1、企业内部控制复习提纲1第 1 章总论（一） 单项选择题1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。A.科学管理 B.内部牵制C.内部审计 D.管理控制2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。A.控制环境 B.风险评估C.会计系统 D.控制程序3.COSO 著名的内部控制整合框架是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A.20 世纪 80 年代 B.1992 年C.2002 年 D.2004 年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通5.2002
2、年美国国会通过的萨班斯-奥克斯利法案第 404 条款（SOX 404）及相关规则采用的是（） 。A.内部控制体系 B.内部控制结构C.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架6.相对内部控制整合框架 ，ERM 框架的创新之处不包括（） 。A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴企业内部控制复习提纲2B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为（） 。A.经营、财务报告及合规三个类别B.经营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察
3、三个类别D.经营、信息及监察三个类别8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（） 。A.美国注册会计师协会企业准则公告第 55 号B.英国综合守则C.COSO 委员会的内部控制整合框架D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（） 。A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成 的B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则10
4、.依据企业风险管理整合框架的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（） 。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要企业内部控制复习提纲3参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证（二）多项选择题1.有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（） 。A.内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势B.内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制
5、进入“制度二分法”或“二要素”阶段C.1992 年 9 月，COSO 发布了著名的内部控制整合框架提出了一个概念、三个目标和五个要素D.企业风险管理整合框架晚于内部控制整合框架产生。目前已经替代了后者E.风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识2.下列属于内部控制整合框架构成要素的是（） 。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通E.监控3.下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（） 。A.战略目标 B.经营目标C.报告目标 D.合规目标E.发展目标4.相对内部控制整合框架 ，ERM 框架的创新在于（） 。企业内部控制复习提纲4A.新提出了一个更具
6、有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B.增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义D.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了一个新的观念风险组合观5.关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（） 。A.2001 年 1 月。证监会发布了证券公司内部控制指引 ，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B.2001 年 6 月，财政部发布了内部会计控制基本规范（试行） ，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求C.2006 年 6 月，上交所发布了上海证券
7、交易所上市公司内部控制指引 ，同年 9 月，深交所发布了深圳证券交易所上市公司内部控制指引 ，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定D.2008 年 5 月，财政部第 5 部委联合发布了企业内部控制基本规范 ，要求 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范E.2010 年 4 月 15 日。财政部第 5 部委出台了企业内部控制应用指引第 1 号组织架构等18 项应用指引、 企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引6.属于企业内部控制基本规范第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有（） 。A.全面性原则 B.重要性
8、原则C.成本效益原则 D.适应性原则E.制衡性原则7.中国内部控制标准体系包括（） 。A.企业内部控制应用指引 B.企业内部控制评估指引企业内部控制复习提纲5C.企业内部控制监督指引 D.企业内部控制基本规范E.企业内部控制审计指引8.2004 年 9 月，COSO 根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括（） 。A.内部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控E.控制环境、监督9.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（） 。A.内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目
9、标的实现D.内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为（三）判断题1.内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。 2.内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。 3.内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。 4.风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。 5.合规目标是在企业风险管理整合框架新提出来的内部控制目标。 6.内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业
10、价值创造的终极目标。 企业内部控制复习提纲67.我国内部控制规定起步的标志是 1985 年 1 月颁布的中华人民共和国会计法 。8.目前我国内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范 、 企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。 9，基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 10.内部控制评价指引主要内容包括：实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。 （四）简答题1我国新颁布的企业内部控制基本规范的基本框架与具体内容。答：基本规范是内部控制体系的最高层次，起统
11、驭作用。它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素。内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。2简要概括我国企业内
12、部控制规范的框架体系。答：我国企业内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范；企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制企业内部控制复习提纲7审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。（五）案例分析题2011 年 3 月
13、 15 日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心” ，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监督，并立即排除督察组赶赴河南独到查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。受此影响，15 日下
14、午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17 日晚间，双汇集团在此发表声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至 3 月 17 日，已经控制涉案人员 14 人，其中养猪场负责人 7 人、生猪经纪人 6 人、济源双汇采购员 1 人。对于双汇发展的投资者来说，不行只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业， “瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。及三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。分析提示：（1）
15、 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，企业内部控制复习提纲8一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。（2） 实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内
16、部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有 18 道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。（3） 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防
17、范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。（4） 实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食第 2 章 内部控制的基本理论(1)单项选择题企业内部控制复习提纲91.对内部控制是一种全员控制理解错误的是（ ）A 内部控制强调全员参与，人人有责B 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识C 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任D 被动地遵守内部控制的相关规定2.下列选项中不属于内部控制参与主体的是（ ）A 企业董事会 B 企业监事会C 政府
18、对企业进行审计的审计人员 D 企业全体员工3.内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（ ）A 事前控制B 制度设计，制度执行与监督评价C 事中控制D 事后控制4.内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（ ）A 资产安全目标 B 报告目标C 经营目标 D 战略目标5.内部控制的最高目标，也是终极目标的是（ ）A 资产安全目标 B 报告目标C 经营目标 D 战略目标6.内部控制的核心目标（ ）A 资产安全目标 B 报告目标企业内部控制复习提纲10C 经营目标 D 战略目标7.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（ ）A 全面性
19、原则 B 重要性原则C 制衡性原则 D 成本效益原则8.建立和实施内部控制的核心理念是（ ）A 全程控制 B 监督检查 C 相互制衡 D 全面控制9.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（ ）A 重大决策 B 重大决策变更C 重大事项 D 重要人事任免10.企业实施内部控制的基础是（ ）A 内部环境 B 内部监督 C 控制活动 D 人力资源政策11.在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（ ）A 内部环境 B 内部监督C 控制活动 D 风险评估12.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（ ）A 内部环境 B 内部监督C 控制活动 D 信息与沟通13.内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（ ）
