1、行政事业单位内部控制工作基本指引吉林省财政厅2014 年 4 月 20 日- 1 -目 录第一部分 使用说明 .1第二部分 内部控制工作开展步骤及流程 .2一、工作步骤 .2二、工作流程图 .3三、主要经济活动的管理结构 .4四、制度框架 .4第三部分 经济活动内部控制 .5第一节 预算业务控制 .5一、 工作步骤示意图 .5二、工作流程图 .5三、风险点及主要防控措施一览表 .6第二节 收支业务控制 .8一、工作步骤示意图 .8二、风险点及主要防控措施一览表 .9第三节 政府采购业务控制 .10一、工作步骤示意图 .10二、 工作流程图 .10三、风险点及主要防控措施一览表 .10第四节 资
2、产业务控制 .12一、工作步骤示意图 .12二、风险点及主要防控措施一览表 .13第五节 建设项目业务控制 .15一、工作步骤示意图 .15二、风险点及主要防控措施一览表 .15第六节 合同业务控制 .17一、工作步骤示意图 .17- 2 -二、工作流程图 .17三、风险点及主要防控措施一览表 .17第四部分 相关法律法规规章制度一览表 .20一、综合 .20二、预算管理 .20三、合同管理 .22四、政府采购管理 .22五、建设项目管理 .23六、资产管理 .23七、货币资金管理 .24八、其他 .25第五部分 延续工作 .26- 1 -第一部分 使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实
3、施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控
4、制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“ 相关法律法规制度一 览表” 不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。- 2 -第二部分 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单
5、位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结- 3 -构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图开展单位内部控制建设预算 收支 建设项目政府采购 资
6、产 合同2 、 对照内控规范和相关法律法规的要求 ， 全面梳理单位主要经济活动的业务流程 ， 找出风险点3 、 根据找出的风险点 、 结合内控规范和现行的法律法规规定 ， 采取控制措施 ， 进行内控设计 。4 、 完成上述工作后 ， 在单位原有管理制度的基础上 ， 进一步完善单位的制度建设 ， 制度建设应包括的内容 ： 业务的管理结构 各业务环节的岗位设置 、 职责分工 。 主要业务环节的控制设计 业务流程图成立单位内部控制领导 及组织机构1 、 确定单位主要经济活动的管理结构 （ 见下文 ）5 、 编制内部控制工作手册三、主要经济活动的管理结构- 4 -业务活动 管理部门 岗位设置 不相容岗
7、位预算业务决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能。执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算。设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限。预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价。收支业务指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 。设置收费、稽核、支出审批、审核、 支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限。收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等。债务业务指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门） 。设置债
8、务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限。举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查。政府采购业务决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。实施机构，由采购归口部门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门） ，财会部门，相关业务部门组成。监督机构，内部审计部门。设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限。政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等。货币资金：指定的归口管理
9、部门或财会部门（一般应为财会部门） 。设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督。实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限。资产业务对外投资：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限。对外投资的可行性
10、研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等。建设项目业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等。合同业务指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等。四、制度框架- 5 -第三部分 经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、 工作步骤示意图预算编制预
11、算执行决算管理预算业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算绩 效管理二、工作流程图（一）预算编制及批复一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一
12、一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一- 6 -（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请符合预算指标及其规定 预算执行审批 预算执行管理 预算执行分析进入预算追加调整程序（三）预算绩效管理确定绩效管理对象评价结果应用撰写绩效报告或评价报告开展绩效自评或评价监控执行情况制定绩效目标三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体提出新增需求、评
13、审新增项目提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。1、建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；2、建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。提出新增需求的业务部门按规定的预算编审程序进行预算编制预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际1、召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2、建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理的沟通协调机制；3、加强预算合理性和合规性审核。预算编制部门预算编制及批复预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。预算管理委员会
