1、生产企业出口货物免、抵生产企业出口货物免、抵、退税基础知识、退税基础知识唐山市国税局进出口税收管理处唐山市国税局进出口税收管理处一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务1、 免抵退税概念免抵退税概念生产企业出口自产货物和生产企业出口自产货物和 视同自产货物视同自产货物 及对外提供加工及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减值税
2、即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。完的部分予以退还。列名生产企业我省为长城汽车股份有限公司和邯郸圣棉纺织有限公司。列名生产企业我省为长城汽车股份有限公司和邯郸圣棉纺织有限公司。“免、抵、退免、抵、退 ”税税“免免 ”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；本企业生产销售环节增值税；“抵抵 ”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；税额，抵顶内销货物的应
3、纳税额；“退退 ”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税，主要适用于有进出口自主经营权和部分予以退税，主要适用于有进出口自主经营权和委托代理出口的生产企业、生产型集团公司。委托代理出口的生产企业、生产型集团公司。“免、抵、退免、抵、退 ”税应缴城市维护建设税应缴城市维护建设税及教育费附加政策税及教育费附加政策n “ 免、抵、退免、抵、退 ” 税应缴城市维护建设税及教育费附税应缴城市维护建设税及教育费附加政策加政策根据根据 财政部国家税务总局关于生产企业出口货
4、物实财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知政策的通知 （财税（财税 200525号）规定，自号）规定，自 2005年年1月月 1日起，经国家税务总局正式审核批准的日起，经国家税务总局正式审核批准的 当期当期免抵的增值税税额免抵的增值税税额 应纳入城市维护建设税和教育应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。在此之前的已按免城市维护建设税和教育费附加。在此之前的已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设
5、税和教育费附抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。加不再退还，未征的不再补征。一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（）（） 视同自产货物范围视同自产货物范围（ 1）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值件的生产企
6、业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：税退（免）税政策： 已取得增值税一般纳税人资格。已取得增值税一般纳税人资格。 已持续经营已持续经营 2年及年及 2年以上。年以上。 纳税信用等级纳税信用等级 A级。级。 上一年度销售额亿元以上。上一年度销售额亿元以上。 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。性。视同自产货物范围视同自产货物范围（ 2）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意用发票或农产品收购发票、接受虚开增值
7、税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合第一取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： 同时符合同时符合 下列条件的外购货物：下列条件的外购货物： 、 与本企业生产的货物名称、性能相同。与本企业生产的货物名称、性能相同。 .使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。使用的商标。 .出口给进口本企业自产货物
8、的境外单位或个人。出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。视同自产货物范围视同自产货物范围 与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：件之一的： .用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。件。 .不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。产货物组合成成套设备的货物。视同自产货物范围视同自产货物范围
9、经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照团公司，其控股（按照 公司法公司法 第二百一十七条规定的口第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。其控股的生产企业之间收购的自产货物。集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的省（自治区、直辖市，计划单列市）的 ,由集团公司总部所由集团公司总部所在地的省级国家税务局认定；总
10、部及其成员不在同一个省在地的省级国家税务局认定；总部及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。业所在地的省级国家税务局。视同自产货物范围视同自产货物范围 同时符合下列条件的委托加工货物：同时符合下列条件的委托加工货物： .与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 出口给进口本企业自产货物的境外单位或个出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。人。 .委托方与受托方必须签订委
11、托加工协议，且主委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。料）的增值税专用发票。视同自产货物范围视同自产货物范围 用于本企业中标项目下的机电产品。用于本企业中标项目下的机电产品。 用于对外承包工程项目下的货物。用于对外承包工程项目下的货物。 用于境外投资的货物。用于境外投资的货物。 用于对外援助的货物。用于对外援助的货物。 生产自产货物的外购设备和原材料（农产生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。品除外）。
