精选优质文档-倾情为你奉上企业所得税要点第一章 总 则一、纳税人1、纳税人可分为:居民企业和非居民企业,但不包括中国的个人独资企业、合伙企业居民企业:1)依照中国法律、法规在中国境内成立 2)依照外国法律在外国或外地区成立,但实际管理机构在中国境内居民企业,对境内、境外的所得,纳税实际管理机构:对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构非居民企业1)在中国境内设立机构、场所的对来源于中国境内的所得,纳税;对来源于中国境外但与境内机构、场所有实际联系的所得,纳税2)在中国境内未设立机构、场所,对来源于中国境内的所得,纳税实际联系: 要么拥有股权、债权,要么掌控财产,由此有所得2、企业企业所得税法中的企业,是广义的企业境内企业:依照中国法律、行政法规成立的(企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织),四种境外企业:依照外国法律成立的(企业、其他取得收入的组织),两种非居民企业委托营业代理人,1)经常代签合同,2)储存、交付货物,满足其一即视为设立的机构、场所二、所得来源