精选优质文档-倾情为你奉上第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（1）借：应收账款-应收工程款（含税）应收账款-应收质保金（含税）贷：工程结算【本次结算金额/1.03】其他应付款-增值税【本次结算金额/（1+3%）*3%】（2）借：其他应付款-增值税贷：应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应交税额【应收工程款（1+3%）3%】质保金尚未到纳税义务发生时间，与业主争取，质保金部分暂不开票收到业主批复验工计价单否结算时开票是否扣回预付款（1）借：应收账款-应收工程款（含税
