1、上海市 2010 年（下半年）会计从业资格统一考试 财经法规与会计职业道德试题 及参考答案 一、单项选择题 （下列各题，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。多选、错选、不选均不得分。本类题共25 题，每小题 1 分，共 25 分。） 1企业所得税规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得，以 _为纳税地点。 A扣缴义务人所在地 B纳税义务人所在地 C纳税义务人注册地 D常设机构所在地 2用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符
2、合 _的规定。 A国家统一的会计制度 B地方性会计法规 C单位管理 D会计核算 3收取公用事业费宜采取 _结算方式。 A委托付款 B托收承付 C商业汇票 D委托收款 4小企业编制的财务会计报表可以不包括 _。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益变动表 5营业税的纳税期限分别为 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或者 1 个季度。其中保险业的纳税期限为 _。 A 5 日 B 10 日 C 15 日 D 1 个月 6 _不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 A会计主管人员 B出纳人员 C会计机构负责人 D内部审计人员 7单位负责人必须重视
3、和加强本单位会计人员的职业道德建设，在任用会计人员时，应当审查会计人员的 _，选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的人员从事会计工作。 A会计从业资格证书 B会计专业技术资格证书 C职业记录和诚信档案 D会计职业道德教育效果的测试和评价结果 8某远洋运输企业 2009 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月收到租金 20 万元。该企业 2009 年 9 月应纳营业税 _万元。 A 11.10 B 11.50 C 12 D 12.40 9根据内部会
4、计控制规范 -货 币资金（试行）规定，严禁 _办理货币资金业务或直接接触货币资金。 A采购机构或人员 B销售机构或人员 C未经授权的机构或人员 D非出纳人员 10关于增值税的税率，以下各项中错误的是 _。 A纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，按 17%的基本税率计征 B纳税人销售图书、报纸的，按 13%的低税率计征 C纳税人销售化肥、农药的， 按 10%的低税率计征 D自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收率为 3% 11 会计工作的政府监督主要是指 _代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 A财政部门
5、 B审计部门 C税务部门 D证券监管部门 12税收行政法规是指由 _根据宪法、法律制定生效的税收法规。 A全国人民代表大会 B国务院 C省、自治区、直辖市人民代表大会 D国务院的部、委 13我国的土地增值税目前采用 _。 A比例税率 B定额税率 C超额累进税率 D超率累进税率 14所谓“小金库”是指 _。 A用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金 B将单位收入的现金以个人名义储蓄 C保留账外公款 D利用存款账户代其他 单位和个人存入或者支取现金 15 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 _内缴纳税款。 A 5 日 B 15 日 C 10 日 D 30 日 16 票据是以支付一定金
6、额为目的的 _，当票据上记载的金额得以全部支付时，票据上的权利和义务也就消灭了。 A交易证券 B资金证券 C有价证券 D流通证券 17商业承兑汇票既可以由付款人 签发，也可以由收款人签发，由 _承兑。 A付款人开户银行 B收款人开户银行 C收款人 D付款人 18符合条件的小型微利企业，减按 _的税率征收企业所得税。 A 0% B 10% C 15% D 20% 19税收的 _，又称税收的收入再分配职能 ，是指税收所具有 的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 A财政职能 B经济职能 C社会职能 D调节职能 20主管税务机关根据纳税人应纳税率的大小，分别核定纳税人的具
7、体 _。 A纳税时间 B纳税期限 C纳税日期 D纳税限额 21用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门 _。 A撤销其会计从业资格 B责令期限改正 C予以公告 D予以罚款 22按照个人所得税法规定，个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为无凭证的实物的，其应纳税所得额 _。 A由纳税人自己报价 B由第三方核定 C参照国际惯例核定 D参照市场价格核定 23按照发票管理规定，使用电子计算机开具发票必须报经 _批准。 A主管财政机关 B主管税务机关 C审计部门 D工商管理部门 24 在会计职业自律中，会计人员的自我 _是靠其科学
8、的价值观和人生观来实现的。 A要求 B约束 C管制 D控制 25根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 _日内缴入国库。 A 7 B 10 C 15 D 5 二、多项选择题 （下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共 10 题，每小题 2 分，共 20 分。） 1关于人民币银行 结算账户管理，下列正确的表述有 _。 A不得多头开户 B银行可以自愿选择存款人 C可以通过银行结算账户合理避税 D本单位可以随时查询银行结算账户的余额 2 按照我国会计法律
9、制度的基本构成，会计基础工作规范属于 _。 A会计部门规章 B会计行政法规 C国家统一的会计制度 D会计规范性文件 3下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国 境内的所得的是 _。 A转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 B因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 C从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得 D将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 4国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据会计法制定的关于 _制度。 A会计核算 B会计监督 C会计机构管理 D会计 人员管理 5会计人员继续教育中
10、 的 会计职业道德教育，具体应包括 _内容。 A法制教育 B荣誉教育 C品德教育 D形势教育 6代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人以下业务中的 _。 A根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照委托人的要求进行会计核算 B对外提供 财务会计报告 C向税务机关提供税务资料 D委托人委托的其他会计业务 7填写票据结算凭证金额￥ 109 000.62，可以写成人民币 _。 A壹拾万玖仟元零陆角贰分 B壹拾万玖仟元陆角贰分 C壹拾万零玖仟元陆角贰分 D壹拾万玖仟元陆角贰分正 8银行本票的重要特征包括 _ A银行本票的出票人资格有限制 B银行以外的法人单位可以签发银行本票 C银行本票仅限于见票即付
11、D银行本票是一种信用证券 9在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 _，为增值税的纳税义务人。 A个体经营者 B行政事业单位 C军事单位 D社会团体 10关于补缴和追征税款，下列说法中正确的是 _。 A因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 B因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（累计数额在 10 万元以上），追征期可以延长到 5 年 C对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞 纳金或所骗取的税款，
12、追 征 期 20 年 D对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款 、 滞纳金或所骗取的税款，不受期限的限制 三、判断题 （请按答题卡要求，将判断结果用 2B 铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。你认为表述正确的，填涂答题卡中信息点 ；你认为表述错误的，填涂答题卡中信息点 。本类题共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。判断正确的得分，判断错误或不作判断的，不得分也不扣分。） 1按照会计法关于会计年度的规定，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12月 31 日止。该规定只适用于内资企业，不适用于外商 投资企业。 2单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督是会计
13、机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的，它是会计工作的一项重要内容。 3增值税的纳税地点规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经县（市）国家税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 4自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。 5财产清查是根据账簿记录，对各项财产物资、库存现金、银行存款进行实地盘点， 查明实存数与账面数是否相符的一种专门方法。 6某单位 2009年 6 月开具了增值税专用发票 10 张，合计销售金额 20 万元，但计算本月销售额时少记了其中的一张，涉及销售金额 1 万
14、元，则少记的 1 万元销售额涉及的税款，根据规定应按偷税论处。 7根据企业财务会计报告条例规定，会计人员对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 8单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务负责人保管，个人名章必须由本人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 9因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁 会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 10国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，总会计师必须具备 高级会计师专业技术资格。 11按照银行汇票使用范
15、围的规定，现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人且必须交存现金的，才可以办理。 12除营业税细则第七条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他 单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 13会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。 14回头背书是指背书人以其前手债务人为被背书人所作的背书。它以票据上既存的债务人为受让人，因此又称还原背书或逆背书。 15税收地方政府规章与税收部门规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。如果部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
16、。 16基本的会计行为必须运用会计法律制度强制遵守，但不需要或不宜用会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现 。 17税率式减免，是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括核定减征率、归入低税率和规定零税率等。 18职业道德既是从业人员在进行职业活动时应该遵循的行为规范，也是从业人员对社会应承担的道德责任和义务。 19对一个商品的生产全过程而言，增值税的征税对象就是商品实现消费时的最后销售额。 20对丢失专用发票“发票联”或“抵扣联”的，不得抵扣其进项税款。必须从对方取得存根联复印件后，经税务部门批准方可作扣税凭证。 21国家民政部门支付给个人的生活困难补助费不交纳个人所
17、得税，但是从企事业 单位工会经费中支付给个人的生活补助费需交纳个人所得税。 22年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 23已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年，保存期满 后 即可销毁。 24会计人员自律是会计行业自律的基础和保证，每个会计人员的自律性强，则整个会计行业的自律性也强。 25税法规定，不论销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明，还是将折扣额另开发票，均不可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 四 、 不定项选择题 （下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你
18、选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共 15 小题，每小题 2 分，共计 30 分。） 一、某农村供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为 2 000 元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是 20 000 元。以下是该企业 2008年 6 月的库存现金日记账。 库存现金日记账 2008 年 凭证号码 对方科目 摘要 收入 付出 结余 月 日 字 号 6 1 期初余额 40000 5 职工出差借款 3000 37000 8 收到销售给当地个人的 销货款 26000 63000 10 收到销售
19、给当地个人的 销货款 1000 64000 15 购买当地农民的农副产 25000 39000 略 品 16 收到销售给当地个人的 销货款 85000 124000 25 购买当地农民的农副产 品 65000 59000 26 收到销售给当地个人的 销货款 58000 117000 30 本月合计及期末 余额 170000 93000 117000 要求：根据资料，回答 15 题： 1 根据现金管理的有关规定，该单位的库存现金限额应该 _元 A不超过 40 000 B不超过 30 000 C不超过 20 000 D不超过 10 000 2 按照现金管理要求，以下说法中正确的有 _ A 6 月
20、5 日，支付给职工出差借款 3 000 元，超出现金使用限额规定 B 6 月 8 日 ，销售给当地个人的销货款 26 000 元，不应收取现金 C 6 月 15 日，购买当地农民的农副产品 25 000 元，可以支付现金 D对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇 3关于该单位是否坐支现金的问题，以下判断中正确的有 _ A不存在坐支 B存在坐支 C坐支的 金额没有超出开户银行规定的坐支限额 D坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额 4关于坐支现金，以下说法中错误的是 _ A 6 月 15 日购买当地农民的农副产品 25 000 元属于坐支现金 B 6 月 25 日购买当地农民的农副产品 65
21、 000 元不属于坐支现金 C 6 月 15 日购买当地农民的农副产品 25 000 元，其中 5 000 元超过了坐支现金限额 D 6 月 25 日购买当地农民的农副产品 65 000 元，其中 45 000 元超过了坐支现金限额 5以下说法中正确的有 _ A 2008 年 6 月初，库存现金超过了库存限额 B 2008 年 6 月末，库存现金超过了库存限额 C按照规定， 2008 年 6 月 30 日，送存银行的现金不应少于 87 000 元 D按照 规定， 2008 年 6 月 30 日，送存银行的现金不应少于 77 000 元 二、某企业 2009 年实现销售收入为 3 000 万元，
22、取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2 800 万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支 35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区 捐赠 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。当年已预交所得税 40 万元。适用所得税率为 25%。 要求：根据资料，回答 610 题： 6在计算 应纳企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有 _。 A通过希望工程基金委员会向灾区捐款 B直接向某困难地区捐赠 C非广告性赞助支出 D已预交所得税 7关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的是 _。 A 2009 年利润总额为 215 万元 B
23、 2009 年利润总额为 175 万元 C 2009 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 10 万元 D 2009 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 15 万元 8 2009 年应纳税所得额为 _万元。 A 240 B 224.2 C 235 D 215 9 2009 年应交所得税 _万元。 A 60 B 56.05 C 58.75 D 53.75 10关于汇算清缴，以下说法中错误的是 _。 A 2009 年应补交所得税 20 万元 B 2009 年应退所得税 16.05 万元 C 2009 年应补交所得税 18.75 万元 D 2009 年应退所得税 13.75 万元 三、 2008 年末，盛润公
24、司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究 2008 年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，由领导决定。以下是会计期间的部分发言： 王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制 2008 年年报，希望李部长组织相关专业人员多想办法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施？ 李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降 21%，成本费用却上升 3%，要完成上级今年年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是宝灵公司是与我们有长期协作
25、关系的大客户，可以与其协商，年末先向宝灵公司开1020 万元的销售发票，明年再以退货的名义冲回，商品也不用出库，估计能减亏 5%；二是可以延长固定资产的折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏 2%；三是我们的长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少 125 万元，减亏1%。如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。 王某：我看 李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍下情况。 李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走得十分匆忙，没来得及办理交接，但我
26、已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已由小张接替，工作过渡十分平稳。 王某：好的，没有问题，让小张好好干。 李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将 10 年前的原始凭证、记账凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。 10 年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已 没有意义，我觉得应该销毁。 王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。 要求：根据资料，回答 1115 题： 11盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为属于 _。 A变造会计凭证 B伪造会计凭证 C私设会计账簿 D隐匿会计账簿 12下列说法中正确的有 _。 A盛润公司调整固定资产折
27、旧年限的行为属于正常的会计政策变更 B盛润公司调 整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法 C盛润公司不计提长期借款利息违反了权责发生制 D盛润公司不计提长期借款利息符合会计法的要求 13关于会计人员交接，下列说法中正确的有 _。 A小王与小张不用办理交接手续 B小王与小张需要办理交接手续 C小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交 D小王与小张之间的交接应由财务部长李某监交 14关于会计档案销毁，下列说法中正确的有 _。 A档案部门提出的销毁会计档案事项，符合 会计档案管理办法规定 B经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案 C销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销 D总账和
28、日记账应永久保管 15假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的有_ A法人代表（总经理）没有参加会议因而不承担任何责任 B 财务部长李某应承担全部责任 C财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书 D参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任 参考答案 一、单项选择题 1.A 2.A 3.D 4.C 5.D 6.B 7.C 8.B 9.C 10.C 11.A 12.B 13.D 14.C 15.B 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.A 22.D 23.B 24.B 25.A 二、多项选择 题 1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.ABCD 5.ACD 6.BCD 7.ABC 8.AC 9.ABCD 10.ABD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 四、不定项选择题 (一 ) 1.B 2.CD 3.BD 4.ABCD 5.ABC （二） 6.BCD 7.AC 8.A 9.A 10.BCD （三） 11.B 12.BC 13.BD 14.C 15.ABCD
