1、企业高新技术产品销售业务常见流程的相关内部控制测试1、 一般销售控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试已记录的销售订单内容准确准确性 由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符。询问具有独立性的比较人员，观察比较过程，检查比较记录。管理层核准销售订单发生 管理层必须审批所有销售订单，向关联方以及其他超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。检查销售订单是否经过适当授权批准。销售订单均已得到有效处理完整性 销售订单、销售发票已连续编号、编号连续性已被核对。检查销售订单和销售发票是否连续编号并经核对。定期对仓库进行盘点。 检查有关盘点记录。发货记录于正确的期间截
2、止仓库信息系统不接受销售订单、销售发票和发运凭证（或提货单）期重新执行以验证仓库信息系统是否确实不接受销售订单、销售发票和间不一致的情况。 发运凭证（或提货单）期间不一致的情况。销售发票开具前应与销售订单和发运凭证（或提货单）进行核对，如有不符应及时调查和处理。检查有关核对记录。已记录的销售均已发货发生开票信息系统在核对销售订单后在开具发运凭证（或提货单）时自动生成发票。观察开票过程，必要时进行重新执行。及时开具发票 完整性/截止开票信息系统在核对销售订单后在开具发运凭证（或提货单）时自动生成发票。观察开票过程，必要时进行重新执行。管理层批准发票的开具和销售价格准确性/计价发票的开具和销售价格
3、的确定已经适当的授权批准。检查发票的开具和销售价格是否经适当的授权批准。登记入账的销售数量系经核准的已发货数量准确性/计价由独立人员对销售发票的编制进行内部核查。检查有关凭证上的内部核查标记。总账与辅助账根据发货自动更新。观察或重新执行发货和记账。销售订单、发运凭证（或提货单）和销售发票已连续编号、编号连续性已被核对。检查销售订单、发运凭证（或提货单）和销售发票是否连续编号并经核对。每月将销售货物的开票数与发运数调节一致。检查货物开票数与发运数调节表。所有销售均已登记入账完整性分不同产品和客户对销售进行复核。检查分部报告。销售是以经过批准或审核的客户订单和发运凭证（或提货单）为依据登记入账。检
4、查销售发票记账联是否附有客户订货单和发运凭证（或提货单）。定期与客户对账，如有差异应及时进行调查和处理。观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案。已记录的销售均为真实发生发生由独立人员对应收账款明细账作内部核查。检查内部核查标记。销售得到及时的记录截止 采用尽量能在销售发生时开具销售发票和登记检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账入账的控制方法。 的销售。销售记录于正确的期间截止 及时、准确地进行结账处理。检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保销售收入记录于正确的期间。建有区分不同产品归类的专项制度和分类方法，特别是对高新技术产品收入作出明确规定。检查相关制度，询问分类方法，并检查高新技术产
5、品是否属于国家重点支持的高新技术领域。对高新技术产品收入分类进行内部复核和检查。检查有关数据上的内部复核和检查标记。核对高新技术产品收入分类方式的变更，并已正确处理。检查变更依据。销售均已准确记录并对高新技术产品收入进行恰当分类分类采用适当的会计科目记录并进行内部复核和检查。检查会计科目记录是否适当； 检查有关凭证上的内部复核和检查标记。2、 销售退回、折扣与折让控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生完整性 管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行。询问具体操作人员，检查相关文件资料。已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录准
6、确性/分类管理层复核和批准对营业收入和应收账款的调整。检查销售退回、折扣与折让的会计处理是否经过授权批准。已发生的销售退回、折扣与折让记录于正确期间截止 及时、准确地进行结账处理。检查资产负债表日前、后发生的销售退回、折扣与折让是否记录于正确期间。定期与客户对账，如有差异应及时进行调查和处理。观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案。已发生的销售退回、折扣与折让均已记录存在用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，编号连续性已被核对。检查记录销售退回、折扣与折让事项的表单是否连续编号并经核对。3、维护客户档案控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试对客户档案的变更均为真实有效完整性/发生核对客户档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。检查客户档案变更记录和原始授权文件。对客户档案变更是准确的准确性/分类核对客户档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。检查客户档案变更记录和原始授权文件。对客户档案变更记录于正确的期间完整性/发生变更客户档案申请应连续编号，编号顺序已被记录。检查变更客户档案申请表单连续编号的完整性。确保客户档案数据及时更新完整性/发生管理层定期复核客户档案的正确性并确保其及时更新。检查定期复核记录。
