1、 案例三 瑞丰公司投资审计案例学习方法学习方法1、前期准备（ 1）阅读相关法规（见课程网页 “ 相关法规 ” ）企业会计准则 金融工具的确认和计量企业会计准则 长期股权投资目的：了解审计依据，为理解案例做准备Date 1审计案例研究（ 2）查阅具体会计准则关于投资业务的会计处理目的：熟悉投资业务的相关会计处理，特别是长期股权投资的会计处理，为理解案例的实质性测试做准备。（ 3）查阅筹资与投资业务循环内部控制的内容目的：了解投资业务中内部控制的关键控制点，为理解案例的控制测试做准备。Date 2审计案例研究2、 实际操练 模拟为审计项目组成员介入 瑞丰公司投资审计目的：熟悉 权益融资审计 的程序
2、及方法，积累审计实践经验3、总结心得 投资过程中违规操作与处理 及其测试 的主要方法。目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能力Date 3审计案例研究n 学习重点n 投资中的 违规行为n 投资成本核算 合规性审计n 投资收益的确认 有误n 权益法运用 中的问题及其审查n 存在性 盘点、函证Date 4审计案例研究一、预备知识（一）交易性金融资产的核算：成本、收益（二）长期性投资的核算1、长期股权投资核算（成本、收益）2、持有至到期投资的核算（成本、溢折价摊销）3、长期性投资减值准备Date 5审计案例研究二、案例介绍（一）案例背景1.审计人n 新化会计师事务所。事务所派出了以李华为组长及以
3、张颖、赵超、刘敬军为组员的项目组。2.被审计人n 瑞丰股份有限公司。 瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。Date 6审计案例研究（二）案例内容1、对投资的控制测试优：不相容职务分离；取得并审核有关凭证后入账；建立了投资管理制度和实施细则。劣（问题） :无定期盘点制度Date 7审计案例研究2、对投资进行实质性测试（ 1）审查投资成本 不真实方法：核对相关账户（ “ 长期股权投资 ” 和货币资金帐户、 “ 应收股利 ” ）问题 1：公司将 4月 10日购入的股票价款中包含的已宣告尚未发放的股利计入了长期股权投资的成本问题 2：将 5月 8日对
4、方发放的红利计入 “ 其他业务收入”Date 8审计案例研究（ 2）投资收益的确认 有误投资收益审计工作底稿审计过程 经查，该公司于 2007年 4月购入红运公司的股票 5万股，预计持有时间为 4个月。每股购入价 1.2元，实际支付金额为 6.2万元，其中包含已宣告发放但未支付的 股利 0.2万元。该公司作以下分录：借： 交易性金融资产 60000投资收益 2000贷： 银行存款 62000根据上述情况，认为该公司把本应作为 “ 应收股利 ” 的 0.2万元错计入 “ 投资收益 ” 账户。后查明，该企业为了少纳所得税，故意冲减投资收益。调整分录 应调帐如下： 借：应收股利 2000贷：投资收益 2000Date 9审计案例研究（ 3）审查权益法的使用 不正确w长期股权投资初始投资成本的确定：w实际支付金额 =成交金额 +相关税费w长期股权投资初始投资成本与投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间差异的处理（前者小于后者，差额进入 “ 营业外收入 ” ）w长期股权投资 损益调整w长期股权投资 其他资本公积Date 10审计案例研究
