ImageVerifierCode 换一换
格式:DOC , 页数:5 ,大小:25KB ,
资源ID:1882922      下载积分:10 文钱
快捷下载
登录下载
邮箱/手机:
温馨提示:
快捷下载时,用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号,方便查询和重复下载(系统自动生成)。 如填写123,账号就是123,密码也是123。
特别说明:
请自助下载,系统不会自动发送文件的哦; 如果您已付费,想二次下载,请登录后访问:我的下载记录
支付方式: 支付宝    微信支付   
验证码:   换一换

加入VIP,省得不是一点点
 

温馨提示:由于个人手机设置不同,如果发现不能下载,请复制以下地址【https://www.wenke99.com/d-1882922.html】到电脑端继续下载(重复下载不扣费)。

已注册用户请登录:
账号:
密码:
验证码:   换一换
  忘记密码?
三方登录: QQ登录   微博登录 

下载须知

1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。
2: 试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓。
3: 文件的所有权益归上传用户所有。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 本站仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

版权提示 | 免责声明

本文(政府税收成本优化问题的探讨.doc)为本站会员(99****p)主动上传,文客久久仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知文客久久(发送邮件至hr@wenke99.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

政府税收成本优化问题的探讨.doc

1、政府税收成本优化问题的探讨摘要:通过对我国税收成本现状的分析,找到我国税收成本升高的几点原因,并提出强化征纳双方税收成本的理念,合理设置税务机构,加强税收法制建设的建议。 关键词:税收成本 税制 税务机构 一、税收成本的内涵 税收成本具体可以划分为:征税成本是指征税机关整个征税过程当中花费的所有支出,包括在行使征税权和组织税收收入过程当中,花费的行政管理费和其他支出。 纳税成本是指纳税人根据税法的要求,缴纳一定时期的税款而支出的所有费用。纳税人在纳税过程当中的税外负担构成了纳税成本。 二、我国税收成本的现状 我们可以通过税收成本率来了解我国的税收成本,我国从 1996 年到1999 年的税收成

2、本率为2%,2.5%,3.01%,4.73%,4.85%,5.07%,5.11%;2000 年到 2006 年税收成本率 5.32%,5.42%,5.52%,5.71%,5.79%,5.28%,5.93%(资料来源:2006 到 2013 年中国税务年鉴 ) 。从上面的数据中我们可以分析得出,征税成本率在 1994 年之前是一个比较小的水平,大约只是 2%,1994年分税制改革以后,税收成本率开始逐年上涨,最后维持在 5%到 6%之间。上述数据仅为官方数据,对于税务部门尚未公开的税务行政经费,我国税收部门尚未统计,如果再加上这部分的费用,估计我国税收成本还要更大一点。 三、我国税收成本升高的原

3、因 1、税收环境欠佳 征纳税双方税收成本观念淡薄:让无论是征税部门还是纳税部门都缺乏足够的税收成本观念。政府在考核税务机关的时候,往往着眼于业务指标,而较少程度地考虑征税成本指标;各个职能部门不够密切配合:一些部门为了自身利益不愿意与税务部门合作,导致原本简单的事情确需要税务机关花费大量的成本和精力。公民的纳税意识不强,很多纳税人等到税务机关上门催款的时候,才不得不交税款。不但不主动配合税务机关的纳税工作,甚至还存在偷税漏税的行为,单单在 2014 年一年,政府部门通过强化监管,查补税款 3300 多亿元。 2.机构设置与税源不协调 我国的幅员辽阔,各个地区经济发展不均衡,多以税源多集中在东南

4、沿海的经济发达地区。在税制机构的设置上有很多不尽合理的地方,我国的税收机构的布局,还是按照行政区域的划分设置的,和税源的分布状况没有多大联系但税收机构是按照行政制度设置的,在各个地区是均衡设置,这样就会产生经济发达地区税收任务较重,经济相对落后地区税收任务较轻但成本确并没有减少。设置国税和地税两个税收征管机构使得税收成本也会增加。企业刚刚接受国税部门查完之后,紧接着就进行地税部门检查,当两个机构对于纳税人的经营认证不尽相同时,纳税人面对无所适从的情况。 3.税收法规的制定操作性较差 我国税法和各种税收条例的规定已渐趋完善,但是在许多指标上面缺乏量化标准,导致税务部门人员理解起来会有偏差,执行过

5、程中就会增加成本;纳税方也需要花费更多的时间和精力去学习法规条文,也会导致纳税成本的增加。国家税务总局或者财政局把新增加的税收执行条例,以发通知函件的形式向各地税务机关通知,带来主管随意性很大,造成很容易让人滥用职权造成税收成本升高。在税法之外,还附有大量规定和条例,并且更新较快。各种法规、条文、批文繁琐造成了税务机构人员难以理解,在操作上出现困难。 四、优化税收成本的思路 1、强征纳税双方的税收成本观念,完善征管质量考核制度 税收成本的观念,不应该还停留在那种为了达到一定税收收入而不计成本投入的阶段,要带着经济的眼光看待税收工作。税务部门上至领导,下至普通员工,都应该具备税收成本意识,在日常

6、的工作当中就应该秉承着不铺张、不浪费的原则。政府在考核税务部门工作的好坏时,应该考虑税收成本和效率的高低,在税种设立、征管力量的配置、机构的设置、管理方式的选择上,将税收成本纳为决策的参考依据。在税制不断建设、完善和发展的过程当中,要向社会各个部门及时提供最新的税收法制知识。强化纳税人的税收成本意识。 2、科学合理设置税务征管机构 科学合理设置税务征管机构有两层意思:第一是扩大国税和地税之间的合作。由于我国财政体制等方面的原因,国税和地税两套税务机构近期合并尚是空想,但是这并不妨碍两个部门进行科学的协作,比如联合办理纳税人税务登记证,具备相应条件的地区,还可以试探性地设置联合办公厅,对纳税申报

7、进行统一受理,从而减少纳税成本。这样做的另外一个好处就是,还可以还可以加强两个部门税务管理、税务稽查方面信息的沟通,方便治理纳税,实现信息资源的共享。 科学设置税务征管机构的另外一层意思是,对原来行政区域划分设置基层税收机构的方式进行改革,而把税源分布情况、经济发展情况、人口密集情况等作为判断是否设置税务机构的重要依据,在行动开始之前,可以循序渐进,对少部分机构先进行经济区域化设置,等到条件成熟在进行跨区域设置办税服务机构。 3、加强税收法制建设,进一步完善税制 我国税收法制建设也在不断的完善过程当中,在这个过程中需要加强税收法规的详细解释,提高其可操作性,增加量化标准,便于税务机关和纳税人员

8、理解。对于一些附主税征收的税种,可以鼓励委托征收,科学合理地调配国税地税两支队伍的力量,避免重复工作。 在加强立法之外,同时也要加强税收监督机制的建设,为此需要政府部门和税务部门,加大对逃税行为的惩治力度,用法律措施追求相应责任,同时,还可以复制国外的先进制度,比如,当纳税人一旦有逃税行为的时候,税务机关即刻向社会而公众公布相关信息,使得纳税人在社会信誉和正常生活方面受到不良影响,在强大的舆论压力之下,公民不得不走向良性的发展道路,逃税行为发生的概率也会相应降低。参考文献: 1安华.论税收成本内涵界定及其构成体系.中国集体经济,2010. 2陈捷.降低税收征管成本的国际经验及其启示.财政研究,2012. 3匡小国,许永现.论税收成本的确定及其对完善税制的启示.中央财政金融学院学报,2000. 4郭嘉甚.试论如何降低我国税收征管成本.全国商情,2013. 5任寿根.成本领先性假设与中国税务组织结构优化兼析中国国税、地税机构是否存在合并趋势.经济研究,2014.

Copyright © 2018-2021 Wenke99.com All rights reserved

工信部备案号浙ICP备20026746号-2  

公安局备案号:浙公网安备33038302330469号

本站为C2C交文档易平台,即用户上传的文档直接卖给下载用户,本站只是网络服务中间平台,所有原创文档下载所得归上传人所有,若您发现上传作品侵犯了您的权利,请立刻联系网站客服并提供证据,平台将在3个工作日内予以改正。