1、n 案例二 蓝格股份有限公司应收账款及坏账准备审计案例n 案例重点n 应收款项审计中函证方法的运用n 坏账准备审计要点第二章 销货与收款循环审计案例Date 1学习方法学习方法1、前期准备 阅读相关法规（见课程网页 “相关法规 ” ）n 中国注册会计师审计准则第 1312号 函 证n 目的：了解审计依据，为理解案例做准备。Date 22、 实际操练 (参看电子教案 “ 案例内容 ”)n 模拟为华康会计师事务所审计项目组成员介入蓝格股份有限公司进行应收账款审计业务n 目的：了解应收账款项目的审计方法3、总结心得n 函证在应收账款审计中的必要性和重要性n 目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能
2、力Date 3学习重点学习重点n 应收账款的 控制测试n 分析性复核方法 的运用n 应收账款 函证Date 4一、预备知识函证：含义、 方式二、案例介绍（一）案例背景1.审计人：华康会计师事务所。2.被审计人蓝格股份有限公司，由原蓝格集团剥离出的部分优质资产组建而成，于 1997年在上海证券交易所上市，公司主营各类大重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。Date 5肯定式应收帐款函证尊敬的中华金属制造有限责任公司财务经理：根据我们的记录， 2004年 6月 30日贵公司账户上的未结余额为 23456.78元 。 如果这与当日您的记录相符，请在这份函证下方签名，并将它装在封好
3、的信封中直接寄回给我们的审计人员。以上金额是正确的签名： 如果金额与您的记录不符，请直接告知我们的审计人员您的记录金额，在此信背面列出全部差别细节。（此函不作催款之用，请勿将款项寄给审计人员）感谢您的支持！宏大工程有限责任公司 2004年 7月 3日Date 6否定式应收帐款函证尊敬的中华金属制造有限责任公司财务经理：请仔细检查这张月末对账单。如果它不正确，按下面的地址通知我们的审计人员，给出所有差异的细节。为了您的方便，回信请使用封好的商业信封。直接寄回给下述地址：上海市大华路 21号 邮政编码 200100 爱信会计师事务所张力注册会计师收如果您不向我们的审计人员说明差别，我们假设您认为我们的对账单是正确的。（此函不作催款之用，请勿将款项寄给审计人员。）宏大工程有限责任公司2004年 7月 3日Date 7（二）案例内容1、应收账款的控制测试调查表文字表述 描述抽查凭证实地观察询 问优势 :注意检查客户的信用情况；能保证不相容职务分离；能正确处理销货退回和折让业务结论缺陷： 很少对帐；大股东借款不经董事会批准；不严格执行坏账转销的审批手续Date 8Date 92、应收账款的实质性测试（ 1）对应收款项进行分析性复核；本期期末余额上期数额700-350=350（万元）应收账款周转率下降应收账款占销售收入比率高达 44%结论：应收账款增幅过快，变化异常Date 10
