1、第二章 存款业务的核算习题一一、 目的 练习人民币存款业务的核算二、 资料 假定某工商银行某时期发生如下业务：（1 ） 红星商店将今日销货收入的现金 100 000 元，填写现金缴款单存入银行。借：库存现金 100 000贷：吸收存款单位活期存款红星商店 100 000（2 ） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000 元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款单位活期存款A 公司 25 000贷：库存现金 25 000（3 ） B 单位签发转账支票一张，金额 500 000 元，要求办理 1 年期的定期存款。借：吸收存款单位活期存款B 单位 500 000贷：吸收存款单位定期存款B 单
2、位 500 000（4 ） 银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000 元，并办理转账手续。 借：利息支出单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款单位活期存款某单位 2 000（5 ） C 单位 200 000 元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息 3 500 元。借：吸收存款单位定期存款C 单位 200 000应付利息单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款单位活期存款C 单位 203 500（6 ） 王某持 5 000 元现金及存折，办理活期储蓄存
3、款。 借：库存现金 5000贷：吸收存款个人活期存款王某 5000（7 ） 李某持 40 000 元现金，办理 5 年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000贷：吸收存款个人定期存款李某 40 000（8 ） 张某持存折，办理 30 000 元的定期储蓄存款。 借：吸收存款个人活期存款张某 30 000贷：吸收存款个人定期存款张某 30 000（9 ） 储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50 000 元。6 月 18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为 0.2% 。1 月 20 日 借：库存现金
4、 50 000贷：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50 0006 月 18 日借：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50000应付利息个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 24.83（10 ） 储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金 30 000 元，年利率为1.98%，存期为 1 年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。借：吸收存款个人定期存款马某 30000应付利息个人定期存款应付利息户 594贷：吸收存款个人活期存款马某 30000库存现金 564.3应交税费代扣代缴个人存款利息所得税
5、 29.7三、 要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二一、 目的 练习采用乙种账页计算存款利息二、 资料 亚运村支行开户单位 A 公司的存款资料如表 2-5 所示。表 2-5存款资料表开户单位：A 公司 月利率：0.6 单位：元日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额 日数 积数21 开户 54000.00 24 转存 4700.20 630 转支 5200.00 10 现收 8450.00 10 转支 6000.00 16 转存 6230.00 731 转支 4813.40 7 现收 6785.00 819 转支 5685.10 3 转存 8000.00 12 转支 10645.90
6、20 止息 921 利息入账 三、 要求 （1 ） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。 （2 ） 列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。（1 ）日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额 日数 积数21 开户 54000.00 贷 54000.00 923 162000.00 24 转存 4700.20 贷 58700.20 6 352201.20 630 转支 5200.00 贷 53500.20 10 535002.00 10 现收 8450.00 贷 61950.20 0 0.00 10 转支 6000.00 贷 55950.20 6 33570
7、1.20 16 转存 6230.00 贷 62180.20 15 932703.00 731 转支 4813.40 贷 57366.80 7 401567.60 7 现收 6785.00 贷 64151.80 12 769821.60 819 转支 5685.10 贷 58466.70 15 877000.50 3 转存 8000.00 贷 66466.70 9 598200.30 12 转支 10645.90 贷 55820.80 9 502387.20 20 止息 贷 55820.80 921 利息入账 贷 至结息日累计计息积数 5466584.60 （2 ） 9 月 20 日的计算利息数
8、为： 9 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下： 借：利息支出 109.33 贷：吸收存款单位活期存款A 公司 109.33习题三一、 目的 练习采用余额表计算存款利息二、 资料 中关村支行 208 年第 4 季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6 所示。表 2-6计息余额表科目：公司存款 月利率：0.6 单位：元甲公司 乙公司 合计9/2112/15 累计积数 65790472.30 181772707.70 12/16 82482.20 613689.00 12/17 22370.00 61740.20 12/18 23174.76
9、59780.70 12/19 22178.30 58640.10 12/20 21156.80 65370.70 9/2012/20 累计积数 利息额 三、 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表：甲公司 乙公司 合计9/2112/15 累计积数 65790472.30 181772707.70 247563180.00 12/16 82482.20 613689.00 696171.20 12/17 22370.00 61740.20 84110.20 12/18 23174.76 59780.70 82955.46 12/19 22178.30 58640
10、.10 80818.40 12/20 21156.80 65370.70 86527.50 9/2012/20 累计积数 65961834.36 182631928.40 248593762.76 利息额 1319.24 3652.64 4971.88 12 月 20 日计算利息数为：12 月 21 日编制 “利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下： 借：利息支出 4971.88 贷：吸收存款单位活期存款甲公司 1319.24 吸收存款单位活期存款乙公司 3652.64 习题四一、 目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。二、 资料 某储户 2
11、007 年 8 月 18 日在银行分别存入 50 000 元和 1000 元。前者采用整存整取方式，存期 1 年；后者采用零存整取方式，存期 1 年。到期支取本息，以现金支取。三、 要求 计算到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取： 借：吸收存款个人定期存款整存整取 50000应付利息个人定期存款应付利息户 1125贷：库存现金 51068.75应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 56.25零存整取： （1 ）固定基数法 借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现金 12122.57应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6.13（2 ）
12、月积数法 借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000 应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现金 12122.26应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6.44第三章 贷款业务的核算习题一一、 目的 练习采用乙种账页计算贷款利息二、 资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表 3-2 所示。表 3-2存款资料表开户单位：甲公司 月利率：1.50 单位：元日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额 日数 积数9 27 承前页 借 300 000 6 1 800 00010 21 归还 100 0001 归还 150 000111123发放归还250 000200 00014 还清 10
13、0 0001220 止息三、 要求 （1 ） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。（2 ） 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。（1 ） 表 3-2存款资料表开户单位：甲公司 月利率：1.50 单位：元日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额 日数 积数9 27 承前页 借 300 000 6241 800 0007 200 00010 21 归还 100 000 借 200 000 11 2 200 0001 归还 150 000 借 50 000 10 500 000111123发放归还250 000200 000借借300 000100 0
14、0012213 600 0002 100 00014 还清 100 000 平 0 6 0122021止息利息入账 870平 0 7 0至结息日累计会计日数 91至结息日累计计息积数 17 400 000（2 ） 12 月 20 日的计算利息数为：12 月 21 日编制 “利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下： 借：应收利息 870贷：利息收入贷款利息收入甲 870 习题二一、 目的 练习采用余额表计算贷款利息。二、 资料 中关村支行 2008 年 12 月公司贷款科目下单位贷款分户账和第 4 季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表 3-3、表 3-4 和表 3-
15、5 所示。表 3-3贷款分账户账（甲公司） 单位：元日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额15 承前页 借 256 00012161819还款放款还款100 000200 00046 000借借借56 000156 000110 000表 3-4贷款分账户账（乙公司） 单位：元日期 摘要 借方 贷方 借/贷 余额14 承前页 借 243 00012161820还款放款还款19 000243 000150 000借借190 00040 000表 3-5计息余额表科目：公司贷款 月利率：1.50 单位：元9/2112/15 累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/2112/15
16、 累计积数 利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合计三、 要求 根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。计息余额表科目：公司贷款 月利率：1.50 单位：元甲公司 乙公司 合计9/2112/15 累计积数 30 785 690 25 634 800 56 420 490 12/16 56 000 0 56 000 12/17 56 000 0 56 000 12/18 156 000 190 000 346 000 12/19 110 000 190 000 300 00012/20 110 000 40 000 150 0009/2012/20 累
17、计积数 31 273 690 26 054 800 57 328 490利息额 1 563.68 1 302.74 2 866.42 12 月 20 日计算利息数为： 12 月 21 日编制 “利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下： 借：应收利息 2866.42 贷：利息收入贷款利息收入甲 1563.68 乙 1302.74习题三一、 目的 练习抵押贷款业务的核算。二、 资料 A 商业银行发生如下业务：（1 ） 7 月 1 日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款 30 万元，审核后办理。借：贷款抵押贷款某塑料厂 300 000贷：吸收存款单位活期存款某塑料厂 300 00
18、0（2 ） 7 月 2 日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息 1.5 万元。借：应收利息蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入贷款利息收入蓝天贸易公司 15 000（3 ） 7 月 4 日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金 50万元，应收利息 2 万元，转入抵债资产。借：应收利息汽车厂 20 000贷：利息收入贷款利息收入汽车厂 20 000（4 ） 7 月 5 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计 74 万元，处置收入80 万元。 借：吸收存款单位活期存款 800 000贷：贷款抵押贷款新兴百货 740 000吸收存款单位活期存款新兴百货 60 000（5 ）
19、 7 月 8 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款 10 万元，利息 8500 元。借：吸收存款单位活期存款红星乳品厂 108 500贷：贷款抵押贷款红星乳品厂 100 000应收利息红星乳品厂 8 500（6 ） 7 月 10 日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。 借：抵押资产 500 000贷：贷款抵押贷款汽车厂 500 000（7 ） 7 月 15 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金 98 万元，利息 4.5 万元，银行处理抵押的设备一套，得款 100 万元。 借：吸收存款单位活期存款 1000 000吸收存款单位活期存款服装厂 25 000贷：抵押贷款服装厂
20、980 000 应收利息服装厂 45 000（8 ） 7 月 22 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金 20 万元，应收利息 1.5 万元。 借：吸收存款单位活期存款通信公司 215 000贷：贷款抵押贷款通信公司 200 000应收利息通信公司 15 000三、 要求 根据以上述资料，编制 A 商业银行贷款业务的会计分录。习题四一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。二、 资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为 980 000 元；1 月份报经批准核销服装厂的呆账贷款 750 000 元；1 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流
21、量现值 870 000 元；5 月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款 200 000 元。三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。（1 ） 借：贷款损失准备服装厂 750 000 贷：贷款 750 000（2 ） 借：资产减值损失 870 000 贷：贷款损失准备 870 000 （3 ） 借：贷款损失准备 200 000 贷：资产减值损失 200 000同时： 借：吸收存款单位活期存款服装厂 200 000 贷：贷款 200 000习题五一、 目的 练习票据贴现业务的核算。二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：（1 ） 7 月 10 日，开户
22、单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额 350 000 元，汇票到期日为 11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6） 。借：贴现资产票据贴现通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款单位活期存款通信公司 341 810贴现资产票据贴现通信公司（利息调整） 8 190（2 ） 7 月 15 日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款 85 000 元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行 85 000贷：贴现资产票据贴现建设银行 85 000 （3 ） 7 月 16 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票 150 000 元未能按期收回票款，向贴现申请人
23、收取票款，该单位存款账户只有 100 000 元。借：存放中央银行款项单位活期存款油漆厂 100 000贷款逾期贷款油漆厂 50 000贷：贴现资产票据贴现油漆厂 150 000 （4 ） 7 月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款 60 000 元。 借：存放中央银行款项单位活期存款中国工商银行银行 60 000贷：贴现资产票据贴现中国工商银行 60 000 （5 ） 7 月 22 日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款 75 000 元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行 75 000贷：贴现资产票据贴现建设银行 75 000（6 ） 7 月 29 日，收到中国
24、工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190 000 元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。 借：存放中央银行款项单位活期存款蓝天贸易公司 190 000贷：贴现资产票据贴现蓝天贸易公司 190 000三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。第四章 商业银行系统内往来业务的核算1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付 30 万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。（1 ） 万寿路支行（发报行）会计分录： 借：吸收存款甲公司存款
25、户 300000 贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户 300000 （2 ） 北京分行（发报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来万寿路支行往来户 300000贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000 （3 ） 新华路支行（收报行）会计分录：借：清算资金往来河北分行清算中心往来户 300000贷：吸收存款乙公司存款户 300000 （4 ） 河北分行（收报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000贷：清算资金往来新华路支行往来户 300000 （5 ） 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录： 借：系统内存放款项北京
26、分行结算备付金户 300000贷：系统内存放款项河北分行结算备付金户 300000北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（6 ） 北京分行（发报行清算中心）会计分录： 借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000贷：系统内存放款项上存总行备付金户 300000借：系统内存放款项万寿路支行结算备付金户 300000贷：清算资金往来万寿路支行往来户 300000 （7 ） 万寿路支行（发报行）会计分录： 借：清算资金往来北京分行清算中心往来户 300000贷：系统内存放款项上存北京分行结算备付金户 300000 （8 ） 河北
27、分行（收报行清算中心）会计分录： 借：系统内存放款项上存总行备付金户 300000贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 300000借：清算资金往来新华路支行往来户 300000贷：系统内存放款项新华路支行结算备付金户 300000 （9 ） 新华路支行（收报行）会计分录： 借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户 300000贷：清算资金往来河北分行清算中心往来户 300000 2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。（1 ） 高新支行（收报行）会计分录： 借：清算资金往来河北分行清算中心往来户 100000贷：吸收存款丙公司存款户 100000
