1、保荐代表人考试真题精选【2011】第 1 题 A 公司为增值税一般纳税人，下列关于 A 公司相关固定资产说法正确的有( )A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为 500000 元，增值税额为 85000 元，发生的运输费为 1000 元，则入账价值为 501000 元B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更C.固定资产日常修理费用可以资本化D.固定资产发生大修理支出 50 万元，并替换了其中 20 万元的原有设备，则应于资本化支出为 50 万元参考答案：B参考解析：A，考试时点，运输费 1000 元，只能按照 93%计入固定资产入账价值;C，日常修理费用应费用化直接计入
2、当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用;D，应扣除被替换部分账面价值。第 2 题 某公司 2010 年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为 100 万元，其他支出为 140 万元。2010 年 11 月公司将该项无形资产入账，并按 5 年摊销。以下说法正确的有( )A.2010 年 10 月无形资产入账价值为 240 万元B.2010 年 10 月无形资产入账价值为 360 万元C.2010 年计入费用的金额为 128 万元D.2010 年计入费用的金额为 12 万元参考答案：C参考解析：题中研发费用
3、120 万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为 240 万，当月增加的无形资产当月摊销，2010 年摊销的期限为 2 个月，摊销金额为240/(5.12)*2=8 万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为 120+8=128 万元。第 3 题 下列关于无形资产说法正确的有( )A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10 年，公司按照 10 年予以摊销B.使用寿命不确定的无形资产按不超过 10 年摊销C.商誉按 10 年摊销D.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定
4、的无形资产参考答案：A参考解析：根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。第 4 题 甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券 100 万张，支付发行手续费 25 万元，实际取得发行价款 9975 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。则发行债券时应付债券的初始确认金额为( )万元。A.10000B.9975C.10
5、400D.10375参考答案：B参考解析：应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：借：银行存款 9975贷：应付债券面值 10000利息调整-25第 5 题 以下应计入其他综合收益的项目有( )A.持有至到期投资公允价值变动B.现金分红C.股东投资时形成的股本溢价D.自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换时公允价值大于账面价值参考答案：D多选题第 1 题 某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见( )A.风险投资B.限售股上市流通C.对合并范围内的子公司提供担保D.对合并范围内的子公司提供财务资
6、助参考答案：A,B参考解析：深圳证券交易所上市公司保荐工作指引(2014 年修订)第二十八条保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：(一)募集资金使用情况;(二)限售股份上市流通;(三)关联交易;(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)：(五)委托理财;(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外);(七)风险投资、套期保值等业务：(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。第 2 题 发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起 3 个月到 12 个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐
7、代表人资格( )A.非公开发行股票并上市当年累计 50%以上募集资金的用途与承诺不符;B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑 50%以上：C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起 12 个月内控股股东或者实际控制人发生变更;D.首次公开发行股票并上市之日起 12 个月内累计 30%以上资产或者主营业务发生重组：E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起 12 个月内累计 50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;参考答案：A,E参考解析：根据保荐办法第 72 条选项 A，不管是公开
8、发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计 50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施;选项 B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑 50%以上;选项 C，应为首次公开发行股票并上市之日起 12 个月内控股股东或者实际控制人发生变更;选项 D，应为首次公开发行股票并上市之日起 12 个月内累计 50%以上资产或者主营业务发生重组;选项 F，根据保荐办法第 71 条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。第 3 题 乙公司 2008 年 1 月 1 日购买三年期债券并准备持有至到期，2008 年 4 月 1日，公司因临时资金紧张，出售 60%，
9、取得价款 720 万元。假定 4 月 1 日该债券出售前账面余额(成本)为 1000 万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是( )A.乙公司 2008 年 4 月 1 日应确认投资收益 200 万B.乙公司 2008 年 4 月 1 日应确认投资收益 120 万C.乙公司 2008 年 4 月 1 日应确认资本公积 200 万D.乙公司 2008 年 4 月 1 日应确认其他综合收益 80 万E.可供出售金融资产入账价值为 400 万F.可供出售金融资产入账价值为 480 万参考答案：B,D,F参考解析：根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量规定，企业因持有意图或能力发生改变，
10、使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。因此，乙公司 2008 年 4 月 1 日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为借：银行存款 7200000贷：持有至到期投资成本 6000000投资收益 1200000借：可供出售金融资产 4800000贷：持有至到期投资成本 4000000其他综合收益(原为“资本公积其他资本公积”)800000假定 2008 年 4 月 20 日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款
11、580 万元，则乙公司的相关账务处理如下：借：银行存款 5800000贷：可供出售金融资产 4800000投资收益 1000000借：其他综合收益(原为“资本公积其他资本公积”)800000贷：投资收益 800000说明：本题 D 选项原为“乙公司 2008 年 4 月 1 日应确认资本公积 80 万”，在考试时点是应当选的，2015 年根据相关规定，一些原来计入“资本公积其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”中，因此题目中为了适应最新的规定，把其改为“其他综合收益”。判断题第 1 题 甲公司于 2009 年在上交所公开发行并上市，聘请的保荐机构为 A 投行，2010年发行了可转换公司债券，
12、聘请的保荐机构为 B 投行。则 B 投行对于该公司持续督导日期应到 2011 年 12 月 31 日止。( )参考答案：对参考解析：IPO 后再发新股或可转债时，原保荐协议终止。另行聘请的保荐机构应当完成原保荐机构未完成的持续督导工作。A 投行和甲公司的保荐协议应终止，A 投行未完成的持续督导工作和可转债的持续督导工作都应由 B 投行完成，持续督导日期应到 2011 年 12 月 31 日止，2010 年发行可转债，持续督导期间应为当年及以后一个完整会计年度，也为 2011 年 12 月 31 日止，刚好重合，实质上应为二者孰晚。第 2 题 2009 年 1 月 1 日，甲公司购入一台不需要安
13、装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税进项税额为 8.5 万元，发生运输费 1000 元，甲公司系增值税一般纳税人。假定不考虑其他相关税费，则该设备入账价值为 50.1 万元( )参考答案：错参考解析：在考试时点，增值税一般纳税人取得的增值税运费发票可以按照 7%进行抵扣，固定资产入账价值=50+0.1*(1-7%)=50.07 万元。第 3 题 2011 年 6 月，甲公司存货盘亏 100 万，可出让金融资产公允价值变动利润120 万，向股东分配现金股利 70 万，股东投入资本 430 万，不考虑其他因素，甲当月直接计所有者权益的利得和损失金额为 480
14、万。( )参考答案：错参考解析：只有可出让金融资产公允价值变动利润 120 万元属于直接计入所有者权益的利得和损失，即其他综合收益。第 4 题 A 公司和 B 公司进行资产交换，A 公司用公允价值为 1000 万元的持有至到期的国债，交换乙公司公允价值为 1200 万元的土地使用权，另支付 200 万元补价款。则该项交易构成非货币性资产交换。( )参考答案：错参考解析：持有至到期投资系货币性资产。第 5 题 A 公司在 2010 年 12 月 31 日发行 1 亿股同一控制下合并 B 公司，A 公司 2010年总股本为 1 亿股，净利润 0.6 亿元，B 公司 2010 年净利润 0.2 亿元
15、。则 A 公司 2010 年基本每股收益 0.4 元/股，扣非后每股收益 0.6 元/股。( )参考答案：对参考解析：本题同 2009 及 2010 年考题，连续 3 年考到同一考点。基本每股收益=(0.6+0.2)(1+1)=0.4扣非后基本每股收益=(0.6+0.2-0.2)1=0.6【2012】判断题(每题 1 分，答错扣 0.5 分)1、QFII 只能在一个托管人处开立一个外汇账户和一个人民币特殊账户(对)考点：合格境外机构投资者境内证券投资管理办法第十五条 每个合格投资者只能委托 1 个托管人，并可以更换托管人。第二十四条 合格投资者经国家外汇局批准，应当在托管人处开立外汇账户和人民
16、币特殊账户。2、上市公司控股子公司发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，应该披露，参股公司，鼓励披露(错，参股公司也应该披露)考点：上市公司信息披露管理办法第三十三条 上市公司控股子公司发生本办法第三十条规定的重大事件，可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的，上市公司应当履行信息披露义务。上市公司参股公司发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的事件的，上市公司应当履行信息披露义务。3、内资证券公司变更为外资参股证券公司后，应当至少有 1 名内资股东的持股比例不低于 51%。(错)考点：关于修改外资参股证券公司设立规则的决定：第十条 “境
17、外股东持股比例或者在外资参股证券公司中拥有的权益比例，累计(包括直接持有和间接控制)不得超过 49%。“境内股东中的内资证券公司，应当至少有 1 名的持股比例或者在外资参股证券公司中拥有的权益比例不低于 49%。“内资证券公司变更为外资参股证券公司后，应当至少有 1 名内资股东的持股比例不低于 49%。”4、企业对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，难以区分的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助(错)考点：企业会计准则第 16 号政府补助：企业对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将
18、政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。5、有限责任公司的股东可以约定不按照出资比例分取红利，但股份公司的股东不能有此约定(错)考点：公司法第三十五条 股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。第一百六十七条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前
19、，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。6、上市公司的定期报告和临时报告应该公告在指定的媒体发布，并置备于公司住所和证券交易所 (等高手解答)考点 上市公司信息披露管理办法第五条 信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明
20、书、上市公告书、定期报告和临时报告等。第六条 上市公司及其他信息披露义务人依法披露信息，应当将公告文稿和相关备查文件报送证券交易所登记，并在中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)指定的媒体发布。信息披露义务人在公司网站及其他媒体发布信息的时间不得先于指定媒体，不得以新闻发布或者答记者问等任何形式代替应当履行的报告、公告义务，不得以定期报告形式代替应当履行的临时报告义务。第七条 信息披露义务人应当将信息披露公告文稿和相关备查文件报送上市公司注册地证监局，并置备于公司住所供社会公众查阅。另外证券法第 70 条 依法必须披露的信息，应当在国务院证券监督管理机构指定的媒体发布，同时将其置备与公司
21、住所、证券交易所，供社会公众查阅7、创业板上市公司追溯调整后净值产为负，是否进行 ST 处理8、关联方关系的存在会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质(对)企业会计准则第 7 号非货币性资产交换：在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。10、企业所得税率 25%，公司研发阶段符合资产化条件形成的无形资产，确认递延所得税资产 72.5(错)企业会计准则第 20 号企业合并2.不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计
22、利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。其原因同该种情况下不确认递延所得税负债相同，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。【例 19-16】沿用【例 192】，A 企业进行内部研究开发所形成的无形资产成本为 1 200 万元，因按税法规定可予未来期间税前扣除的金额为 1 800 万元，其计税基础为 1 800万元。该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润
23、也不影响应纳税所得额，确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定。因该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不应确认相关的递延所得税资产。11、证券分析师帮助首发项目组提供价值分析报告，投行负责人参与分析师年终考评，符合内部隔离墙指引?(等高手解答)12、证券公司营业部客户开户资料保存 10 年?(错)考点：证券法第一百四十七条 证券公司应当妥善保存客户开户资料、委托记录、交易记录和与内部管理、业务经营有关的各项资料，任何人不得隐匿、伪造、篡改或者毁损。上述资料的保存期限不得少于二十年。13、贷款到期后无法
24、偿还，跟银行协商，延期两年归还贷款，但利率保持 10%不变，不属于债务重组(对)企业会计准则第 12 号债务重组债务重组强调了债务人处于财务困难的前提条件，并突出了债权人做出让步的实质，从而排除了债务人未处于财务困难条件下的债务重组、处于清算或改组时的债务重组、以及虽修改了债务条件，但实质上债权人并未作出让步的债务重组事项，如在债务人发生财务困难时，债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务，但不调整偿还金额，实质上债权人并未作出让步，不属于债务重组准则规范的内容。14、面粉生产企业上市公司，将全部资产和负债出售，并遣散大部分员工，账面上只有货币资金 1000 万，和持有未到期的国债 2000
25、 万，该上市公司不构成业务(对)考点：企业会计准则第 20 号企业合并有关资产、负债的组合要形成一项业务，通常应具备以下要素：(1)投入，指原材料、人工、必要的生产技术等无形资产以及构成生产能力的机器设备等其他长期资产的投入;(2)加工处理过程，指具有一定的管理能力、运营过程，能够组织投入形成产出;(3)产出，如生产出产成品，或是通过为其他部门提供服务来降低企业整体的运行成本等其他带来经济利益的方式，该组合能够独立计算其成本费用或所产生的收入，直接为投资者等提供股利、更低的成本或其他经济利益等形式的回报。15、购入上市公司 6%股份，无关联关系，且打算长期持有，并不参与管理，计入长期股权投资科
26、目，并采用成本法核算(错，个人感觉应该计入可供出售金融资产)企业会计准则第 2 号长期股权投资(一)成本法的适用范围按照长期股权投资准则核算的权益性投资中，应当采用成本法核算的是以下两类：一是企业持有的对子公司投资;二是对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。16、短期融资券A：期限在 6 个月内B：在交易商协会注册17、破产法清偿顺序A：董监高工资按平均工资计算B：支付公益费用后，缴纳社保和税款C：同一顺位的同比利清偿18、有限合伙企业A：可以约定把利润分配给部分合伙人B：除非法律规定，人数在 2-50 人19、公司 5 年不分配利润，股东可以请求回购
