精选优质文档-倾情为你奉上自营出口企业免抵退税的账务处理 生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元（单证收齐）。（增值税率17%，退税率15%）则：当期不予抵扣的税额=135（17%-15%）=2. 7万元当期应纳增值税额=9517%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=13515%=20 .25万元当期应退税
