1、经理人如何看财务报表CASE-1 美国 MD飞机公司 95会计年报被迫调整 原计利润 US$14.22亿 调整后利润 US$4.16亿应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿减减 :-1-1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性-2-2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-资产 = 负债 + 权益流动资产 + 长期资产 =流动负债 + 长
2、期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润资产负债表 损益表-4-3 资产负债表3-1 表结构-5-3-2 重点介绍资产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益 ；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项 ；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款： 指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等 ；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等 ；
3、7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 ;-6-9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本 ；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧 ；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权 (patents),专利技术 (know-how);商标权 (trade-mark),著作权 (copyrights),土地使用权 (right to use sites),商誉 (goodwill);12
4、.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 ；3.其他应付款： 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 ；4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；-7-5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 ；7.长期应付款： 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积： 即
5、股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 ；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 ；4.未分配利润： 指企业累计未分配的保留盈余。-8-4.损益表4-1 计量原则及表结构1. 计量原则-关于计量范围A 本期营业观 (Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观 (All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-9-
