识点进行考核】8
22、、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项 B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项 C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。【该题针对“应纳税额计算的其他规定”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 采取简易办法计算征收增值税的一般纳税人，可以领购并自行开具增值税专用发票。【该题针对“增值税专用发票概述和专用发票的开具”知识点进行考核】2第 8 页10、【正确答案】 A【答案解析】 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购
23、并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。【该题针对“辅导期一般纳税人使用专用发票和税务机关代开专用发票”知识点进行考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。【该题针对“征税范围的具体规定和不征收增值税的项目”知识点进行考核】12、【正确答案】 A【答案解析】 甲企业应扣缴增值税=1006.1（1+6%）6%=34.53（万元）【该题针对“增值税的计税方法的一般规定”知识点进行考核】13、【正确答案】 A【答案解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的
24、代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：计税销售额=1000000+（20000+2500）（1+17%）=1019230.77（元）。【该题针对“销售额的一般规定”知识点进行考核】14、【正确答案】 A【答案解析】 选项 B，适用增值税零税率；选项 C，不可以选择按照简易计税方法；选项 D，以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。【该题针对“营改增”后一般纳税人按简易方法计税和销售旧货的规定”知识点进行考核】15、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商
25、户；选项 B，纳税人放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税、减税；选项 D，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。【该题针对“营改增其他相关政策、起征点和小微企业免税规定”知识点进行考核】16、【正确答案】 D【答案解析】 对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。【该题针对“财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策”知识点进行考核】17、【正确答案】 D【答案解析】 管道
26、运输业适用的税率为 11%，应缴纳的增值税为 10011%-4017%=4.2（万元），管道运输业对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过 3%，因此实际缴纳的增值税为 3 万元。【该题针对“营改增即征即退、扣减增值税规定”知识点进行考核】18、2第 9 页【正确答案】 D【答案解析】 接受的旅客运输服务，其进项税额不能从销项税额中抵扣。【该题针对“不得抵扣的进项税额”知识点进行考核】19、【正确答案】 B【答案解析】 甲企业该项业务的销项税额500050080%17%340000（元）【该题针对“销项税额”知识点进行考核】20、【正确
27、答案】 B【答案解析】 黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。【该题针对“黄金交易、铂金交易、货物期货与钻石交易增值税”知识点进行考核】21、【正确答案】 D【答案解析】
28、 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。【该题针对“增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定”知识点进行考核】22、【正确答案】 C【答案解析】 进口关税20020%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.211%59.540.80.02218.678（万元）【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】23、【正确答案】 D【答案解析】 选项 ABC 的税率为 17%，不适用 13%的低税率。【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】24、【正确答案】 A【答案解析】 农产品平均买价=（期初库存农产品数量期
29、初平均买价+当期购进农产品数量当期买价）（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）=（1000.18+2000.21）（100+200）=0.2（万元/吨），当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量（1-损耗率）农产品平均购买单价13%（1+13%）=230（1-2%）0.213%（1+13%）=5.40（万元）【该题针对“农产品增值税进项税额核定办法”知识点进行考核】25、【正确答案】 D【答案解析】 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。【该题针对“零税率和征收率”知识点进行考核】26、【正确答案】 D2第 10 页【答案解析】 发电企业
30、和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。【该题针对“电力产品征收增值税的具体规定”知识点进行考核】27、【正确答案】 C【答案解析】 油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不征收增值税。【该题针对“油气田企业增值税管理规定”知识点进行考核】28、【正确答案】 D【答案解析】 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上，其他纳税人年应税销售额在 80 万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。【该题针对“一般纳税人的登记及管理”知识点进行考核】29、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A、D，免税但不退税；选项 B，境内的单位和个人提供
31、适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法；选项 C，不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，实行“免退税”办法。【该题针对“增值税退（免）税办法”知识点进行考核】30、【正确答案】 B【答案解析】 当期应纳增值税=17017%-132.6-1207.8（17%-13%）=-66.26（万元），当期免抵退税额=1207.813%=121.68（万元），应退增值税为 66.26 万元。【该题针对“增值税免抵退税和免退税的计算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCE【答案解析】 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产
32、购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。【该题针对“转让不动产增值税征收管理”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项 E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。【该题针对“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABE【答案解析】 出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。【该题针对“增值税免抵退税和免退税的计算”知识点进行考核】4、
