1、1. P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2014 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2014 年宣告分派 2013 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现净
2、利润 5 000万元，提取盈余公积 500 万元，2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，
3、产品售价为 100 万元，增值税为 17万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。上传附件1）编制
4、 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007 年 1 月 1 日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008 年分派 2007 年现金股利 1100 万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680 万元投资后应得净利累积数0+400080%3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利（110080%）880长期股权投资 800贷：投资收益 1
5、680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2008 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）（3）编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007 年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200未分配利润 9 800商誉
6、1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收益 3 200少数股东损益（400020）800未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400应付股利 1 000未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42008 年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资
7、本公积 2 000盈余公积 1 700未分配利润 13 200 （9800+5000-500-1100）商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000少数股东损益（400020） 1 000未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500应付股利 1 100未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B 产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 （6-3）贷：存货 603）内部固定资产交易借
8、：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82. 乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000 元中有 90 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按 5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%。要求：对此业务编制 201年合并财务报表抵销分录
9、。提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答案: 在合并工作底稿中编制的抵销分录为: 借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款-坏账准备 450 贷:资产减值损失 450 借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000上传附件文件 操作3. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2014 年 6 月 30 日，
10、甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为 4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以 2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为 0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答案:
11、(1)2014 年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入 4000000 贷:固定资产-原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产-累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响 借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000(2)2015 年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润-年初 4000000 贷:固定资产-原价 4000000 将 2014 年就未实现内部销售利润
12、计提的折旧予以抵销: 借:固定资产-累计折旧 500 000 贷:未分配利润-年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产-累计折旧 100 000贷:管理费用 1000000 抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2015 年的影响 借:递延所得税资产 875000 贷:未分配利润-年初 8750002015 年年末递延所得税资产余额= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元)2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元)借:所得税费用 250000 贷: 递延所得税资产 250
13、0000资料： 甲公司出于投机目的，201年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期 即期汇率 60 天远期汇率 30 天远期汇率6 月 1 日 R632/$1 R635/$1 6 月 30 日 R636/$1 R638/$17 月 30 日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答案: （1）6 月 1 日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6 月 30 日 30 天的
14、远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升 0.03，(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。6 月 30 日，该合同的公允价值调整为 30 000元。会计处理如下:借:衍生工具-远期外汇合同 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000 （3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是 R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1 购入 100 万美元， 并按即期汇率 R6.37/$1 卖出 100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下:按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账 的账面价。 (6.38
15、-6.37)* 1 000 000=10000 借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具-远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000 贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000 衍生工具-远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益) 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 0002. 资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金比例为 8
16、 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201 年 6 月 29 日在指数 4 365 点时购入 1 手指数合约，6月 30 日股指期货下降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答 : 交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元，交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95 元。会计分录如下:借: 衍生工具-股指期货合同 34920 贷: 银行存款 34920 借: 财务费用 130.95 贷: 银行存
17、款 130.95 (2)由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额:4 365* 1%* 100=4365 元补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80 元借: 公允价值变动损益 4365贷: 衍生工具-股指期货合同 4365借: 衍生工具-股指期货合同 4015.80贷: 银行存款 4015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指 期货合同”账户借方余额为 34 920 4365 + 4015.8=34 570.8 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资
18、产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为 4365* 99%* 100= 432135 元手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 银行存款 432135 贷: 衍生工具-股指期货合同 432135 借: 财务费用 129.64 贷:银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借: 投资收益 4365贷 :公允价值变动损益 43653. A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015
19、年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 6.25 625 000应收账款 500 000 6.25 3 125 000应付账款 200 000 6.25 1 250 000A 公司 2015 年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):(1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元
20、，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 2015 年 11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。要求：1) 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答：1) 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款 ￥3120000 贷:股本 ￥3120000 借:在建工程 ￥2492000 贷:应付账款 ￥249000 借:应收账款 ￥1244000
