1、（2011届）毕业论文（设计）题目基于公司治理视角的内部控制研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要公司治理与内部控制已经成为当前的热门话题。公司治理是现代企业制度的核心，良好的公司治理是提高企业经营者管理效率的必要条件；内部控制则是企业正常运转的制度基础，是企业持续稳定发展、提高市场竞争力、规划市场风险的重要保障。将内部控制置于公司治理的环境之中，从公司治理的视角来研究如何完善内部控制系统是内部控制发展的必然趋势。本文首先阐述公司治理内部控制两者关系，再揭示我国企业内部控制存在的问题，接着从公司治理角度探析问题产生的原因，最后从公司治理角
2、度提出完善企业内部控制的有效对策。关键词公司治理内部控制完善对策ABSTRACTCORPORATEGOVERNANCEWITHINTERNALCONTROLHASALREADYBECAMETHECURRENTTOPICOFDISCUSSIONCORPORATEGOVERNANCEISTHECOREOFMODERNENTERPRISESYSTEM,ANDTHEGOODCOMPANYGOVERNMENTRAISESTHEENTERPRISEOPERATORMANAGERIAL会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIEFFECTIVENESSINESSENTIALCONDITIONTHEINTE
3、RNALCONTROLISTHEFOUNDATIONOFTHEENTERPRISENORMALWORKSYSTEM,WHICHISANIMPORTANTSAFEGUARDOFTHEENTERPRISEASARESULTOFCONTINUINGTHEPROGRESSIONSTEADYILYANDENHANCINGTHEMARKETCOMPETITIVENESSANDPLANNINGTHEMARKETRISKPUTTINGINTERNALCONTROLINTHEENVIRONMENTOFCORPORATEGOVERNANCE,WITHTHEINEVITABLETRENDOFTHEINTERNALC
4、ONTROLDEVELOPMENTITISNECESSARYTOSTUDYHOWTOCONSUMMATETHEINTERNALCONTROLSYSTEMFROMTHEANGLEOFCORPORATEGOVERNANCE,THEREFORE,THISARTICLECARRYSONTHEELABORATIONTHEASPECTSASFOLLOWSFIRSTLY,ELABORATSTHERELATIONSHIPBETWEENCORPORATEGOVERNANCEANDINTERNALCONTROLSECONDLY,ITPROMULGATSTHEPROBLEMSOFINTERNALCONTROLEXI
5、STINGINOURCOUNTRYTHIRDLY,SEARCHESANDANALYZINGTHEREASONSTHATCAUSEDTHEPROBLEMSFROMTHEANGLEOFCORPORATEGOVERNANCEATLAST,INTHECORPORATEGOVERNANCEASPECTS,ITPUTSFORWARDTHEEFFECTIVECOUNTERMEASURES,WHICHDOGOODTOTHECOMPANYSINTERNALCONTROLKEYWORDSCORPORATEGOVERNANCEINTERNALCONTROLPERFECTCOUNTERMEASURES会计学专业201
6、1届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、公司治理和内部控制概述1（一）公司治理和内部控制概念1（二）公司治理与内部控制的关系2三、企业内部控制存在的问题分析3（一）内部控制缺乏有效的运行环境3（二）公司高管层内控意识薄弱4（三）内部控制执行力度不够4（四）内部控制信息披露不足4四、企业内部控制产生问题的原因分析基于公司治理视角4（一）股权结构不合理4（二）董事会独立性不够5（三）监事会制度不健全5（四）激励约束机制不健全6五、基于公司治理视角完善内部控制的对策6（一）完善内部控制环境7（二）完善董事会机制8（三）完善监事会机制9（四）健全内部控制信息披露体系9（五）建立有效的激励约束机制10
7、六、结论10参考文献12致谢错误未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一、引言随着全球一体化和世界经济的不断发展，作为现代企业制度核心的公司治理越来越受到人们的关注。公司治理是公司制度的重要组成部分，它涵盖了企业制度、公司管理等各个领域，是关系到企业生存发展的重大战略问题。内部控制是现代企业加强经济管理，提高经营效率，保护资产安全，促进经营各个环节相互制约、相互协调，以实现企业的经营方针和目标的有效工具和手段，是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。过去我们在内部控制失效时，只将目光集中在会计信息失真、企业资产流失等会计控制失效的表面现象，没有深究企业内部控制的公司外
8、部治理机制、公司的内部的治理结构、管理当局素质等控制环境的影响，打击财务虚假往往是治标不治本。因此，有必要将内部控制与公司治理结合起来，从公司治理的角度研究内部控制，完善内部控制，从根源上提高内部控制的质量。本文首先探析我国公司内部控制存在的问题，再从公司治理角度分析其产生的原因，最后提出完善内部控制的有效对策。二、公司治理和内部控制概述（一）公司治理和内部控制概念1、公司治理概念公司治理有广义和狭义之分。狭义的公司治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的利害相
9、关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团1。在本文中，我们将公司治理界定为通过由股东、董事会、监事会和高级经理人员组成的制衡机制，通过权利、义务、责任的设定和运作实施，让股东力量可以约束公司管理层，尽可能使管理层的目标和股东的利益相一致，从而实现公司价值最大化的过程。现代公司的特点是公司所有权和经营者两权分离，所有者一方面要制约着经营者，另一方面又要给予经营者足够的权力使其为公司创造更多价值，为自己创造更多利益。公司治理结构是一种联系并规范股东、董事会、管理层权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架，其核心就是保证各方相关权力的制衡，保证公司顺利
10、运行。我国公司治理结构是采用“三权分立”制度，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2即决策权、经营管理权、监督权分属于股东会、董事会或执行董事、监事会，三大机关各司其职，相互制衡。公司治理的目标是降低代理成本，使所有者不干预公司的日常经营，同时又保证经理层能以股东的利益和公司的利润最大化为目标。2、内部控制概念内部控制是指企业最高层为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，保证企业运行过程中发生的错误与舞弊行为得到及时纠正，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营和管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
11、它是企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统2。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的要素,只有当这五个要素同时存在且有效时,我们才能判断企业的内部控制是有效的。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略3。在我国，企业内部控制基本规范自2011年1月1日起同时在境内外上市的公司施行，执行企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，要对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有
12、效性进行审计并出具审计报告。（二）公司治理与内部控制的关系1、公司治理与内部控制的区别1两者的控制主体不同。公司治理的主体是股东、董事会、总经理，包括企业内部和企业外部。内部控制的主体主要是董事会、总经理以及其他职能管理部门等，并且控制重点主要集中于CEO及其之下的业务系统，其主体仅限于公司内部。2涵盖的组织结构范围不同。公司治理结构是由所有者、董事会与高级管理人员组成的一种组织结构。而内部控制的组织结构的设置分为两个层面第一个层面是董事会、监事会、经理层的设置，主要是合理有效地分配控制权、监督权与执行权；第二个层面是管理部门的设置，主要是合理分离不相容职务。会计学专业2011届本科毕业设计（
13、论文）33所属层面及约束不同。公司治理涉及的主要是强制性的法律层面的问题，解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利三者划分的制度安排，而内部控制则属于原则性的内部管理层面的问题，法律往往不对其做出强制规定。2、公司治理与内部控制的联系1起源相同。由于企业的所有权和经营权分离,产生了委托代理问题,公司治理与内部控制都是在委托代理理论上发展起来的。公司治理通过对所有者和经营者权责的合理分配来解决两者之间的委托代理问题；内部控制是通过对企业经营活动或财务活动各个环节的监督和控制来解决企业内部上下级之间的委托代理问题。2服务目标相同。内部控制的目标是公司治理目标的进一步延伸和具体化4。公司治理的
14、目标是合理配置权限,建立有效的监督和激励机制,实现股东利益最大化；内部控制的目标是保证公司财产的安全完整、会计信息真实可靠,最终还是保证公司的正常运行,实现公司的经营目标。3公司治理是内部控制的制度环境。我们认为公司治理是内部控制的组成部分,是其总体架构的一部分5。内部控制环境是内部控制整体框架的构成基础,所以公司治理这个制度环境完善与否将直接对内部控制产生影响。健全的公司治理是内部控制系统有效运行和真正发挥作用的保证。4内部控制是完善公司治理的重要手段。完善公司治理结构的目标就是建立和健全全体股东、董事会、经理层以及监事会等利益相关者之间的相互牵制和相互制衡的关系6。内部牵制、制衡与监督是内
15、部控制的基本原则之一。因此，健全企业内部控制制度是完善公司治理结构的重要手段和途径。三、企业内部控制存在的问题分析从企业自身发展来看，内控体系薄弱是我国企业的普遍软肋，许多公司管理松弛、内控弱化、会计信息质量不高、违法违纪时有发生，损害了投资者的利益，在市场上造成了恶劣的影响7。在实施内部控制的过程中，缺乏理论依据和实际操作经验，导致企业出现以下问题，公司治理的效能无法充分发挥。（一）内部控制缺乏有效的运行环境我国企业内部控制缺乏有效的运行环境，主要表现在首先，内部控制的观念落后。我国公司普遍缺乏正确的内部控制观念，甚至将内部控制变成了一堆堆会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4象征性的手
16、册、文件和制度，使内部控制制度流于形式。其次，缺乏完善的公司治理结构。我国公司的治理结构中，股权集中度高，“一股独大“现象严重，大股东操纵董事会；监事会职能弱化。公司治理通过控制经营者行为，实现经济运行系统中的公平和效率的目标。但监事会没有很好地发挥作用，经理层破坏内部控制制度谋取私利，对内部控制的运行产生消极影响。（二）公司高管层内控意识薄弱我国企业内部控制在实际运行中，主要集中在管理层以下的财务会计系统和业务执行系统，控制程序针对的绝大部分都是普通员工，而对企业高层的控制仅局限于个别事件的授权。许多内部控制失效的事件就是因为高管层内部控制意识薄弱，破坏有关职责而导致的。（三）内部控制执行力
17、度不够从目前内部控制的制定与执行情况来看，虽然大多数企业都会按照本单位具体情况制定一系列相应的内部控制制度，但在内部控制执行的有效性方面却存在很大问题。有些企业严重扭曲了内部控制的既定目标，丧失其权威性，更谈不上有效地执行内部控制制度，进而保证内部控制质量。（四）内部控制信息披露不足我国公司普遍存在的一个缺陷是内部控制信息披露不足。我们所获得的关于企业内部控制的信息主要是来源于公司注册会计师的审计报告，而公司自身对内部控制信息的披露流于形式，往往没有披露性的信息。我国企业在经营管理实践中，仅仅把一些具体业务的内部控制流程、一些基本的内部控制要求编写成册，没有从五要素框架的角度披露内部控制信息8
18、。四、企业内部控制产生问题的原因分析基于公司治理视角（一）股权结构不合理股权结构不合理、产权制度不明晰是造成我国企业内部控制失效的根本原因。在我国，由于历史因素的影响，公司股权结构失衡，模糊的产权制度直接导致了内部控制制度失效。我国国有企业普遍进行公司化改制，建立了现代企业制度，国有股在企业股权中占有绝对比重，成为公司的大股东，大股东对公司的决策一言九鼎，“股东大会”蜕变成“大股东会”，导致一些中小股东的权益失衡；同会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5时，国有股本身存在着明显的产权缺陷，投资人权责不明导致公司高管层凌驾于制度之上；此外，作为大股东的国有股仍然是由政府持股、政府操作，造成一
19、些公司很难真正建立起法人治理结构，更不用说实现独立和公正。（二）董事会独立性不够从理论上说，对经营者的控制分为以资本市场、产品市场及法律规章制度为主体的外部控制机制和以董事会为主体的内部控制机制两大类，但理论和实践均已证明，外部控制机制并不能取代内部控制机制的功能。相比之下，董事会应该是约束经营者日常行为、保证公司管理决策最优、最有效的手段9。董事会缺乏独立性主要是指董事会中大股东、经理层之间的独立程度不够，董事会成员中独立董事的独立性不够。首先，董事会被大股东控制。由于我国公司股权结构不合理，“一股独大”现象严重，大股东推举代表其利益的董事参加董事会，通过控制董事会来掌握着公司的控制权。其次
20、，董事会与经理层成员重合，董事会形同虚设。经营管理层人数在董事会中占很大比例，董事会权力被具备专业知识和专门经验的能够驾驭公司的经理层掏空，导致内部董事控制董事会的局面。最后，缺乏健全有效的独立董事制度。在我国，独立董事还未成为一个职业化的群体，而且董事会一年只有几次例会，在权力有限、信息不对称、时间不充足的情况下，独立董事很难为公司的战略和管理作出正确决策。（三）监事会制度不健全按上市公司治理准则的规定，监事会须对全体股东负责，监督公司财务、高级管理人员履行职责的合法性、合规性，维护公司和股东的合法权益，这是公司治理结构中监督制衡的重要环节。企业内部控制制度的有效执行离不开监事会的监督，监事
21、会是完善内部控制制度的重要力量10。我国监事会制度不健全，主要表现在第一，监事会缺乏独立性。公司监事会的监事大多数来自公司内部员工，工作上受公司董事会和经理的领导，因而很难对其进行监督；第二，监事会和高级管理人员的信息不对称。公司的经营管理信息掌握在董事会和高级管理人员手中，监事会得到信息是经营管理层实际上已经筛选后的信息，无法真正了解公司的具体情况，这样的监督根本没有意义。第三，我国公司实行的是单层董事会制度，监事会仅有监督权而无控制权和战略决策权，更无对董事和经理的任免会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6权。在当前股东利益至上的大背景下，监事会的作用往往被人忽视，很难开展监督活动。（
22、四）激励约束机制不健全委托代理理论认为，在现代企业所有权与经营权分离下，委托人与代理人的利益往往并不一致，代理人为了追求自身利益，有可能做出偏离甚至损害股东利益的决策。因此，委托人必须制定适当、有效的奖惩制度对代理人进行激励和约束，减少他们之间的利益冲突，即建立和健全针对代理人的激励机制和约束机制。我国公司对经营者的激励存在以下几个问题一是报酬偏低。我国政府明确规定，国有企业管理高层的收入不得高于职工平均收入的若干倍。但高管层工作艰辛程度和承担的责任，一般职工根本不能与其相比，如果其合理的预期收入与实际收入有较大差距，高级管理人员得不到应有的收益，就很可能收取灰色收入来弥补；二是高级管理层报酬
23、结构形式单一。多数企业采取低工资加奖金的模式，少数企业实行年薪制、股票期权、经营者持股等行之有效的方式；三是公司在内部激励机制的设计上，高管人员年度报酬与公司经营绩效相关程度不高，年度报酬对高管人员没有产生显著的激励作用，引发了经理人员实行自我激励，从而损害到全体股东的利益。公司治理通过控制经营者行为，实现经济运行系统中的公平和效率的目标11。约束机制方面，由于在上市公司中国有股占控股地位，部分上市公司国有股投资主体不明确，使政府对上市公司的控制一方面表现为行政上的过多干预，另一方面表现为产权上的职责不清。此外，我国还没有形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制，经营者自我完善的动力和自我约束
24、的压力比较小，往往只注重短期利益而尽量夸大经营成果。国内通过外部机制来约束经营者也十分有限，甚至无能为力。五、基于公司治理视角完善内部控制的对策建立健全公司治理，保护投资者尤其是中小股东利益是当前资本市场发展的重大问题，而加强内部控制制度建设，保障内部控制制度的运行，是解决企业效率低下、会计信息失真的重要途径。因此，应当将这两个问题统一起来加以考虑12。内部控制只有建立在有效的公司治理基础之上，公司股东价值最大化、经营者利益最优化、企业价值最大化的目标才有可能得以实现。完善公司治理，强化公司会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7内部控制己成为公司改革的关键。本文将公司治理与内部控制有机的结
25、合起来进行研究，主要从公司治理角度，通过以下几点措施来完善内部控制。（一）完善内部控制环境1、优化股权结构。改善上市公司的股权结构，改变内部人控制状况。在股权结构的设计上，结合我国实际情况，汲取西方国家的成功经验和模式，应积极营造有利于市场竞争的个人持股、法人持股和国家持股比重适当的股权结构，形成多个大股东的制衡局面，加大对我国上市公司董事的监督力度，从而增大对大股东的牵制和对经理层的监督。具体措施如下1有步骤、有计划地降低国有资本在上市公司中的持股比例，而相应地增加非国有资本尤其是私有资本和投资基金的持股比例。2降低第一大股东的持股比例，而提高第二大至第十大股东的持股比例。3引导银行对上市公
26、司进行适量股权投资13。2、加强公司内部审计。内部审计是监督企业是否符合内部控制框架的要求，也是评价内部控制有效性的重要手段。在资本市场里，只有严厉的执法和监管工具，才能遏制触犯市场法律和法规的行为。相信在各种政策法规的出台和高端审计管理软件的辅助下，我国上市公司违法违规事件的发生必将得到有效遏制。3、提高管理者及员工的内控意识。内部控制环境，是一定的企业文化氛围的产物。企业文化影响企业员工的思维方法和行为方式,也不可避免地对企业内部控制产生影响14。管理人员的素质、能力及其管理哲学经营理念是控制环境的重要因素，管理人员作为中间环节，作为信息传递者，往往决定内部控制的成败。内部控制是用来制约员
27、工，管理公司日常经营事务的一整套科学的制度，用来达到兴利除弊的目的。但制度是一种思想，是人为制定的，需要员工自觉去遵守执行，领导者进行监督。若管理者素质不高，没有很强的内部控制意识，那么就不会也无法制定出比较科学、合理的内部控制，员工也不会认真、严格地去贯彻。企业经营管理中，企业经营者的管理素质能起到的作用是很大的。其自身素质的高低，品行的好坏都会对公司内部控制的效率和效果起到直接的影响。内部控制的设计和执行，与公司的经营管理人员有很大的关系。企业的管理者应当提高内部控制意识，不要把内部控制看作是会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8对企业经营管理的约束，而应该认识到内部控制环境及内部控制
28、建设对公司的发展是有利无害，以身作责，积极严格支持和执行内部控制，发挥带头示范的作用。同时，强化员工内部控制意识，互相监督，酿造一个良好的内部控制环境。（二）完善董事会机制董事会就是连接出资者和经营者的桥梁，也是公司的权力中心。一个企业的内部控制是否有效关键在于董事会能否发挥作用，董事会制度是否健全与完善15。董事会作为内部控制的核心和重要的工具，其作用是通过公司治理结构和机制的安排来发挥的。1、优化董事会结构两权分离是现代企业制度的特征，所有权与经营权分离导致股东与经营者之间存在着利益冲突，并且这些冲突大部分是由于公司的经营者利用职权便利，以牺牲股东的利益来实现自身利益最大化。管理者与股东之
29、间的利益关系调整，主要是靠董事会去完成。第一，优化董事会成员产生机制和比例。董事会由不同成员构成，其组成人员必须由利益相关者或者机构提名。内部董事和外部董事比例必须合理恰当，既要达到董事会对经理层的制衡作用，又要保证外部董事能够充分获取公司信息，同时也不影响管理人员对公司的信心和归属感。第二，明确董事会权责，完善运行机制。股东大会赋予董事会相应职权，并明确规定其相应责任。股东可以用手投票来对董事会决议进行约束和制衡。在运行过程中，董事会应充分发挥各专业委员会职能，进一步完善运行机制。最后，加强对董事的考评及培养。建立相应的评价标准，加强董事的业绩考核工作，提高他们的积极性并促使其努力工作。同时
30、，大力度挖掘、培养职业董事。2、建立和完善独立董事制度独立董事制度的建立和完善，可以强化公司制衡机制，从而实现有效遏制“内部人控制“的目的。许多独立董事因受到大股东的制约以及其他因素的影响，独立性大打折扣，无法达到建立独立董事制度的初衷。要真正发挥独立董事制度在我国上市公司的作用，就要做到第一，必须完善独立董事的产生机制。独立董事发挥作用的前提是在制度上使其独立于大股东和经理层，所以要采用大股东回避或实行累计投票制，从根源上做到独立，使独会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9立董事真正代表全体股东的利益。第二，要制定和完善相关的法律制度，特别是加强证券诉讼制度和证券法律责任制度的建设，明确
31、独立董事应有的权利和义务，合理确定独立董事在公司治理结构中的地位和职能。第三，建立一个素质优良的独立董事队伍。注重培育各类具有公司实践管理经验的人员，提高独立董事队伍的素质，使其能够提出切实可行的意见和建议，更好地履行职责。3、强化董事会专业委员会结构为了更加明确董事的具体责任，董事会应实行分工负责制，在下面设置若干专门委员会，提名、报酬和审计委员会中的独立董事应各占一定比例。各专门委员会应主要由在相应领域学有专长的独立董事组成，并由独立董事担任主席。公司章程应该对董事会的各专门委员会制定明确的职能，使各专门委员会各司其职，有条不紊地运行公司的权责机制。（三）完善监事会机制监督是内部控制框架的
32、八大要素之一，而在内部控制环境这一个要素环节当中，也同样要求有相应的监督机构。监事会就是公司专门设立的，对财务进行检查，对董事会、高级管理人员进行监督的监督机关，体现股东对董事会和经理层的权力制衡。所以，公司应积极构建以监事会为核心的监督体系。我们可以从以下方面来完善监事会首先，完善监事会的结构，从治理机制上来讲是为了给内部控制的实施保驾护航。监事会成员应当包括股东代表和适当比例的职工代表，其中职工代表的比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。董事、高级管理人员不得兼任监事。监事会的职权主要是检查公司财务和对公司董事高级管理人员执行公司职务的行为进行监督16。第二，对监事会进行加强管理，
33、明确规定监事会工作具体程序，建立监事定期向监事会报告的制度。第三，督促监事不断学习，提高监督技巧和能力，从而来提高监事会工作人员的胜任能力。第四，监事会应利用诸如注册会计师，律师等的专业技能和经验等各方面的力量，来弥补自身专业或技能方面的不足，加大监督力度。（四）健全内部控制信息披露体系企业经营信息是内部控制的前提，尤其是会计信息。会计信息真实、完整和及时是公司治理的基本条件，也是实施会计控制的基本保证。无论是股东还是其他利益相关者，会计信息都是实现其对经营者有效控制的工具。完善信息披露制会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10度，可以解决委托人与代理人之间信息不对称的状况，推动公司治理与
34、会计控制良性互动，实现协调与制衡公司各利益主体关系和科学决策、高效经营额的目的。公司的财务信息披露，本身就是对公司管理行为的一种监督，因而可以制约公司不规范的财务行为，对公司治理结构的完善有重要的促进作用17。我国企业内部控制基本规范自2011年1月1日起同时在境内外上市的公司施行，规定企业要对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。国家相关部门虽然已制定和颁布督促企业内部控制信息披露的法规，我们还可从以下两方面健全内部控制信息披露机制。首先，充分利用会计师事务所的工作，可以对内部控制设计的合理性和有效性提供
35、一些合理化的建议，对企业内部控制建设起到外在的推动作用。其次，充分利用媒体削弱他们利用权利谋私舞弊的动机，使其自觉遵守公司治理和内部控制的相关规范。（五）建立有效的激励约束机制激励方面。首先，完善报酬结构。积极推行年薪制、经营者持股制、经理股票期权等经营者中长期激励制度。将公司高管人员的个人利益同公司长期利益联系起来，避免以基本工资加奖金的传统薪酬制度下经理人员产生行为短期化倾向，使经营者从公司长远利益出发实现公司价值的最大化。其次，报酬与绩效合理挂钩，提高报酬与公司经营绩效的相关度。报酬的高低随其经营成果的好坏浮动的情况下，经营者只有努力工作才能换取高收入，这有效维护了所有者的利益。激励制度
36、是公司治理中的一个很重要方面，也许并不构成内部控制的直接内容，但由于是监督的另一个方面，因此，激励不当就有可能是造成内部犯罪的直接原因18。股东应当付出一定的监督成本，制定一些有效措施来缩减与管理者之间的利益差距，即建立健全约束机制，正确引导经营者的行为。同时，建立一个比较成熟的经理人才市场，形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，促使经理人注重公司利益。六、结论内部控制机制与公司治理之间是相辅相成、相互促进的关系。公司治理是内部控制有效运行的条件和保障,内部控制是公司治理顺利实施的监控者。内部控制会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11能否有效运行,与公司治理是否完善有很大关系。只有
37、在完善的公司治理环境中,一个良好的内部控制系统才能真正发挥其作用,才能维护公司资产安全，才能提高企业的经营效率和效果,才能确保提供可靠和及时的经营信息，才有助于遵循有关的法律、法规、惯例,避免损害公司声誉和地位。本文立足于公司治理与内部控制的关系，把内部控制置于公司治理的微观环境中进行研究。通过对我国企业内部控制的现状进行剖析，指出我国企业内部控制存在较多问题，亟需改善；通过从公司治理角度对内部控制缺陷问题产生的原因进行探析，发现导致企业内部控制无力或失效的深层次原因一般都是缺乏一个完善、健全、有效的公司治理系统。内部控制的执行和作用的发挥离不开公司治理，只有将内部控制置于公司治理的环境中加以
38、考虑，才能更好地理解内部控制在经济生活中的角色和地位，才能找出现实中存在的问题并加以解决。企业的发展离不开企业整体管理的提升。因此，在管理活动中,企业应不遗余力通过公司治理的完善,严格按照内部控制规范体系的各项要求,高质量、高效率地建立健全科学的公司内部控制体系,增强我国企业的市场竞争能力,争创一流企业。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12参考文献1欧阳业公司治理与内部控制J山东纺织经济,2010,587892杨海周基于公司治理视角下的内部控制构建J北方经贸,2009,81291303武迎春基于公司治理视角的内部控制组织机构完善初探J财会通讯，2010,11131144郭永清,夏大慰基
39、于公司治理的内部控制整合研究J商业经济与管理,2009,75115梅艳晓公司治理、内部控制、风险管理与绩效评价关系研究J黑龙江科技信息,2008,331401416赵涛基于公司治理的内部控制研究J广播电视大学学报,2007,467707刘菊梅我国企业内部控制存在的问题与对策分析J企业论坛,2010,375788李玲公司治理视角下上市公司内部控制问题的探析DB/OLHTTP/DGWANFANGDATACOMCN/THESIS_Y1658162ASPX,20091210/201011239程立圳公司治理视角下的企业内部控制分析J经济研究导刊,2009,2817817910姚晓玲基于公司治理角度的内
40、部控制制度研究J现代商业,2010,610911011王怀明,张芬芬公司治理与内部控制的动态演进与扩张J财会通讯,2007,1889012杨青，张慧慧基于公司治理的内部控制的思考J经济师,2009,4131413杜瑞军基于公司治理层面的内部控制研究J财会通讯,2009,3909114仲连静贺雅兰公司治理角度下的企业内部控制研究J河北农业科学,2010,149295会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1315张烨公司治理环境下企业内部控制J现代商业,2009,2912612716王青松基于公司治理的内部会计控制架构J会计之友,2010,4949517杨书华公司治理视角下企业内部控制制度重构J
41、财会通讯,2009,12959618宋亏霞公司治理视角下内部控制评价指标体系的构建J财会通讯,2009,1010310619CARLOSFERNANDEZ,RUBENARRONDOALTERNATIVEINTERNALCONTROLSASSUBSTITUTESOFTHEBOARDOFDIRECTORSJCORPORATEGOVERNANCEANINTERNATIONALREVIEW,2005,13685686620UDIHOITASH,RANIHOITASH,JEANCBEDARDCORPORATEGOVERNANCEANDINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGACOMPARISONOFREGULATORYREGIMEJACCOUNTINGREVIEW,2009,843839867
