1、1杭州“和谐劳动关系”法律风险预警信息第九十期杭州市律师协会劳动与社会保障业务委员会 二一八年八月一日国地税合并对企业的影响一、法规要闻2018 年 3 月，中共中央印发了深化党和国家机构改革方案 （以下简称方案 ） ，该方案第四十六条明确“改革国税地税征管体制。为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收” 。即社会保险由地税部门代征收改成了由地税部门征收，明确税务部门统
2、一征收社会保险费。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制，社保的稽查和处罚力度将会加大，用人单位仍然通过虚报工资总额的办法少缴社保费用不再可行。2、背景知识方案提出后，社会保险由地税部门代征收改成了由地税部门征收。中华人民共和国社会保险法 （以下简称社会保险法 ）第十二条规定：用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。按照社会保险法的上述规定，社会保险的缴纳基数是企业的职工工资总额，员工是按照本人工资作为缴费基数的，但实际上，长期
3、以来，员工本人的社保缴纳基数都是企业自行按照较低的基数申报的，并没有按照员工本人的实际工资为基数缴纳，之前社保征收部门也没有严格征收。2国地税合并后，推进了办税和缴费便利化改革，从根本上解决“两头跑” 、“两头查”等问题，切实维护纳税人和缴费人合法权益，降低纳税和缴费成本，促进优化营商环境，建设人民满意的服务型税务机关，使人民有更多获得感。坚持优化高效统一。调整优化税务机构职能和资源配置，增强政策透明度和执法统一性，统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准，促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。三、风险警示（一）工资社保信息联网，企业用工成本或将增加国地税合并后，企业将面临合规申报的问题，
4、用工成本自然会有所增加，并且企业用工的工资、社保、个税信息基本都会同网，现行的社保基数缴纳与工资个税申报将相关联，增加了企业的透明性，这也促使企业的社保申报与工资个税申报等更加合规、统一，因此，也将势必将提高企业用工成本。之前的实践中，员工因用人单位未足额缴纳社会保险而要求用人单位补足的，法院不予受理。但今后员工向社会保险征收机构地税部门投诉的，地税部门将会受理，并会责令用人单位补足，如果一直没有足额缴纳的，则同样不受 2 年时效的限制，如果之前没有足额，之后已经足额，则依法应当受 2 年追诉时效的限制。从以上分析可知，用人单位如果长期存在未缴纳或未足额缴纳社会保险的情况，从现在开始及时开始缴
5、纳或足额缴纳，主动终止违法行为，是有效的风险防控方法。（二）加强对企业的税收监管力度，对企业的合规性要求增强之前的国地税分离，国税主要检查企业房产税、个税、土地增值税等方面；地税检查增值税或企业所得税的问题，二者各自为政定会有相应的盲区，会出现相关的问题不深入追究的情况。但随着国地税征管系统合并，对企业税收管理的监控也会相应提高，之前的盲区也将逐渐消失。随着国地税的合并，企业受到的监管将会更多，因此，企业应加强税收风险管控，提高税法遵从度，做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠。同3时，我们也应看到，随着国地税合并，其服务力度的加强，税收优惠政策落地障碍将减少甚至消失，因此，企业也不要忘记更
6、要充分享受优惠，做好税收创效。（三）企业的税收违法成本增加近年来，随着国家税务局地方税务局联合稽查工作办法等系列文件的公布，国地税合作已然明显加强，联合行动肯定会越来越多，将会调入更多的一线征管人员，提高征收效率。金税三期等税收电子信息系统的税收征管功能逐渐増强，企业偷漏税等税收违法问题的技术手段的提高，对企业税收管理行为的监控也会加大。因此，这就要求企业的财务人要更加重视。如果企业未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注；公司员工人数、经营场地与报表的收入规模不符，即不符合业务逻辑的，则可能存在虚开发票行为；每期收入利润、交税金额波动大，忽高忽低，又不符合行业规律的企业
7、要引起重视；如果出现预收账款、存货金额长期居高不下，则可能存在少确认收入，少交税的可能，企业因此就要认真审查一下企业的税收缴纳情况；还有如果企业人员的平均工资与市场相比较低，不符合逻辑的，税务部门也会由此更加关注，特别是服务行业、高新技术行业等需要用到中高端人才的企业；企业租用房屋的，今后税务局会关注是否签合同，出租方是否交房产税等相关事项；还有企业日常事务处理中的非经常性事项发生，如大额转让资产（包括厂房、土地、设备、对外投资等） 、分红、报废资产、产生大额坏账等，这些如果没有按规定交税或税务处理，也将会会引起税务局关注；最后提醒一下长期不缴税的企业或者税负率远退于同行业水平的企业，今后都将
8、会引起税务局关注，企业对此要有足够的重视。（四）国地税合并后对企业薪酬体系重构建议随着方案的实施，企业仍然通过虚报工资总额的办法少缴社保费用不再可行，用工成本相应增加，及时调整薪酬体系，降低企业的用工成本势在必行。首先，企业可以通过降低工资总额，增加补贴的方式来降低社保的缴纳，但空间十分有限。其次，企业可以通过实物的发放代替工资，提高员工的福利，4间接的对员工的劳动成果予以回报，如给员工提供免费午餐、免费宿舍、免费车辆、发放油卡等。最后，企业可以通过提高为员工缴纳的住房公积金金额来减少工资的比例，也可以增加非在职期间的收入，比如入职前给予一次性的安家费，给予员工高额的离职补偿金、保密费、竞业限制补偿金等，还可以给员工提供无息借款，提高旅游报销额度等等。面对国地税合并，对企业来说既是机遇，又是挑战，做好企业的薪酬规划，也是降低企业成本的有效方式。（注：本信息由浙江金道律师事务所马文亮律师、实习生崔宝丹提供。转载或引用请注明稿件来源与作者）
