1、黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 1 第一章 概论 一、名词解释 1会计的职能： 指会计工作在经济管理中所固有的功能，包括：核算职能与监督职能。 2会计核算： 指以货币为主要计量单位，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 3统计核算： 指通过对事物的数量进行计量来研究监督大量的或者个别典型经济现象的一种方法。 4业务核算： 指反映监督单位内部经济活动的一种方法，就是指单位在开展自身业务活动时应当履行的各种手续，以及由此而产生的各种原始记录。 5会计主体： 也称会计实体，指会计 工作为其服务的特定单位或组织。 6持续经
2、营： 持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来，会计主体不会因进行清算、解散、倒闭而不复存在。持续经营前提为企业的财产计价和收益确定提供了理论依据。 7会计分期： 指将会计主体持续不断的经营活动分割为一定的期间，通过会计期间的划分，据以结算帐户、编制会计报表、及时向有关方面提供反映经营成果和财务状况及其变动情况的会计信息。 8货币计量： 指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。 9客观性原则： 指会计 核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。 10相关性原则： 指会计核
3、算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 11可比性原则： 指会计核算必须符合国家统一规定，以使提供的会计核算黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 2 资料具有可比性。可比性原则强调的是不同企业之间的财务会计信息具有可比性。 12及时性原则： 指会计核算工作要讲求时效，一是要求及时收集会计信息，二是要求及时对会计信息进行加工处理，编制出会计报表。三是要求 及时将会计信息传递给报表使用者。 13明晰性原则： 指会计记录和会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用。要求会计信息尽量使用通俗易懂的语言，以简单明了的方式反映企业财
4、务状况和经营成果。使会计信息易于为一般用户理解和接受。 14谨慎性原则： 当企业处理含有不确定因素的经济业务时，要分估计可能发生的损失和风险，并以一定的方法计量确认这种风险和损失。而对于可能发生的收入和收益则不能予以计量和确认。 15重要性原则： 指在会计核算时，对所发生的经济业务或会计事项应当区别重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。对于那 些相对重要的经济业务和会计事项，应当分别核算，力求准确，并在会计报表中作重点说明；对于那些相对次要的经济业务和会计事项，可以适当简化会计核算手续。 16实质重于形式原则： 指在会计核算时，经济业务内在的经济实质重于外在的法律形式，并以内在的经济实质确定
5、经济业务的会计处理方法。 二、单项选择题 1 C 2 B 3 D 4 D 5 B 6 C 7 D 8 A 9 C 10 B 11 C 12 D 13 A 14 A 15 C 16 A 三、多选题 1 AD 2 ABC 3 ABCD 4 ABC 5 ABC 6 ABC 7 A B 8 ABCD 9 ABCD 10 ABCD 11 ACD 12 AD 13 ABC 四、判断题 1错 2错 3错 4错 5错 6对 7对 黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 3 8对 9对 10对 11错 12对 13对 14错 15错 16对 17错 第二章 账户及复式记账 一、名词解释 1会计要素： 指 对
6、会计对象（再生产过程中的资金运动）按一定的标准进行的基本分类。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。 2会计恒等式：指“资产 =负债 +所有者权益”这一会计恒等式。不管经济业务发生什么变化，始终不会破坏这一会计等式的平衡关系。会计恒等式还可以表现为：资产 -负债 =所有 者权益、资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用（结账前）等形式。 3资产： 是指企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 4负债： 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 5所有者权益： 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余
7、权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 6收入： 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 7费用： 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 8利润： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 9会计科目： 对会计要素的具体内容进行再分类的项目称会计科目。设置会计科目就是对会计要素的具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督的一种方法。 10账户： 设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是根据会计科目开设的，黑龙江财经学院财经信息工
8、程系 12 信本一 4 具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。 11“ T”形账户： 是账户的简单表达方式，反映了账户的基本结构和内容，即账户分为左右二边，左边为“借方”、右边为“贷方”，一边登记增加金额，一边登记减少金额。 12期初余额： 指账户中上一会计期间的结存转入本会计期间的金额。 13本期发生额： 指账户中本会计期间增加或者减少的金额。 14期末余额： 指账户中本会计期间结存的金额，其计算公式为“期初余额 +本期增加额 -本期减少额 =期末余额”。本期的期末余额就是下一会计期间的期初余额。 15复式记账法： 指经济业务发生以后，在二个或者二个以上账户
9、进行登记的记账方法。 16借贷记账法： 指以借贷为记账符号表示账户金额增加或者减少的记账方 法。 17会计分录： 指经济业务发生以后，对该经济业务所涉及的账户、应当增加或者减少的金额，以一定的记账符号表示其记账方向、记账账户、记账金额的专门方法。 18简单会计分录： 指经济业务发生后只涉及二个会计账户。 19复合会计分录： 指经济业务发生涉及二个以上会计账户。 20记账方向： 指用记账符号表明会计账户和金额登记方向。 21对应关系： 指经济业务所涉及会计账户之间的关系 22对应账户： 在处理经济业务的过程中，存在对应关系的帐户。 23资产负债表： 是总括反映企业某一时点（如月末、季末、年末）财
10、务状 况的会计报表，用以反映某一日期企业的资产、负债和所有者权益总额及其构成情况的报表。 24利润表： 又称损益表，是反映企业一定时期内生产经营成果的会计报表。它以一定时期内的收益与同一会计期间相关的成本费用相配比，计算出一定期间的利润。 25现金流量表： 反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入流出信息的会计报表。完整的现金流量表是包括一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 5 产生的现金流量。 二、单选题 1 A 2 C 3 B 4 D 5 B 三、多选题 1 CD 2 ABC 3 BCD 4 AC 5 AB 6 AB 7 CD 8 AC 9
11、ABCD 10 ACD 四、判断题 1 错 2 错 3 对 4 错 5 错 6 对 7 对 8 错 9 对 10 对 五、实务题 实务题一 项目 资产金额 负债金额 所有者权益金额 现金 1265 银行存款 185000 应收账款 162000 存货 327000 固定资产 1600000 在建工程项目 300000 短期借款 175000 应付账款 238000 长期借款； 460000 实收资本 1000000 资本公积金 256000 未分配的利润 0 0 446265 合 计 2575265 873000 1702265 实务题二 （ 1） 借：原材料 15000 黑龙江财经学院财经信
12、息工程系 12 信本一 6 贷：应付账款 15000 （ 2） 借：固定资产 17000 贷：银行存款 17000 （ 3） 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 （ 4） 借：生产成本 12000 贷：原材料 12000 （ 5） 借： 库存 现金 1200 贷：银行存款 1200 （ 6） 借：应付账款 10900 贷：银行存款 10900 （ 7） 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 （ 8） 借：银行存款 4000 库存 现金 600 贷：应收账款 4600 （ 9） 借 ： 固定资产 10000 银行存款 5000 贷：实收资本 15000 （ 10）借：库
13、存商品 11000 贷：生产成本 11000 要求 2 和 3 联合做在下面的表中 账户名称 金 额 账户名称 金 额 期初 余额 本期发生额 期末 余额 期初 余额 本期发生额 期末 余额 借方 贷方 借方 贷方 库存 现金 300 1200 600 2100 短期借款 25000 5000 30000 50000 银行存款 25200 30000 17000 30100 应付账款 10900 10900 15000 15000 黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 7 4000 5000 1200 10900 5000 应收账款 8600 4600 4000 实收资本 70000 1
14、5000 85000 原材料 12500 15000 12000 15500 生产成本 10000 12000 11000 11000 库存商品 14000 11000 25000 固定资产 35300 17000 10000 62300 合计 105900 105800 61700 150000 合计 105900 15900 60000 150000 第三章 会计循环 一、名词解释 1会计循环： 在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编制分录、过账、试算平衡、账项调整、结账和编制报表等一系列会计程序，这个过程就是一个会计循环。企业若以一年为一个会计期，则会计循环历时一年；若按月结账和编表，
15、则会计循环历时一个月。 2会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制 程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 3原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。 4记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。 5账簿：是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 8 连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 6过账：就是将记账凭证中的记录按照一定的程序与规则过入相关账户中的过程。 7试算平衡：就是根据 “资产
16、 =负债 +所有者权益 ”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来 检查账户记录的正确性、完整性。 8收付实现制：收付实现制又称为现金制或现金收付制，它以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。 9权责发生制：权责发生制又称为应计制或应收应付制。它以收入和费用的归属期间作为确定本期收入和费用的标准。凡属本期已经实现的收入，不管款项是否收到，都确定为本期的收入；凡属本期应该负担的费用，不敢款项是否付出，都作为本期
17、的费用处理。 10账项调整：期末账项调整就是在期末结账前，按照应计制和配比原则对账簿记录进行必要的调整，使各期的收入和费用进行合理的配比，正确计算当期的经营成果。 11预收收入：预收收入是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，属于企业的一项负债。如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。 12预付费用：预付费用是指企业已经发生的、能使若干个会计期间受益的支出，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的广告费。 13应计收入：应计收入是指那些已在本期实现、因款项未 收到未登记入账的收入。企业发生的应计收入，主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或
18、劳务。 14应计费用：应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用，如应付未付的借款利息等。 15结账：结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作。结账的内容通黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 9 常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期损益；二是结清资产、负债及所有者权益账户，并将这类账户余额结转下期。 二、单项选择题 1 D 2 A 3 B 4 B 5 B 三、多项选择题 1 ABCD 2 BD 3 BCD 4 ABCD 5 ACD 四、判断题 1对 2错 3错 4对 5错 五、项目实训题 实训题一 1 （ 1）编制记账凭证 转账凭证 转字第1 号
19、一级科目 二级或明细科目赊销商品 应收账款 40 000主营业务收入 40 000合计 ￥4 0 0 00 ￥4 0 0 00附件壹张2009年 5 月5 日会计科目摘要 贷方金额记账 借方金额（ 2） 收款凭证 黑龙江财经学院财经信息工程系 12 信本一 10 银收字第1号一级科目 二级或明细科目存入投资款 实收资本 100 000合计 ￥1 00 000附件壹张借方科目:银 行存款 2 009 年5 月8 日贷方科目摘要 金额记账（ 3） 收款凭证 银收字第2号一级科目 二级或明细科目取得长期借款 长期借款 50 000合计 ￥5 0 0 00附件壹张借方科目:银 行存款 2 009 年5 月1 0日贷方科目摘要 金额记账（ 4） 转账凭证 转字第2 号一级科目 二级或明细科目赊购固定资产 固定资产 30 000应付账款 30 000合计 ￥3 0 0 00 ￥3 0 0 00附件贰张2009年 5 月12 日会计科目摘要 贷方金额记账 借方金额（ 5） 付款凭证 银付字第1号一级科目 二级或明细科目提现 库存现金 10 000合计 ￥1 0 0 00附件1张贷方科目：银行存款 200 9 年 5月16 日借方科目摘要 金额记账（ 6） 收款凭证
