1、第 1 章练习题答案答：（1）不合理。因为银行通过使用星海公司的会计报告来了解企业的经营状况和经营业绩，从而决定是否贷款，会计报告不仅包括资产负债表，还包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表等等。（2）对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生积极影响的信息，不希望提供给银行家对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生消极影响的信息，例如企业出现亏损等。（3）在同意发放贷款之前，银行需要知道企业的经营状况，财务状况，企业的偿债能力等，以评估不能收回本金和利息的风险。（4）作为债权人的银行家和企业所有者之间的共同利益就是企业运转良好，有良好的获利能力，有充足的现金流偿还负债等等。第 2 章练习题答案1
2、.资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类库存现金银行存款应收账款原材料库存商品预付保险费固定资产其他应收款无形资产应付账款短期借款预收账款应付职工薪酬职工福利长期借款实收资本盈余公积未分配利润服务收入投资收益营业外收入利息收入购货运费管理费用所得税主营业务成本2.(1)金 额项 目资 产 负 债 所有者权益（1） 12 000（2） 700 000（3） 60 000（4） 150（5） 50 000（6） 51 900（7） 8 000（8） 250 000（9） 42 000（10） 19 400（11） 10 000（12） 75 000（13） 7 550（14） 500 000
3、合计 893 000 118 000 775 000（2）由表（1）计算得出资产为 893 000 元，负债为 118 000 元，所有者权益为 775 000 元，893000=118000+775000，所以符合会计基本公式：资产=负债+所有者权益。3.由会计基本公式：资产=负债+所有者权益，万达公司期初的所有者权益：400000-100000 =300000 元，本年度股东投资不变，所以期末的股东权益为 300 000 元。又由扩展的会计公式：资产=负债+所有者权益+ （收入-费用）=负债+所有者权益+利润，得：（1）本年度利润 = 450000-50000-300000 = 10000
4、0（元） ；本年度收入=本年度利润+本年度费用，即 100000+75000 = 175000（元）（2）若增加投资 20000 元，则所有者权益为：300000+20000 = 320000（元） ，本年度利润 = 450000-50000-320000 = 80000（元） ；（3）若年度返回投资 20 000 元，但又增加投资 30 000 元，则年末的所有者权益 = 300000-20000+30000 = 310000 元，则利润=450000-50000-310000 = 90000（元） 。4.（1）A：60 000 B：61 000 C：375 000（2）流动资产总额=库存现
5、金+银行存款+ 应收账款+原材料=1 000+27 000+35 000+52 000 = 115 000（元）（3）负债总额=短期借款+ 应付账款+ 应交税费+长期借款=10 000+32 000+9 000+61 000 = 112 000（元）（4）净资产总额=实收资本+资本公积=240 000+23 000=263 000（元）5.（1）这项会计事项的发生，使企业的一项资产（固定资产）增加 30 000 元，同时也使企业的另一项资产（银行存款）减少 30 000 元。这项会计事项的发生，使企业的资产（原材料）增加 10 000 元，同时也使企业的所有者权益（实收资本）增加 10 000
6、 元。这项会计事项的发生，使企业的负债（应付账款）减少 5 000 元，同时也使企业的资产（银行存款）减少 5 000 元。这项会计事项的发生，使企业的一项资产（银行存款）增加 8 000 元，同时也使企业的另一项资产（应收账款）减少 8 000 元。这项会计事项的发生，使企业的所有者权益（实收资本）增加 50 000 元，同时也使企业的负债（长期借款）减少 50 000 元。这项会计事项的发生，使企业的一项所有者权益（实收资本）增加 20 000 元，同时也使企业的另一项所有者权益（资本公积）减少 20 000 元。（2）8 月末星海公司资产总额=375 000+30 000-30 000-
7、5 000+10 000+8 000-8 000=380 000（元） ；8 月末星海公司负债总额=112 000-5 000-50 000=57 000（元） ；8 月初星海公司的所有者权益总额=375 000-112 000=263 000（元） ，所以，8 月末星海公司所有者权益总额=263 000+10 000+50 000+20 000-20 000=323 000（元） 。6 （1）不正确。张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费开支。会计人员的这种做法违背了会计主体假设。（2）不正确。6 月 15 日，编制 6 月 1-15 日的财务报表是临时性的
8、。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月度，因此，该会计处理违背了会计分期假设。（3）不正确。我国会计准则规定，企业应以人民币作为记账本位币，但如企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币，但要求企业对所有经济业务采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。该事务所直接将 2 000 美元记账，违背了货币计量假设。（4）不正确。前后期计提折旧采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。（5）不正确。购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次作为当期费用，违背了正确划分收益性支出和资本性支出原则。（6）不正确。预收的审计费用不能作为当期的收入，应先计入负债中的预付
9、账款，等为对方提供了审计服务后再确认收入，改会计处理违背了权责发生制原则和配比原则。（7）不正确。按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未计提。（8）不正确。预付报刊费，应在受益期间摊销，不能计入支付当期的费用，这违背了会计分期假设和权责发生制原则。7.（1）C （2）H （3）G （4）E （5）A （6）D （7）B （8）F8.权责发生制 收付实现制业 务 号收入 费用 收入 费用（1） 5 000 5 000（2） 10 000（3） 500 3 000（4） 8 000（5） 4 000（6） 400小计 15 000 900 17 000 3 0009 （1）杂货铺的
10、收入为 110 820 元，成本费用合计为 3744+70440+15600+10500=100 284（元）收入费用，杂货铺的利润0 即盈利，所以杂货商一年来的经营业绩是比较好的。（2）该杂货商年末的财务状况如下：资产=4 800+60 000+2 100=66 900（元）负债=2 400（元）所有者权益=66 900-2 400=64 500（元）（3）如果不计算折旧，该杂货商年末的净收益=110 820-100 284=10 536（元）第 3 章练习题答案1.资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类银行存款材料采购原材料应收账款库存商品固定资产累计折旧库存现金长期待摊费用应付账款
11、短期借款应付利息实收资本利润分配盈余公积制造费用生产成本主营业务收入主营业务成本财务费用销售费用管理费用2.长期投资期末借方余额=400 000+220 000-10 000=610 000；银行存款本期借方发生额=90 000+80 000-60 000=110 000；应付账款期末贷方余额=80 000-70 000+60 000=70 000；短期借款本期借方发生额=45 000+10 000-30 000=25 000；应收账款期初借方余额=20 000+50 000-30 000=40 000；实收资本本期贷方发生额=620 000-350 000=270 000；其他应收款期末贷方
12、余额=25000-25 000=0.3. （1）B （2）A （3）A (4)D (5)C (6)A 4.由于本年投入资本未发生变化，则年末所有者权益=年初所有者权益+利润=年初所有者权益+（收入 -费用） ，又根据会计等式：资产=权益，有：年末资产=年末负债+ 年末所有者权益= 年末负债+年初所有者权益+（收入-费用）即 252000=238000+（135 000-费用） ，得出本年度费用=121000 元5.（1）借：库存现金 500 贷：银行存款 500业务内容：从银行提取现金 500 元。（2）借：原材料 82 000贷：应付账款 82000业务内容：赊购原材料一批，价值 82 00
13、0 元。（3）借：固定资产 124 000贷：实收资本 124 000业务内容：接受投资者投入固定资产一台，价值 124 000 元。（4）借：生产成本 150 000贷：原材料 150 000业务内容：生产车间领用原材料一批用于产品生产，价值 150 000 元。（5）借：应付账款 70 350贷：银行存款 70 000库存现金 350业务内容：以银行存款 70 000 元和现金 350 元，偿付应付供货单位货款。（6）借：银行存款 15 800贷：应收账款 15 800业务内容：收到购货单位前欠货款 15 800 元，存入银行。（7）借：原材料 58 600贷：银行存款 58 600业务内
14、容：购买原材料一批，价值 58 600 元，用银行存款支付。（8）借：银行存款 30 000贷：短期借款 30 000业务内容：向银行取得短期借款 30 000 元，存入银行。（9）借：银行存款 20 0000库存现金 100贷：应收账款 20 100业务内容：收到购货单位前欠款 20 100 元，其中 20 000 元存入银行，其余部分收到现金。（10）借：短期借款 20 000贷：银行存款 20 000业务内容：用银行存款归还短期借款 20 000 元。6.（1）借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000（3）借：原材料
15、20 000 贷：实收资本 20 000 （4）借：生产成本 40 000贷：原材料 40 000（5）借：应付账款 22 500 贷：银行存款 22 500 （6）借：银行存款 150 000贷：长期借款 150 000（7）借：应交税费应交所得说 9 000 贷：银行存款 9 000 （8）借：库存现金 5 000贷：营业外收入 5 000（9）借：银行存款 16 000 库存现金 2 000 贷：应收账款 18 000 （10）借：短期借款 20 000应付账款 28 000贷：银行存款 48 000将会计分录的记录计入有关账户：库存现金 银行存款期初余额 1 500 期初余额 45 0
16、00 （1）10 000（2）1 000 （6）150 000 （2）1 000（8）5 000 （9）16 000 （5）22 500（9）2 000 （7）9 000本期发生额 8 000 （10）48 000期末余额 9 500 本期发生额 166 000 本期发生额 90 500期末余额 120 500原材料 应收账款期初余额 90 000 （4）40 000 期初余额 47 700 （9）18 000 （3）20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 40 000 本期发生额 18 000期末余额 70 000 期末余额 29 700 生产成本 固定资产期初余额 225 00
17、0 期初余额 600 000 （4）40 000 （1）10 000 本期发生额 40 000 本期发生额 10 000 期末余额 265 000 期末余额 610 000 短期借款 应付账款期初余额 195 000 （5）22 500 期初余额 142 500（10）20 000 （10）28 000 本期发生额 20 000 期末余额 175 000 本期发生额 50 500 期末余额 92 000 应交税费 长期借款期初余额 9 000 期初余额 186 000 （7）9 000 （6）150000 本期发生额 90 000 期末余额 0 本期发生额 150 000 期末余额 336 0
18、00 实收资本 营业外收入期初余额 304 200 （8）5 000 （3）20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 5 000 期末余额 324 200 期末余额 5 000（2）总分类账户发生额及余额试算平衡表期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 1 500 8 000 9 500银行存款 45 000 166 000 90 500原材料 90 000 20 000 40 000 70 000应收账款 47 700 18 000 29 700库存商品 60 000 60 000生产成本 22 500 40 000 62 500长期股权投
19、资 180 000180 000固定资产 600 000 10 000 610 000短期借款 195 000 20 000 175 000应付账款 142 500 50 500 92 000应交税费 9 000 9 000 0长期借款 186 000 150 000 336 000实收资本 304 200 20 000 324 200资本公积 140 000 140 000盈余公积 70 000 70 000营业外收入 5 000 5 000小计 1 046 700 1 046 700 323 500 323 500 1 142 200 1 142 2007.（1）借：应付账款A 公司 30
20、 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料甲材料 30 000 贷：银行存款 30 000借：生产成本 140 000 贷：原材料A 材料 60 000 B 材料 20 000 C 材料 60 000借：应付账款B 公司 20 000贷：银行存款 20 000借：原材料乙材料 20 000 贷：应付账款A 公司 20 000 借：原材料丙材料 36 000贷：应付账款B 公司 36 000（2）总分类账户账户名称：原材料20年月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额期初余额购入材料发出材料购入材料购入材料30 00020 00036 000140 000借借借借借400 000430 00
21、0290 000310 000346 000本期发生额及余额86 000 140 000 借 346 000总分类账户账户名称：应付账款20年月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额期初余额偿还借款偿还借款欠购货款欠购货款30 00020 00020 00036 000贷贷贷贷贷100 00070 00050 00070 000106 000本期发生额及余额50 000 56 000 贷 106 000“原材料”明细分类账户材料名称：甲材料20年 收入 发出 余额月 日 摘要计量单位单价 数量 金额 数量 金额 数量 金额期初余额购入材料发出材料千克千克千克150150150200 30 000
22、 400 60 000160018001400240000270000210000发生额及余额千克 150 200 30 000400 60 0001400 210000“原材料”明细分类账户材料名称：乙材料20年 收入 发出 余额月 日 摘要计量单位单价 数量 金额 数量 金额 数量 金额期初余额发出材料购入材料千克千克千克100100100 200 20000200 20000400200400400002000040000发生额及余额千克 100 200 20 000 200 20000 400 40000“原材料”明细分类账户材料名称：丙材料20年 收入 发出 余额月 日 摘要计量单位
23、单价 数量 金额 数量 金额 数量 金额期初余额发出材料购入材料千克千克千克120120120 300 36000500 600001 00050080012000060 00096 000发生额及余额千克 120 300 36000 500 60000 800 96 000“应付账款”明细分类账户单位名称：A 公司20年月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额期初余额 贷 60 000偿还借款 30 000 贷 30 000欠购货款 20 000 贷 50 000本期发生额及余额30 000 20 000 贷 50 000“应付账款”明细分类账户单位名称：B 公司20年月 日 摘要 借方 贷方
24、 借或贷 余额期初余额 贷 40 000偿还借款 20 000 贷 20 000欠购货款 36000 贷 56 000本期发生额及余额20 000 36 000 贷 56 000（3）“原材料”明细分类账本期发生额及余额明细表期初余额 本期发生额 期末余额收入 发出材料名称 计量单位 单价 数量 金额数量 金额 数量 金额 数量 金额甲材料千克 150 1600 240000 200 30000 400 60000 1400 210000乙材料千克 100 400 40000 200 20000 200 20000 400 40000丙材料千克 120 1000 120000 300 3600
25、0 500 60000 800 96000合计 400000 86000 140000 346000“应付账款”明细分类账本期发生额及余额明细表本期发生额单位名称 期初余额偿还贷款 欠购货款 期末余额A 公司 60 000 30 000 20 000 50 000B 公司 40 000 20 000 36 000 56 000合计 100 000 50 000 56 000 106 000第 4 章练习题答案1.企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知：年末的所有者权益总额=2800 000+100 000500 000-140 000=3260 000（元）
26、2.（1）依题意可知：年末的未分配利润=-400 000+120 000+80 000=-200 000（元） ，此时的盈余公积=120 000-80 000=40 000（元） ，年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+40 000-200 000=1 600 000（元） ，年末的负债总额=3 960 000-1 600 000=2 360 000（元）（2）年初的所有者权益=1 600 000+160 000+120 000 + 120 00 0= 2 000 000（元） ，年初的资产=2 000 000+ 2 000 000=4 000 000 （元） ，资产的变化
27、=3 960 000-4 000 000=-40 000（元） ，负债的变化=2 360 000-2 000 000=360 000（元） ，所以，本期的亏损导致资产减少 40 000 元，负债增加 360 000 元。3.根据题意可知：（1）本月购入材料总额=（期末结存材料- 期初库存材料）+本期发出材料=（206 500-278 500）+132 000=60 000（元）（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款- 期初的应付款）+本期偿还的应付款=（243 000-218 000）+0=25 000（元）（3）本月已付款的材料=本月购入材料总额- 本月发生的应付购货款=60 000-2
28、5 000=35 000（元）4.根据题中的已知条件，可做如下的计算：（1）本月的材料成本差异率= （122 320-120 000）+（480 320-500 000）120 000+500 000= -2.8%（2）发出材料应负担的差异额=300 000(-2.8%)=-8 400（元）（3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元）（4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000 - 300 000=320 000（元）（5）月末结存材料的实际成本=320 000-320 000(-2.8%)=311 040（元）5.根据题意，要注意以下几个问题
29、：一是运杂费 10 000 元中要扣除 10%即 1 000 元的增值税，剩下的 9 000 元计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理消耗的材料不增加总采购成本，只是引起实际单位成本的提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而 5 月 18 日购入材料的实际成本为 854 000 元（845 000+9 000） ，其计划成本为 796 000 元（80 000-400）10 ，该批材料的成本差异额为超支 58 000 元（854 000-796 000） 。由此，可做如下的计算：（1）本月发生的增值税进项税额=143 650+10 00010%=144 650（元）（2）本月材料成本差异率= 100%=2.5%（ 7000）+（ 16 000）+58 00020 000+404 000+795 000（3）本月发出材料应负担的差异额=（110 00010）2.5%=27 500（元）（4）月末库存材料的实际成本=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000-27 500）=307 500（元）6.根据题意做如下解答：（1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元）费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元）
