1、1无纸化考试强化练习一、银行存款余额调节表例 1：意信企业 6 月 31 日银行存款日记账余额为 107800 元，与银行对单余额不一致,经核对账目，存在下列未达账项：1、银行于 6 月 15 日代付电费 1800 元，该企业尚未收到银行付款结算单2、在 6 月 28 日收到外单位交来开票日期为 6 月 1 日的转账支票一张 4200元，当日送存银行,企业做收款入账.3、企业于 6 月 30 日签发一张转账支票购材料，金额 4000 元，已作付款入账,持票人未到银行办理转账4、6 月 21 日，银行转入本季银行存款利息 520,企业尚未收到结算单.5、6 月 21 日,银行收取本季企业贷款利息
2、 1000,企业尚未收到扣款结算单,6、6 月 18 日,银行收到客户转来货款 20000,企业尚未收到通知的根据以上资料编制银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 (1)107800 银行对账单余额 (5)125320加:银行已收，企业未收 (2)20520 加:企业已收，银行未收 (6)4200减:银行已付，企业未付 (3)2800 减:企业已付，银行未付 (7)4000调节后存款余额 (4)125520 调节后存款余额 (8)125520例 2：某工厂 2010 年 12 月企业银行存款日记帐帐面余额是银行出具的 12 月对帐单余额的 2 倍,对帐后钩对的情况如下：企
3、业银行日记账账面记录月 日 摘要 借方发生额 贷方发生额12 1 转支 1246 号付料款 30,000.0012 5 存入销货款 43,546.0912 13 转支 1248 号上交上月税金 76,566.4312 18 取现 20,000.0012 19 转支 1249 号付料款 64,500.0012 20 存入销货款 40,000.0012 22 转支 1250 号付职工养老保险金 29,100.0012 25 存入销货款 64,000.0012 31 转支 1251 号付汽车修理费 4,500.002根 根据以上资料编制银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 (1
4、)76800 银行对账单余额 (5)38400加:银行已收，企业未收 (2)43000 加:企业已收，银行未收 (6)104000减:银行已付，企业未付 (3)46400 减:企业已付，银行未付 (7)69000调节后存款余额 (4)73400 调节后存款余额 (8)73400例 3、华为公司 2010 年 12 月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华为公司银行存款日记账的记录日期 摘要 金额12 月 29 日 因销售商品收到 48#转账支票一张 3500012 月 29 日 开出 65#现金支票一张 120012 月 30 日 收到甲公司交来的 372#转账支票一张
5、460012 月 30 日 开出 112#转账支票以支付货款 3150012 月 31 日 开出 106#转账支票支付明年杂志订阅费 500 月末余额 166000（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期 摘要 金额12 月 29 日 支付 65#现金支票 120012 月 30 日 收到 48#转账支票 3500012 月 30 日 收到托收的货款 2500012 月 30 日 支付 112#转账支票 3510012 月 31 日 结转银行结算手续费 100月末余额 183200要求：代华为公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表银行对帐单记录月 日 摘要 借
6、方发生额 贷方发生额12 1 转支 1246 号付出 30,000.0012 4 收入存款 43,546.0912 13 转支 1248 号付出 76,566.4312 18 付出 20,000.0012 22 转支 1250 号付职工养老保险金 29,100.0012 22 代交电费 12,200.0012 22 收存货款 43,000.0012 25 转支 1253 号付出 29,100.0012 26 代付电话费 5,100.003编制单位：华为公司 2010 年 12 月 31 日 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记余额 （1）162400银行对帐单余额 （2）183200
7、加：银行已收企业未收 （3）25000加：企业已收银行未收 （4）4600减：银行已付企业未付 （5）100减：企业已付银行未付 （6）500调节后余额 （7）187300调节后余额 （8）187300二、总账与明细账的平行登记例 1、广州明亮公司 2010 年 3 月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税） 要求：登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。3 月 1 日，向银行借入偿还期为 3 年的长期借款 100 000 元，款项已存入银行。 3 月 15 日，向 A 公司购买甲材料 1200 千克，单价 50 元。向 B 公司购买乙材料 600 千克，单价 30 元。货物已验收入库，款项尚
8、未支付。 3 月 20 日，生产产品领用甲材料 1 000 千克，单价 50 元，领用乙材料 500千克，单价 30 元。3 月 21 日，销售产品一批，获得销售收入 300 000 元，已存入银行。3 月 31 日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本 500 000 元。总分类账户 会计科目：原材料2010 年 月 日 凭证号数 摘 要 对方科目 借方 贷方 借或货 余 额 3 1 月初余额 借 28000 15 略 （1）78000 借 （2）10600020 （3）65000 借 410003 31 本月合计 78000 65000 借 （4）41000原材料明细分类账4明细科目：甲
9、材料 单位：千克 2010 年 收入 发出 结存 月 日 凭证号数 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 3 1 月初余额 500 50 25 000 15 略 （5）120050 60000 1700 50 （6）8500020 1000 50 50000 700 50 350003 31 本月合计 1200 60000 1000 （7）50000700 35000原材料明细分类账 明细科目：乙材料 单位：千克 2010 年 收入 发出 结存 月 日 凭证号数 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 3 1 月初余额 100 30 3 000 15
10、略 600 30 （8）18000700 30 2100020 500 30 （9）15000（10）20030 60003 31 本月合计 600 18000 500 15000 200 6000三、试算平衡表例 1、广州宏发公司编制的 2010 年 5 月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。 试算平衡表 2010 年 5 月 31 日期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 10 000 （2）200 000 80 000 3
11、5 000 750 000 35 000210 00030 000 260 15 000350 000 （3）350 000 250 000 （5）320 000 20 000 （9）50 000 （1）5 000 50 000 400 000 （4）32 000 20 000 6 000 23 000 20 000 500 000 30 000 253 000 （6）1 050 000 （7）29 000（8）190 000 3 000 5预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 00060 000 500 000 50 00060 000 （11）1 500 000 （10）379 000
12、2 000 000579 000 560 000 500 000 50 000合 计 （12）1110000 （13）1110000 （14）2915000 （15）2915000 1882000 （16）1882000 例 2、广州远大公司 2010 年 7 月 31 日结帐前的试算平衡表如表 1，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。要求：编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表 2 中的序号后。表 1 结帐前发生额试算平衡表2010 年 7 月 31 日本期发生额会计科目借方 贷方银行存款 5000应收账款 3000原材料 13000库存商品 10000固定
13、资产 10000无形资产 2000应付账款 13700短期借款 4300长期借款 5000实收资本 7000盈余公积 2000主营业务收入 51000主营业务成本 40000合计 83000 83000（1）7 月 3 日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款 2000 元，记账凭证误记为 3000 元。 （不考虑增值税，下同）（2）7 月 10 日结转销售成本 5000 元，而实际应结转的成本为 55006元。（3）7 月 21 日，赊购办公用的计算机一台，价值 10000 元，误作为原材料登记入账。表 2 结帐后发生额试算平衡表2010 年 7 月 31 日本期发生额会计科目借方 贷方银行存
14、款 （1）5000应收账款 （2）2000原材料 （3）3000库存商品 （4）9500固定资产 （5）20000无形资产 2000应付账款 （6）13700短期借款 4300长期借款 5000实收资本 7000盈余公积 2000主营业务收入 （7）50000主营业务成本 （8）40500合计 （9）82000 （10）82000四、利润表例 1：某甲公司有如下利润表利 润 表单位名称：某甲公司 2010 年 5 月 单位：元项 目 本月数 本年累计数一、营业收入 6 500 000 减：营业成本 4 700 000 营业税金及附加 100 000 7销售费用 600 000 管理费用 400
15、 000 财务费用（收益以“-“号填列） 100 000 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列） 投资净收益（净损失以“-”号填列） 800 000 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1400 000加：营业外收入 500 000 减：营业外支出 200 000 四、利润总额（亏损总额以“-“号填列） 1700 000 减：所得税费用 425 000 五、净利润（净亏总损“-“号填列） 1275 000 查帐时发现如下错误，请更正错误后填写利润表的下列项目（1）在结转主营业务收入时多结转 50000 元（2）计算主营业成本将 98000 误写成 9800 元（3）管理费
16、用多结转 8000 元（4）财务费用有 200 元利息没有结转营业收入（6450 000）元 营业成本（4788 200）元营业利润（1269 600）元 利润总额（1569 600）元所得税费用（392 400）元 净利润（1177 200）元例 2、华表公司所得税税率 25%，该公司 2010 年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 720000其他业务收入 34000营业外收入 5300投资收益 16500主营业务成本 4600008其他业务成本 28000营业税金及附加 8900销售费用 18000管理费用 23000财务费用 4100资产减值
17、损失 3700营业外支出 4000请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额营业收入（754 000）元 营业成本（488 000）元营业利润（191 800）元 利润总额（193 100）元所得税费用（48 275）元 净利润（144 825）元五、资产负债表例 1、广东环球公司 2010 年 5 月份部分账户期初余额如下所示，同时 5 月份发生以下经济业务。要求：根据所给资料填列环球公司 2010 年 5 月 31 日的资产负债表。环球公司 2010 年 5 月初部分账户的期初余额 单位：元 账户名称 借方金额 贷方金额 现金 3 000 银行存款 50 000 其他货币资
18、金 23 000 应收账款 390 000 预付账款 7 000 原材料 67 000 库存商品 3 300 000 生产成本 290 000 长期应收款 65 000 固定资产 990 000 无形资产 100 000 短期借款 530 000 应付账款 815 000 长期借款 760 000 应付债券 1 560 000 实收资本 1 000 000 盈余公积 620 000 用银行存款偿付前欠货款 30 000 元。 购买固定资产一台，价款 210 000 元，款项尚未支付。（不考虑增值税） 9结转本月份完工产品成本 200 000 元。 收回 A 公司所欠本公司货款 300 000
19、元，已存银行。资产负债表 编制单位：广东环球公司 2010 年 5 月 31 日 单位：元资产行 次期末余额 年初余 额 负债和所有者权益行 次期末余额 年初余 额流动资产： 略 流动负债： 略贷币资金 （1）346 000 短期借款 530 000应收账款 （2）90 000 应付账款 （7）995 000 预付账款 7 000流动负债合计 （8）1 525 000 存货 （3）3 657 000 非流动负债： 流动资产合计 （4）4 100 000 长期借款 760 000非流动资产： 应付债券 1 560 000长期应收款 65 000非流动负债合计 （9）2 320 000 固定资产
20、1 200 000负债合计 （10）3 845 000 无形资产 100 000 所有者权益： 非流动资产合计 （5）1 365 000 实收资本 1 000 000盈余公积 620 000所有者权益合计 （11）1 620 000 资产总计 （6）5 465 000 负债和所有者权益总计 （12）5 465 000 例 2、创业公司 2010 年 9 月末部分账户的余额资料如下：单位：元账户名称 借或贷总账金额明细账金额账户名称 借或贷总账金额明细账金额现金银行存款借借2 100179 500应付账款 贷贷100 000113 00010其他货币资金应收账款甲公司乙公司预付账款丙公司丁公司原
21、材料生产成本库存商品在途物资借借借贷借借贷借借借借30 00076 00040 000145 000220 00086 00020 000 78 0002 00045 0005 000A 单位B 单位预收账款 C 单位D 单位借贷贷借50 00013 00053 0003 000要求：计算填列资产负债表中如下几个项目：（1）货币资金（211 600 ） （2）应收账款（81 000 ）（3）预付账款（58 000 ） （4）应付账款（118 000 ）（5）预收账款（55 000 ） （6）存货（471 000 ）例 3：华星公司 2010 年末资产总额是年末流动资产的 4 倍，年末流动资产比
22、年初流动资产多 8000 元，年末流动负债比年初流动负债多50000 元。资产负债表 编制单位：华星公司 2010 年 12 月 31 日 单位：元资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 略 流动负债： 略贷币资金 400000 379000 短期借款 100000交易性金融资产 100000（5）150000交易性金融负债 310000 （13）50800应收票据 346000 应付票据 150000应收账款 510000 148000 应付账款 （8）11590090000应收股利 （1）15575 应付职工薪酬 15000 21000其他应收款 1500 其他应付款 200000 179100存货 140000 825075 流动负债合计 （9）640900（14）590900（2）
