1、（2011届）毕业论文题目出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响姓名学院商学院专业国际经济与贸易班级学号指导教师导师职称教务处制2011届国经专业毕业论文I摘要我国过去的出口退税制度在促进经济发展的同时自身也存在着一些问题，这样的受到当时经济条件限制的必然结果。随着我国经济的发展，出口退税政策也应该根据现实的经济情况和经济发展战略作为调整，将出口退税向促进高技术产业发展和扩大就业倾斜，并着力解决资源和环境问题。这一过程已经开始，而今后要做的则是根据具体情况不断加以调整。本文通过对浙江省机电产品出口总额的统计，以及对近十几年机电产品出口退税政策的研究，进行数据相关的分析，找出其中的关系，并对一些
2、问题提出建议。关键词出口退税国际贸易影响出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响IIABSTRACTOURCOUNTRYTHEPASTEXITDRAWBACKSYSTEMINPROMOTINGECONOMICDEVELOPMENTANDATTHESAMETIMEITSELFEXISTSSOMEPROBLEMS,SOTHATECONOMICCONDITIONSISTHEINEVITABLERESULTOFRESTRICTIONSWITHTHEDEVELOPMENTOFOURNATIONALECONOMY,EXPORTSDRAWBACKPOLICYSHOULDBEBASEDONTHEREALITYA
3、NDECONOMICCONDITIONSANDECONOMICDEVELOPMENTSTRATEGYASADJUSTMENT,WILLEXITDRAWBACKTOPROMOTEHIGHTECHNOLOGYINDUSTRIALDEVELOPMENTANDEXPANDEMPLOYMENTTILT,ANDSTRIVETORESOLVERESOURCEANDENVIRONMENTALPROBLEMSTHISPROCESSHASSTARTED,ANDWEWILLDOISTRYTOADJUSTCONTINUOUSLYACCORDINGTOTHECONCRETESITUATIONTHISARTICLETHR
4、OUGHTOTHETOTALEXPORTSOFMECHANICALANDELECTRONICPRODUCTS,ZHEJIANGPROVINCE,ANDNEARLYTENSTATISTICSINMECHANICALANDELECTRICALPRODUCTSEXPORTDRAWBACKPOLICYRESEARCH,ANALYSISOFDATARELATEDTOFINDOUTTHERELATIONSHIP,ANDDISCUSSESSOMEPROBLEMSAREPROPOSEDKEYWORDEXPORTTAXREBATES，INTERNATIONALTRADE，AFFECT2011届国经专业毕业论文0
5、目录摘要IABSTRACTII一、引言1二、浙江省机电产品出口现状及存在问题1（一）浙江省机电产品出口现状1（二）浙江省机电产品出口面临的主要问题4三、机电产品出口退税政策演变情况5（一）改革开放钱的阶段6（二）改革开放后出口退税形成和发展阶段6（三）1994年建立以增值税为基础的出口退税阶段7（四）2008年至今金融危机之后的出口退税调整7四、出口退税与作用机理对浙江省机电产品的影响分析9一出口退税对浙江省机电产品出口影响的作用机理91、出口退税的理论依据92、作用机理10（二）出口退税调整对浙江省机电产品出口额的影响111、出口退税率的调整对机电产品出口增长的影响112、出口退税对容易引起
6、贸易摩擦133、对高出口退税率的依赖不利于企业发展14五、结论与对策14（一）结论14（二）对策15参考文献172011届国经专业毕业论文1一、引言出口、投资、内需是拉动我国经济发展的三驾马车，而出口对经济增长的贡献不容小看。影响出口的因素有很多，包括产品本身的需求、同类产品的供给、产品的成本以及国家政策等等，出口退税作为一项国家宏观调控出口的政策，在其中扮演着重要的角色。出口退税是调整出口的重要政策工具，一定程度上决定了产品在国际市场上的竞争了，进而影响出口商品的结构、贸易方式。出口结构的变动未必对我国的产业结构产生影响。出口退税的高低，影响和刺激出口企业的经济利益，进而影响国名经济的发展。
7、我省在次债危机发生后，全省经济低迷之时，多次调整出口退税，虽然对我省产业结构的调整及出口企业的发展有着重大的推动作用。但是频繁的调整出口退税政策，会影响出口退税政策的稳定性。因此研究出口退税对浙江进出口机电产品的进出口具有重要的意义。二、浙江省机电产品出口现状及存在问题机电产品指的是机械和电气设备的总和。随着科学技术的进步，传统意义上的机电产品的品种有了极大的发展。现代技术和管理中一般概念上的机电产品是泛指机械产品、电工产品、电子产品和机电一体化产品及这些产品的零件、配件、附件等等。上述机电产品的概念是管理工作中逐渐形成的且是约定俗成的概念。（一）浙江省机电产品出口现状1、出口规模近年来，在以
8、出口退税制度为主的一系列鼓励出口体制的激励作用下，浙江省经济建设取得了丰硕成果，2010年浙江省全省外贸出口额达18055亿美元，比2009年增加了257，其中机电产品发挥了重要的作用。2010年机电产品出口额达7886亿美元，比2009年增加了421，占2010年全省外贸出口额的437。机电产品出口在浙江省出口从“冰山一角”上升到“半壁江山”，持续、稳定、快速增长的机电产品出口为全省外贸出口增长做出了重要的贡献。出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响2表1（20052010）浙江省外贸及机电产品出口总值单位亿美元年份全省外贸出口比上年增减机电产品出口比上年增长机电产品占总出口额1995770
9、264146493173199680444191310203199710112582563402531998108674287122265199912871853612482812000194451159063530820012301827262173122002294228196833332820034164141432479344200458163982171516373200576803213026394394200610089313491513148720071282727155593114332008154302036807225441200913301138555018541720
10、10180553577886421437资料来源浙江统计局图1（19952010）浙江省机电产品出口总值浙江省机电产品出口额01002003004005006007008009001995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010年亿美元系列12011届国经专业毕业论文3由图表可以看出，浙江省从改革开放以来，机电产品的出口额持续增加，增加速度也是日益提高，发展趋势良好。2、出口地区在各大洲中，我省出口欧洲的机电产品份额最多，2008年出口欧洲的机电产品占机电产品总出口额的3527。而亚洲、北美洲则是我省机电产品传统的
11、出口市场，其中出口亚洲的机电产品占机电产品总出口额的3227，出口北美洲的机电产品占机电产品总出口额的1853。表22008年浙江省机电产品出口地区单位万美元出口总值占全省机电产品比重去年同期总值比去年同期增减（绝对数）相对数亚洲2196530322718096323868982138欧洲2400763352718801375206262769北美洲12613641853121675644608367拉丁美洲5069967453339871730095180非洲291823429209330824933941大洋州150018220108993410253764资料来源浙江省对外贸易经济合作合
12、作厅亚洲,3227北美洲,1853拉丁美洲,745非洲,429大洋洲,220欧洲,3527亚洲欧洲北美洲拉丁美洲非洲大洋洲图22008年浙江机电产品出口地区从浙江省机电产品的出口比例来看，欧洲、亚洲和北美洲占据很大的比例，而其中又以德国、英国、美国和日本等发达国家为主。3、出口方式我省机电产品分为两大方式，一种是一般贸易，另一种是加工贸易，其中以一般贸易为主。加工贸易是一国通过各种不同的方式，进口原料、材料或零件，利用本国的生产能力和技术，加工成成品后再出口，从而获得以外汇体现的附加出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响4价值。加工贸易是以加工为特征的再出口业务，其方式多种多样。我省2008年
13、机电产品出口中一般贸易占7371,，加工贸易占2567。表32008年浙江省机电产品出口方式单位万美元出口总值占全省机电产品比重去年同期总值比去年同期增减（绝对数）相对数一般贸易50178907371393611310817772748加工贸易174732125671589058158263996其他贸易422830623366486192560资料来源浙江省对外贸易经济合作合作厅由表可见，浙江省机电产品的一般贸易多过加工贸易，且前者是后者的近3倍的总值，可见浙江省的机电产品主要以一般贸易为主，加工贸易为辅。（二）浙江省机电产品出口面临的主要问题1、高新技术产品占整个机电产品出口比重仍还偏低尽
14、管我国出口机电产品中高新技术产品比重在不断提高，但不可否认的事实是，我们还是集中在技术水平不高的产品类别中，高技术含量的机电产品出口比例较低，由此带来的结果是虽然出口规模增大但没有相应的转化为出口效益的大幅度提升。由于缺乏自主知识产权的名牌机电产品，使得我国机电工业生产规模虽然居世界第6位，而高新机电产品出口的世界排名仅在第15位。2、出口方式有待进一步优化目前我国机电产品出口主要是一般贸易和加工贸易，具体的出口模式大多是间接出口，直接出口的比例较低。境外加工贸易多数企业几乎没有涉足。由于国外市场对国内品牌不熟悉，所以多数企业只好借助于国外品牌进行贴牌生产或来料加工，其结果是利润大都为品牌商和
15、中间商拿走。3、市场多元化战略未能真正实现1990年我国提出了出口市场多元化战略，经过努力，我国机电产品的出口市场在逐步扩大，出口集中度也在逐渐下降。但总体上市场份额还是集中在欧美和日本等经济发达的地区和国家。其原因是绝大多数发展中国家和地区经济发展水平较低，市场需求不旺，机电产品市场尚待开发，发展空间和市场潜力挖掘都有待时日。4、发达国家的技术性贸易壁垒增加发达国家在噪声污染、电磁污染、节能性、安全性、兼容性等方面设置技术性贸易壁垒，从而加大我国产品出口的成本。一是各国广泛使用技术性贸易壁垒，2011届国经专业毕业论文5以保护人类健康和消费者安全为理由，对进口的机电产品设立了更为严格的技术性
16、能标准和机电产品的品质标准。比如欧盟最早设置针对机电产品的严格技术性贸易壁垒，CE标志是工业产品进入欧盟市场的通行证，从1996年1月1日起欧盟各国海关有权拒绝未贴CE标志的产品入关。美国则对电子产品进口设置了控制放射性的健康与安全法，对汽车制定空气净化法和防污染法，不达标的产品将被拒之门外。日本则制定了名目繁多的技术法规和标准，对机电产品的限制是JIS规格，其中许多是高于国际标准，不达标就不能进入日本国内市场；二是发达国家对发展中国家设置绿色贸易壁垒，以洁净技术和洁净产品能维护生态环境为由，制定相关的以环境保护为目的的贸易惩罚措施，如环境附加税，以限制低质廉价机电产品打进世界市场。涉及机电产
17、品性能的条款还有，排污量限制、可回收率、节能性等多方面，欧盟启动ISO14000环境管理系统，要求进口产品从生产准备到制造、销售、使用及最后处理阶段都要达到环保标准；三是劳工雇佣等社会壁垒。发达国家迫一石油价格波动，汇率变化及国内劳工组织压力，把机电产品贸易同劳工标准、社会福利等非贸易壁垒相挂钩，针对发展中国家机电产品出口设置新的障碍。比如目前跨国公司广泛实施的生产守则及SA8000企业社会责任标准。5、发达国家频繁使用反倾销反补贴调查发达国家加大对机电产品反倾销行动的力度，除纺织品服装和一些资源产品之外，我省的电视机、空调、DVD、轴承、自行车、摩托车、汽车配件等机电产品相继成为国外反倾销调
18、查的对象，进一步恶化了我省产品出口的外部环境。转变思路，促进我省机电产品出口持续增长。三、机电产品出口退税政策演变情况表41994年2009年出口退税一览表时间调整比例调整概括备注1994平均出口退税率1663由13和17两档调整1996平均退税率降低至82996降低调到了“3、6、9”1998部分技术含量高和附加值高的1314提高到17，1113以高到14提高1999平均退税上升到155提高经过3次提高出口退税率出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响62004税率分17、13、11、8、5五档，平均降低3个百分点降低2007降低部分出口商品退税率降低2008111部分提高到9、11、13，出
19、口退税率分为5、9、11、13、14、17提高200911部分从13、14提高到17，摩托车、缝纫机、电导体等产品的增值税出口退税率从11、13提高到14，综合提高16提高200961提高部分高产品的出口退税率提高主要涉及我国优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工在内的产品（一）改革开放钱的阶段改革开放前，我国实行的是计划经济体制，进出口产品的征免退税，尚未形成比较完整系统的专项制度，而且由当时国家队歪经济政策和外贸服务管理体制、财政体制所决定，变动较为频繁，经历了1950开始规定实行，1957年废止，1966年又实行，1973年又停止的过程，因而出口退税对进出口贸易调节的功能没有得
20、到应有的发挥。（二）改革开放后出口退税形成和发展阶段改革开放后，财政部、税务总局会同有关部门进行了积极的探索，以求建立一套比较系统完善的进出口税收制度。1979年、1980年先后三次发出通知，调低了出口手表、电风扇、照相机、化妆品、铝制拉链等产品的工商税率，以支持其出口。1983年，电子产品进口时空，国内新兴的电子工业发展缓慢，日用机械产品积压、急需开拓新的销路，7月9日财政部发出关于钟、表等17种产品实行出口退免税和进口征税的通知，对钟、表等17种机械电子产品实行出口退免税、进口征税办法，用税收杠杆发挥“限入奖出”作用。从1984年L0月1日起全面实行进口征税、出口退税制度。1988年和19
21、89年又针对出现的漏洞，对出口退税制度进行了完善，一是在地方设立进出口税收管理机构，二是建立出口产品退税管理办法。19851992年先后发出一系列补充规定，形成了一个比较完整系统的进出口税收制度。2011届国经专业毕业论文7（三）1994年建立以增值税为基础的出口退税阶段1994年对工商税制进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。1993年12月13同，国务院通过了中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国消费税暂行条例。1994年2月19日，国家税务总局制定了出口货物退免税管理办法。1995年，财政部、国家税务总局颁发了财税字1995192号出口货物退免税若干问题
22、的规定。其后几年财政部、国家税务总局又发布了一系列有关文件，标志着我国出口货税制度逐步走上了法制化、规范化的轨道。1995年，我国外贸出口增长速度有增无减，出口退税指标不足的矛盾更加突出。为此，国务院1995年两次下调出口退税率，平均退税率下调幅度高达834个百分点，在实际运行中确实给中国出口带来了诸如出口成本上升、企业利润下降和出口减少等问题。1997年发生亚洲金融危机，出口额急剧下降，为了促进经济增长，拉动内需，中央启动了积极的财政政策。1998年后，多次上调综合出口退税率。纺织品和纺织机械恢复17退税率。出口退税退税率的大幅度增长，激发了企业生产出口产品的积极性，出口规模呈逐年增长态势。
23、2002年，国家对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物的出口退税全面实行“免抵退”税办法。这些措施在一定程度上缓解了出口欠退问题（四）2008年至今金融危机之后的出口退税调整2008年10月21日，财政部、国家税务总局发出关于提高部分商品出口退税率的通知（财税2008138号），明确自11月1日起，将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的增值税出口退税率分别提高到9、11和13。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的258。届时，中国的出口退税率将分为5、9、11、13
24、、14和17六档。2008年11月17日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知（财税2008144号），规定自12月1日起，将部分模具、玻璃器皿的增值税出口退税率从5提高到11；将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的增值税出口退税率从出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响811提高到13；将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的增值税出口退税率分别从5、9提高到11、13；将部分机电产品的增值税出口退税率分别从9提高到11，11提高到13，13提高到14。2008年12月29日，财政部、国家税务总局发出关于提高部分机电产品出口
25、退税率的通知（财税2008177号），规定自2009年1月1日起，将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的增值税出口退税率从13、14提高到17，将摩托车、缝纫机、电导体等产品的增值税出口退税率从11、13提高到14。此次调整共涉及553种产品。2008年12月29日，财政部、国家税务总局宣布从2009年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。2008年我国已先后3次调高纺织、服装、轻工和部分机电产品的出口退税率，综合退税率上调16个百分点。此次出口退税率的上调无疑给遭遇国际需求疲软的家电企业更多支持和信心。2009年3月27日，财政部、国家税
26、务总局发出关于提高轻纺电子信息等商品出口退税率的通知（财税200943号），规定自2009年4月1日起，提高CRT彩电、部分电视机零件、光缆、纺织品、服装等商品的出口退税率。2009年6月，财政部、国家税务总局关于进一步提高部分商品出口退税率的通知（财税200988号）出台，文件规定自6月1日起，将部分塑料、陶瓷、玻璃由11提高到13；将剪刀等小五金制品由5、11分别提高到9、13。本轮调整是我国2009年第3次上调出口退税率，也是自应对国际金融危机以来的第7次上调。主要涉及我国优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工在内的产品共计2600多个10位税号商品。2011届国经专业毕业论文
27、920001000000100020003000400050006000700019951997199920012003200520072009浙江省机电产品出口增长出口退税率图3（19952010）浙江省出口退税和出口增长的百分比四、出口退税与作用机理对浙江省机电产品的影响分析一出口退税对浙江省机电产品出口影响的作用机理出口货物退税简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。1、出口退税的理论依据出口货物退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转
28、环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物的一种税收措施。出口货物零税率之所以被国际社会或贸易组织所认可，是因为在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。同时依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。再者依据出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响10国际法的国家领域权
29、原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。出口退税是间接税属地主义原则和商品税管理辖权原则的具体表现。从税收的法理角度分析，间接税属于转嫁税，虽由生产和流通企业缴纳，但实际上是由最终消费者承担。根据间接税的属地主义原则，各国的消费者只承担本国的税务义务。由于出口货物是在国外消费而未在国内消费，因此应将出口货物在国内缴纳的间接税予以退还；同时，出口国货物出口以后，进口国为保护本国的生产，要依靠本国的税收规定对出口货物征收间接税。按照消费地课税原则，实行出口退税制度，有利避免进出口商品的重复课税现象。出口退税是各国遵守公平税负、避免双重征税原则的
30、必然结果，是公平贸易原则的具体体现。从发展国际贸易的需求来说，不同国家的货物要在国际市场上公平竞争，税率的高低也不尽相同，使各国出口货物的含税成本相差较大，这样无法在公共的基础上进行国际竞争。因此，只有使出口货物以不含税价格进入国际市场才能消除这种不利影响，才有利于各国商品在世界市场上公平竞争和国际贸易自由化的实现。出口退税政策对国家的财政收支具有双重影响。出口退税表面上使国家财政少了收了出口货物的间接税，但他可以降低出口商品成本，提高竞争力，扩大出口，增加创汇。从以上理论分析可以看到，宏观经济是一个有机的整体，提高出口退税率将刺激出口的增长，并且由出口扩张引致国内生产总值的增长，由此导致的经
31、济增长又使财政收入增加，所以只有全面地分析出口退税对于国民收入的拉动作用以及对财政收支两方面的影响，才能较准确地把握出口退税率的经济效应。2、作用机理出口退税与一般贸易出口成本呈负相关的关系。因为出口成本总成本包括生产、运输成本、税收出口退税。假定，单位产品的生产成本和税收不变，某个企业的某种产品出口返税前的出口总成本为CL，如果退税率为T2，则出13成本为C2；如果退税率为T3，则出口成本为C3。可以看出，出口退税率越低，出口成本越高。理论上讲，出口产品成本的上升必然导致价格的上涨，而且由于我国出口产品结构以中低档为主，价格是最主要的竞争方式，因此下调出口退税率会在一定程度上削弱出口产品的国
32、际竞争力。对拥有自主出口经营权的大型生产企业而言，他们生产规模较大、资金实力较为雄厚、品牌效应较好，虽然出口2011届国经专业毕业论文11退税税率下调会给他们的生产经营带来困难，但基本上增加几个百分点的成本可通过努力，共同消化在生产、流通、出口等各个环节，从而较为健康地化解负面影响，基本上还是能比较顺利地应对、适应这种变化。而一些规模较小的非品牌企业，税率调整给他们的影响“很大”。如纺织服装、五金机电类产品，出口企业的利润空间一般在25个百分点左右，而此次退税率大幅下调，进一步挤压了企业利润空间，加之原材料价格上涨、劳动力成本提高、人民币汇率升值等因素的综合影响，部分企业生产和经营将难以为继，
33、有些中小企业很有可能在这一轮调整中倒闭，而这会产生大量劳动力的下岗、失业。图3出口退税与出口成本的关系（二）出口退税调整对浙江省机电产品出口额的影响1、出口退税率的调整对机电产品出口增长的影响出口退税政策调整的一个重要政策目标，就是抑制出口规模的过快增长，缓解由于出口规模过快增长引起的经济失衡问题和贸易摩擦问题。自从改革开放以来，我省的出口一直保持显著增长，尤其是1985年出口退税政策的推出、1994年的经济体制改革、2001年的成功人世，使得出口规模的增速进一步加快，最近几年出现过快增长态势。由于出口规模的过快增长，引起了一系列矛盾与冲突，比如，贸易摩擦加剧，环境保护失控，产业结构失衡，这些
34、问题都影响到我国经济的可持续发展，有必要采取一定的措施给出口“降温”，下调出口退税率应该是最有效最直接的“降温”措施。上表中显示，从2000年至2010年我省的货物出口已经从1941亿美元急速扩张到18055亿美元，年均增速超过了25。但是，政府调整出口退税政策目标中的抑制出口规模过快增长，讲的是“增出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响12速”而不是“增量”，而在增速上，出口退税政策的调整已经显示了一定的效率。即在出口退税率调整后，我国出口增长的加速度显著放缓。从20012007年，我省出口的环比增长速度依次为217、333、479、516、394、131和311，从这一时间序列分析，06年
35、和加07年我省的出口增长得到了一定的抑制。能够充分体现出口退税政策调整对抑制出口过快增长效率的，还不是出口增速的年度数据而是月度数据，通过2004到2007年我省出口的月度环比增长速度的比较可以看出这一点。由于出口退税率的下调导致浙江省在机电产品的出口商有所影响。2007年，机电产品进出口继续保持快速稳定增长，机电产品进出口总额达到5559亿美元，同比增长311，出口额达到12827亿美元，增长271，占全省外贸出口总额的433。由于受出口退税政策调整影响，所涉及的机电产品出口受到明显抑制，调税机电产品出口高速增长的态势受到抑制，出口增长趋缓，在机电产品出口中的占比明显降低。这次出口退税调整的
36、影响主要表现在1出口金额增长放缓2006年机电产品出口增速减缓，2005年机电产品出口3026亿美元，增长394，占全国机电产品出口额的394；2006年出口4915亿美元，比上年增长131，增长速度明显低于2005年，说明税率的降低使得2006年的出口增长速度收到影响。2出口占比明显降低2006年上，机电产品出口占我省总出口的487，2007年机电产品出口占比下降54个百分点，达到433。2007年上半年调税机电产品出口占比比2006年同期高1个百分点，下半年低01个百分点。说明在政策调整前，调税机电产品在机电产品出口中的占比比2006年有所增加，调整后出现下降。由此可见，出口退税率的降低，
37、对浙江省的机电产品出口同样有减弱增速冷却热度的作用，在经济飞速发展的今天为了能够抑制过快过热的发展速度对经济带来各方面的不和谐影响。出口退税的降低能减弱机电产品的出口增速，同样，出口退税的提高可以加强刺激几点产品的出口增速。在经历了2008下半年全球性的金融风暴之后，世界的经济开始缓缓前进，一些外贸依存度高的国家甚至出现了负增长，更有甚者国家已经不得不面对破产的局面而寻求世界的帮忙。而进入经济的低谷对我国的经济同样有着巨大的打击，从我省2009年的出口可以明显看出我省在贸易出口额方面受这次世界性经2011届国经专业毕业论文13济的影响，经历了十几年来的第一次负增长。2009年我省贸易出口总额为
38、13301亿美元，其中机电产品额为6807亿美元，占全省外贸出口额的441。2008年我省出口贸易总额为15430亿美元，其中机电产品出口额为5550亿美元，占全省外贸出口额的417。2009年比2008年全省出口总额减少了2129亿美元，增长率为负138，而机电产品的出口额2009年比2008年减少了1257，增速为负185。由此可以看出，金融危机带来的影响尤为明显，相比全省的经济减速，机电产品的负增长更是超过了全省外贸出口额的缩水，说明机电产品遭受金融危机后影响更为巨大。为了进一步稳定经济，使得我国的经济能够走出低谷，2008年11月21日，国家将电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控
39、机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的增值税出口退税率分别提高到9、11和13。11月17日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知，规定自12月1日起，将部分机电产品的增值税出口退税率分别从9提高到11，11提高到13，13提高到14。伴随着国家宏观经济的调控，希望对机电产业有所刺激，从而在经济低谷中缓慢往上回升。在经历了2009年一年的低谷期后，机电产品的出口在经济缓慢复苏和国家政策的支持下，开始渐渐回升。2010年我省外贸出口总额高达18055亿美元，比2009年增加4754亿美元，增长率为357；比2008年增长2625亿美元，增速为
40、170。其中2010的机电产品出口额为7886亿美元，占全省出口额的437，比2009年增加了2336亿美元，增长率为421。机电产品在经历了国家税率调整后，增长率出现了近6年来的最高峰，从全省出口额的增长速度和机电产品的增长速度来看，机电产品的增长速度明显高于全省外贸出口额64个百分点，说明在提高出口退税以后，机电产品相比那些没有得到出口退税调整的出口产品回升增长的更加的快。由此可以说明，机电产品的出口在出口退税的影响下，会出现同方向的移动，伴随着出口退税的提高其出口增速同比会提高，而伴随着出口退税的降低，其出口增速同比会下降。2、出口退税对容易引起贸易摩擦随着我省机电产品对外贸易地位的迅速
41、提高，出口规模的不断扩大，产品竞争力的提升，加上与主要工业国之间的贸易不平衡状况日益加剧等，我国机电产业遭遇的贸易摩擦增多。机电出口产品受国外名目繁多、形式多样的贸易措施限出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响14制，特别是非传统贸易壁垒的制约在加大。美、欧等贸易大国还采取了许多违反WTO规则和自由贸易精神的不合理限制措施，变换各种方式，制造和滥用贸易壁垒。从2002年到2008年8月，浙江共遭遇美国、欧盟、印度、土耳其、加拿大、埃及、墨西哥等25个国家和地区提起的反倾销、反补贴、保障措施含特别保障措施和纺织品特别保障措施和美“337调查”等贸易摩擦案件296起，占全国总案件数的三分之一；直接
42、涉案金额近60亿美元，约占全国的四分之一。上述案件中，反倾销调查为主要涉案类型，共计涉案数206起，涉案金额约35亿美元。浙江仅2008年1至8月份就有7起反补贴调查，超过去年全年水平。纺织、机电、轻工是浙江受国际贸易摩擦影响最大的三大行业。2007年以来，机电产品已成为该省涉案最多的大类商品。机电产品中有紧固件、钢管、眼镜、打火机等百余个商品均遭遇过贸易摩擦。从案源国看，前五大国家地区分别是美国、印度、土耳其、欧盟和加拿大。其中，美欧是重点案源国，两者合计涉案数和涉案金额分别占全省的30和80以上。3、对高出口退税率的依赖不利于企业发展高退税率不利于机电产业的集约化发展。现阶段我国机电产业仍
43、属于粗放型发展部门。从机电产业自身发展的角度看，高出口退税固然起到了一定的征免作用，而这恰恰也是国内机电产业走向集约型道路上的一个障碍。虽然中国机电产品出口很大，但是中国机电产品企业中依靠产品质量和先进技术而闻名中外的品牌并不多。原因在于出口退税的利益保障是的行业内企业数量大幅度增加，特别是自身并无技术研发能力的小企业。行业内激烈竞争迫使机电企业只能是扩大规模，走数量增长道路，以获得低廉的价格竞争优势。这显然对于中国机电产业的长远发展是十分不利的。五、结论与对策（一）结论本文对出口退税对浙江省机电产品出口的影响进行了分析，得出以下几点结论1、出口退税率的对机电产品出口具有明显的作用效果出口退税
44、的存在，使得企业在出口的同时获得了额外的补助，从整体来说减少了我省机电产品的出口成本，从而使得我省机电产品更加具有竞争优势，总而增加了我省机电产品的出口额。2011届国经专业毕业论文152、出口退税的调整对机电产品出口增速的影响上调出口退税率会增加机电产品出口增速，下调出口退税率则会减少机电产品出口增速。出口退税的上调将导致出口单位产品的退税额上升，企业的出口成本将会降低，进而增加了出口商品的竞争力，从而增加出口数量，反之则反。3、出口退税率增加了我省机电产品的贸易摩擦出口退税的影响下，我省机电产品在迅速的增加，而这也引起了一系列的国际贸易摩擦，各种反倾销、反补贴、保障措施的贸易摩擦案件涉及金
45、额上亿美元，对我省机电产品带来的阻碍十分明显。4、高退税率不利于机电产业的发展高退税率使得企业过度依赖出口退税，盲目的扩大生产走数量增长道路，从而获得更多的价格竞争优势，这与我省机电产业的长远发展的道路并不符合，只追求数量不追求质量并不能保证我省机电产品在未来能有同样的发展优势。（二）对策1、维持目前的出口退税率，政府引到企业对退税政策的过度依赖在目前的国际环境下，目前的出口退税率对机电产品出口企业而言是非常必要的，它关系到大多数企业是否能够生存的问题。与此同时，政府还应应道企业改变以前对高出口退税率的国度依赖惰性，让出口企业清楚，机电产品的高退税率只是在特殊的环境下的特殊政策，一旦度过这一阶
46、段，退税率还是会逐步下调的，仅仅依靠出口退税并不是企业撑起发展的出路。企业应该从自身调整出发，进行自主创新、技术改造，千方百计寻找机遇，继续抓外贸订单，又不放松拓展内销市场，全面发展纺织工业。2、引导企业走自主创新道路，加速产业结构优化升级目前我国企业在国际机电产品市场产业链中的主要地位是加工，国家加强技术改造和品牌建设将使得国内机电产品龙头企业更有条件进行设备改造和产业研发，改变目前的加工地位。现代机电产业的发展，最主要的途径还是要进行企业升级，现代机电产业的一大发展趋势是建立创新型产业集群、各级政府要通过对技术教育的支持、对眼睛开发的税收优惠政策以及资助龙头企业的创新活动来提高产业集群的自
47、主创新能力。3、引导企业从外销走向内外销结合，扩大国内市场政府应该注重统筹国际国内两个市场，扩大纺织品服装的国内市场。扩大国内市场，从深度上说，要找准市场、深挖市场；从广度上说，是开拓新市场，这样将新、老市场相结合，提高纺织品服装行业地狱风险的能力。4、强化行业内的团结和合作出口退税政策对浙江省机电产品出口的影响16行业间可以通过有关部门和各种组织加强内部联系，指定同意的产品标准和价格水品；根据各自优势，互相合作，发挥彼此的优势，延长产品价格链，共同改变低价竞销、以量取胜的传统经营方式，增强国际议价能力，提高商务谈判水平，利用商务谈判技巧提高销售利润。5、企业要尽可能减少各环节的管理成本原料价
48、格的波动使企业降低成本的努力很难立竿见影，企业应尽一切努力加强内部管理、提高管理水平、提高管理效率、降低管理成本，千方百计降低成本是企业增长竞争力的必经之路，企业要尽可能从各方面、各个环节降低管理成本6、设备更新与技术改造并举我国的机电产品在附加值等技术含量较高方面比较欠缺，设备的老化影响了企业的进一步发展。主要表现为劳动效率的地下和产品档次不高。在激烈的市场竞争下，发达国家已经普遍采用了新型的设备，电子化技术的普遍使用，从根本上改变了机电产品的技术面貌。2011届国经专业毕业论文17参考文献1翟继光出口退税政策合法性研究财税法论丛法律出版社,2004（4）2张斌,高培勇出口退税与对外贸易失衡
49、税务研究2007年（6）3何晴,张斌出口退税与转变经济方式税务研究2008年（7）财政影响的分析北方经济，20064英大卫李嘉图政治经济学及赋税原理商务印书馆19625MIHIRADESAI，JAMESRHINESJR,THEUNEASYMARRIAGEOFEXPORTINCENTIVESANDTHEINCOMETAXWORKINGPAPER，HARVARDUNIVERSITYANDNBER20006CHIENHSUNCHEN，CHAOCHENG，MAIHUICHUANYUTHEEFFECTOFEXPORTTAXREBATESONEXPORTPERFORMANCETHEORYANDEVIDENCEFROMCHINAJCHINAECONOMICREVIEW，2006027CHICHURCHAO，WLCHOU，EDENSHYUEXPORTDUTYREBATESANDEXPORTPERFORMANCETHEORYANDCHINASEXPERIENCEJJOURNALOFCOMPARATIVEECONOMICS，2001028ELENAIANCHOVICHINATRADEPOLICYANALYSISINTHEPRESENCEOFDUTYDRAWBACKSJJOURNALOFPOL
