精选优质文档-倾情为你奉上2012年中级会计职称中级会计实务第十五章重、难点及典型例题第15章 所得税重点、难点讲解及典型例题一、所得税核算的程序二、资产、负债的计税基础(一)资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。具体来讲：初始确认时，资产的计税基础一般为取得成本；持续持有过程中，为资产取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除金额后的余额。资产项目 计税基础 1固定资产 账面价值实际成本累计折旧(会计)减值准备计税基础实际成本累计折旧(税法)产生差异的原因：折旧方法、折旧年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异 2无形资产 内部研究开发形成的无形资产(符合税法“三新”标准)账面价值实际成本累计摊销(会计)减值准备计税基础实际成本150%累计摊销(税法)产生差异的原因：会计与税法摊销基数、摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异 其他无形资产 使用寿命有限的无形资产：账面价
