1、 特别纳税调整知识点培训一、反避税适用的法律体系n 适用的法律有：n （ 1）我国与其他国家签订的避免双重征税协定中关于消除双重征税、协商程序的条款。n （ 2） 中华人民共和国税收征收管理法 第三十六条n （ 3） 中华人民共和国企业所得税法 第四十一条一、反避税适用的法律体系n 适用的法规有：n （ 1） 企业所得税法实施条例（第六章）n （ 2） 税收征管法实施实则（第 51 56条）一、反避税适用的法律体系n 适用的规范性文件有：n (1)关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 (财税 2008121号 )n (2)特别纳税调整实施办法 (试行 )(国税发20092号
2、 )n (3)企业年度关联业务往来报告表 (国税发2008114号 )一、反避税适用的法律体系n 适用的规范性文件有：n (4) 国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 (国税函200937号 )n (5)国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知 (国税函 2009188号 )n (6)国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 (国税函 2009363号 )新企业所得税法全面反避税立法引进了目前国际上防范避税的主要措施：n 成本分摊协议 （第四十一条、第 112条）n 同期资料（第四十三、第 114条）n 关联方和可比企业的协力义务（第四十三条）
3、n 防范受控外国企业（ CFC）延迟纳税（第四十五、 117、 118）n 防范资本弱化（第四十六、 119条）n 一般反避税条款（第四十七、 120条）n 调增税款加收利息（第四十八、 121、 122条）二、基本规定n 第四十一条 企业 与其 关联方 之间的业务往来，不符合 独立交易原则 而减少企业或者其关联方 应纳税收入或者所得额 的，税务机关有权按照 合理方法 调整。 二、基本规定n 1、关联方。（ 条例 109条）指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者 个人 ：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。二、基本规定n 2、独立交易原则。 (条例 110条 ）是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 独立交易原则又可以叫做公平交易原则。 二、基本规定n 3、合理方法。 (条例 111条规定 )（一）可比非受控价格法；（二）再销售价格法；（三）成本加成法；（四）交易净利润法；（五）利润分割法；（六）其他符合独立交易原则的方法。
