1、成本核算培训手册一. 成本核算的目的 .2二. 核算周期和类别 .31 成本核算周期 .32 成本类别 .3三. 生产成本核算 .41. 工单成本概述 .42. 纸卷成本核算 .53. 纸板辅料(生粉、硼砂、烧碱) 成本核算 .64. 油墨成本核算 .85. 胶水成本核算 .106. 钉线成本核算 .117. 包装物料成本核算 .128. 专用材料成本核算 .139. 共用材料成本核算 .1310. 外协成本核算 .1311. 人工福利成本核算 .1412. 其他人员工资福利成本核算 .1513. 燃料（煤/重油/锅炉用的化学品等）成本核算 .1514. 水电费成本核算 .1515. 设备成本
2、核算 .1616. 其他公共费用成本核算 .1717. 客户专项费用成本核算 .18四. 开发成本核算 .19五. 运输费用成本核算 .20六. 客户专款成本核算 .21七. 成本核算汇总类报表 .22一. 成本核算的目的 现状及解决什么问题 改变成本核算大锅饭做法，做到精细化管理。 建立一套行之有效的成本管理体系，不断增强成本意识。 能了解每个产品或服务的成本，识别哪些产品或客户对盈利有贡献。 核算到什么程度 成本管理涉及要素多，基本涵盖了整个生产过程的物流和资金流，没什么标准可言, 采取抓大放小的原则,重点核算主要成本项目。 主要考虑原辅材料成本、生产制造成本、 设计开发成本和运输成本、管
3、理期间费用、设备维修保养费用、人 员工 资福利费用、厂房和设备折旧费用等, 不考虑财务、 销售费用。 如何解决 能具体到特定订单的成本(如计件工资)则具体到相应订单,不能具体到特定订单的成本采用合理的方案进行均摊,在分摊过程中遵循抓大放小的原则。 考虑到成本核算的需要,在实施过程部分管理流程可能要作额外的工作，录入一些主要供成本核算使用的数据,以尽可能高地提高成本核算的精确度。 结合各企业的实际运作和 ERP 系统功能， 综合考虑核算系统的可行性、兼容性和可扩展性，并在 实施过程中逐步完善。 实现目标 通过建立科学、合理的成本核算系统， 较为准确地反映生产制造过程中各项费用的支出，同时还能反映
4、客户各订单的生产制造成本、开发成本和运输成本， 为实施成本控制提供有用的参考数据，为新产品的成本预测提供较准确的经验值，为公司的生产经营和决策起到分析指导作用。一. 核算周期和类别1 成本核算周期为统一计算口径,以月为核算周期单位(即按月进行分摊核算),月起止时间可以自行定义, 相关系统配置:配置名称 说明CostStartDay 成本核算月起算日期（以月为核算周期单位-即按月进行分摊核算,月起止时间可以根据各厂情况自行定义）CostDateDay 成本核算表中记录的日期（对应月份中的某一天，如 15号）2 成本类别成本核算类别包括以下 4 类： 生产成本(制造成本) 运输成本（含装卸费用）
5、客户专项成本(客户专款,如客户扣款租仓费用 部分销售成本等) 开发成本(包括样板成本和模具制作成本)下面列出各核算对象和费用归集口径。核算类别 核算项目 项目明细 费用归集生产原材料 原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱 归原材料费用辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等 车间费用人工福利 员工工资、福利、养老保险等 车间费用动力费用 燃料（煤/重油），水电费 车间费用折旧维修固定资产的折旧、维修保养、保险费用（含锅炉设备、测试检验设备、生 产、办公设备、建筑物及土地等，但不含印前设备）车间费用租赁费用 主要是指租仓的租金 车间费用生产成本公共费用 车间管理费用，公共物耗及日常办公费用
6、 车间费用运输成本 运输费用车辆的折旧、维修保养、保险费用，路桥费，外请车费用，司机人工，装卸货费，油料单独反映客户专项成本客户专款品质罚款、报关转厂费用等 单独反映开发成本 开发费用开发人员的工资、福利，印前设备折旧维修保养，日常办公，打样、版材费用单独反映一. 生产成本核算1. 工单成本概述工单成本项目包含的内容如下表所列:核算项目 项目明细生产原材料 原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等 人工福利 员工工资、福利、养老保险等动力费用 燃料（煤/重油），水电费折旧维修固定资产的折旧、维修保养、保险费用（含锅炉设备、测试检验设备、生 产、办公设备
7、、建筑物及土地等，但不含印前设备）租赁费用 主要是指租仓的租金公共费用 车间管理费用，公共物耗及日常办公费用2. 纸卷成本核算a) 纸卷成本核算需求：A 原纸成本分摊方法：按生产用纸进行分摊，在生产过程中,如果实际用纸与订单用纸不一致,则修改生产用纸,把客户订单用纸实际生产用纸原纸实际出库连成一个有机的整体。成本核算按使用分类计算原纸成本。因此，为了实现原纸数据的统一和方便管理，必须确保纸卷库和生产用纸编号的统一。同时,为了满足有些纸卷因为厂家的不同而存在较大的成本差异,纸卷的成本可以按编码和厂家设置。这里提供一种分类方法，供参考:Aa150 理文- 其中: A 表示纸质(A 类纸) a 表示
8、级别 150 表示克重 理文表示厂家(只有当客户指明了厂家的情况才在板材中指明厂家,否则不指明以表示可以代纸)原纸成本核算时取这 N 种原纸的加权平均值，如下表：Aa175 W1 P1Aa150 W2 P2Aa165玖龙理文山鹰Aa150W3 P3Aa175 W4 P4Aa150 W5 P5Aa125联纸群芳 Ab150W6 P6编码 厂家 类别 理论用纸总重量 W出库总 价格 Pb) 实现方案 设置纸卷成本类别: 如不同厂家价格差别较大,则在界面按编码和厂家设置成本类别 如不同厂家价格差别不大,则在界面按编码设置成本类别 系统按纸卷成本类别根据纸卷出库、退库情况生成纸卷消耗成本,可以在成本消
9、耗情况材料消耗成本界面查询和修改纸卷成本(原料类 型=纸卷)，以便于核对及特殊情况的处理 根据纸板产量(成本核算期间瓦楞机工序的生产记录)分层计算订单各类纸卷的理论消耗量 界面进行成本 结算时将纸卷消耗成本归类别按公式分摊到各生产单,如果某一类纸只有出库记录而没有瓦楞机床生产耗用记录,则分摊到所有工单.公式：加权平均价格=出库总价格 P(i)/ 理论用纸总重量 W(i)其中 i=1,2,3注： 出库价格以出库当时价格为准,不考虑发票事后到达、导致价格差异的情况 理论用纸重量：用纸面积按开片长度*门幅计算,双刀的情况要特别考虑算法；取纸板生产的正品数量+坏品数量作为理论纸板数量 如果小量生产存在
10、损耗大的问题,在车间管理的坏品数中体现 用备料生产的生产单，视同于正常生产录入”开 备料”机床的生产数据,用纸按理论计算3. 纸板辅料(生粉、硼砂、烧碱) 成本核算a) 纸板辅料成本核算需求：B 纸板辅料成本分摊方法：按纸板粘贴面的面积进行分摊（如三层纸板有 2 个粘贴面，三层见坑纸板只有 1 个粘贴面，五层纸板有 4 个粘贴面，五层见坑纸板有 3 个粘贴面），不考虑瓦楞大小系数所造成的影响。除此之外，还有一种特殊情况就是生产滑板（整面涂满浆），它除了按粘贴面计算外，还需要乘以一个浆密度系数。可以按楞型设置粘贴面和浆密度系数:纸板坑型 粘贴面（个） 浆密度系数无坑(滑板) 层 数-1 5见坑
11、1 1ABCE单坑 2 1见坑 3 1ABBCBE双坑 4 1见坑 5 1BAC叁坑 6 1公式：折算单位面积=纸板面积*粘贴面个数*桨密度系数折算单位面积成本=总耗用费用/（ 折算单位面积）纸板面积=纸 板张数*开片长*开片宽注： 无坑(滑板): 楞型用 D 表示 总耗用费用来自同期的辅料出库b) 实现方案 在/中将生粉、硼砂、烧碱等的成本分类归入纸板辅料 在 中设置纸板辅 料坑型桨密度系数(GlueRatio), 粘贴面数由系 统自动根据板材层数 计算. 系统根据辅料出库情况生成纸板辅料消耗总成本,可以在成本消耗情况材料消耗成本界面查询和修改纸卷辅料成本(原料类型=原料) 查询和修正，以便于核对及特殊情况的处理 界面进行成本 结算时系统按照坑型桨密度将纸板辅料消耗成本按公式分摊到各同期各瓦楞机生产单(以瓦楞机车间生产数据为准,考虑修边和坏品)4. 油墨成本核算a) 油墨成本核算需求：定义产品油墨用量、油墨分档系数和换墨损耗量。 换墨损耗量由系统设置，产 品油墨用量由开发 人员提供，包括以下几方面：
