1、“走出去”企业境外承包工程风险自查工作要求各位纳税人：此次“走出去”企业境外税收风险自查工作是以国家税务总局和北京市反避税调查局的相关专项工作要求为基础，依托我局前期建立的“走出去”企业清册及日常纳税申报信息，对所辖“走出去”企业开展的又一次全面的境外税收风险管理，具体要求如下：一、自查风险点风险点：“走出去”企业境外承包工程境外所得纳税申报居民企业 2017 年度在境外承包工程是否按照我国所得申报和境外税收抵免的有关要求在年度所得税汇算清缴时申报境外取得所得信息。（一）境外所得未进行纳税申报或境外所得申报错误1.风险描述纳税人未将在境外承包工程所得境内进行申报或者虽申报境外所得但申报错误。2
2、.核实方法（1）核实是否有承包境外工程业务，是否在境外设有不具有独立纳税地位的分支机构，如分公司、代表处、办事处、联络处，以及在境外提供劳务、被劳务发生地国家（地区）认定为负有企业所得税纳税义务的营业机构和场所等；（2）居民企业 2017 年度为享受税收协定待遇向税务机关申请开具居民身份证明，是否在年度所得税汇算清缴时申报境外取得所得信息；（3）如果存在上述情况，核实是否取得境外所得；（4）取得境外各项所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额中，计算缴纳所得税。（二）境内列支境外成本费用1.风险描述纳税人通过设立相关部门机构，为境外项目提供专项或全面的服务，提供
3、这些服务的费用全部计入了企业境内的成本费用。由于境外亏损不能抵减境内盈利，所以境内成本虚增，从而减少了应税所得。2.核实方法（1）核实为境外服务的机构和人员，如果是专门为境外项目服务而设置的诸如“海外事业部”等机构，其全部开支，均应计入境外相关项目。（2）核实有无为境内外业务发生诸如营业费用、管理费用和财务费用等共同性支出。这些费用是否按收入、员工工资支出、资产或其它合理比例进行分摊。分摊办法是否报税务局备案。（三）未享受协定待遇风险1.风险描述企业在境外已缴纳的税款，如果在东道国存在错缴错征、没按税收协定规定的征税范围和税率征收、收取了罚金罚息、存在税收返还、已免征税款、已作费用扣除等情形，
4、会构成不应抵扣而误抵扣的税收风险。2.核实方法核实有无错征错缴（如未构成境外常设机构被征税、未按协定优惠税率征税）的情况以及财税2009125 号文列举不应作为可抵免境外所得税额的情形。应对方法：自行核实境外承包工程的进展情况，对项目工程已完工且收入已取得但未申报的，及时到我局第一税务所进行补充申报，并保证信息填报准确，能够与前期报送的“走出去”企业清册信息相一致。需要补税的及时补缴税款。政策依据：财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 （财税2009125 号）二、自查工作要求从事境外承包工程项目的“走出去”企业需针对本文所列风险点进行自查。如果在自查过程中发现存在其他涉税问题，请一并向我局反馈。自查完成后需在 2018 年 10 月 19 日前向我局国际科送以下材料（纸质资料需加盖公章，外文资料需同时提交翻译件）：（1） 2017 年度“走出去”企业清册 （内含 2 张表均需填写） ；（二） “走出去”企业境外承包工程税收风险自查报告（模板见附件） ，纸质版及电子版均需报送。三、其他要求对于自查发现问题的，请在补充、调整纳税申报或是补缴税款前先行与我局国际科联系，以协助企业规范进行相应操作，联系人：武园园、关丽丽，电话：87525113、87525114。国际税务管理科2018 年 9 月 17 日
