1、税法与税务会计实验一 一、单选题 1、 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】： A. 【解析】 A 选项属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税； BCD 选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。 2、 某企业为增值税一般纳税人， 2015 年 3 月 进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款 20 万元，该设备系 2011 年购进， 购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值
2、税（ ）万元。 A.0.39 B.0.40 C.2.91 D.3.40 【答案】： A. 【解析】纳税人购进或者自制固定资产时为小规模 纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法 3%征收率减 按 2%征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20/(1+3%) 2%=0.39(万元 ) 3、下列各项不属于增值税特点的是（ ） A.保持税收中性 B.普遍征收 C.实行价内税制度 D.实行税款抵扣制度 【答案】： C. 【解析】 增值税具有如下特点：保持税收中性；普遍征收；税收负担由商品的最终消费者承担；实行税款抵扣制度；实行比例税率；实行价外税制度。 4、 2014 年 3
3、月，某酒厂（增值税一般纳税人） 生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。 A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】： D. 【解析】该酒厂当月应纳消费税 =480+（ 15+5） /(1+17%) 20%+100 1000 10000=109.42。 白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为 20%，定额税率主要把握公斤、吨与斤等不同计量标准的换算。 计量单位 500 克或 500 毫升 1 公斤（ 1000 克） 1 吨（
4、 1000 公斤） 单位税额 0.5 元 1 元 1000 元 5、 某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入 8.5 万元，直接销售护发品取得收入 6.8 万元，销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得 12 万元，上述收入均不含增值税。该厂应缴纳的消费税为 （ ） 万元 。 A.6.15 B.8.19 C.3.6 D.2.55 【答案】： A. 【解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品适用税率征税。 应纳消费税 =（ 8.5+12） 30%=6.15 万元。 6、 根
5、据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（ ）。 A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】： A. 【解析】委托加工生产方式是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。 7、 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率 25%，消费税税率 9%，则该批小轿车进口环节应纳消费税（ ）万元。 A.49
6、.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】： B. 【解析】 该批小轿车进口环节应纳消费税 =500 （ 1+25%） /(1-9%) 9%=61.81(万元 ) 8、 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】： A. 【解析】服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒属于消费税征税范围，在生产环节、 委托加工 环节和进口环节缴纳，但不是在零售环节缴纳消费税。零售环节只有金银 首饰 、钻石等 。 9、 根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（ ）。 A.药厂外购已税酒精配制成含酒精
7、药膏后销售 B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售 C.企业将外购的实木地板用于职工福利 D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托 方的计税价格直接销售 【答案】： B. 【解析】 药膏不属于消费税征税范围，所以不征收消费税；商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰零售的，在零售环节需要交纳消费税 ； 企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。 10、 下列经营行为中，属于营业税征税范围的是（ ） A.生产服装的行为 B.批发文具的行为 C.修理冰箱的行为 D.转让房屋的行为 【答案】： D. 【解析】 A
8、BC 选项均属于增值税的征税范围。 11、 下列各项业务所取得的收入中，在 2014 年 1 月应按“服务业”税目征收营业税的是（ ）。 A.装卸搬运业务 B.会计鉴证业务 C.软件维护服务 D.旅店住宿服务 【答案】： D. 【解析】装卸搬运业务属于营改增的物流辅助服务；会计鉴证业务属于现在服务业中的鉴证咨询服务；软件维护服务属于营改增的信息技术服务；旅店住宿服务属于营业税服务业的范围。 12、 下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装 【答案】： B. 【解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征收营业税。 13、 按营业税暂行条例规定
9、，下列项目免征营业税的是（ ）。 A.家庭财产保险业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动（植）物园的门票收入 【答案】： B. 【解析】家庭财产保险业务没有免税规定；残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定；公园、动（植）物园的门票收入在条例中没有免税规定，之规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆 、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办的文化、宗教活动的门票收入免税。 14、 以下符合营业税基本规定的是（ ）。 A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人 B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人 C
10、.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税 D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税期限规定执行 【答案】 D. 【解析】单位或个体户聘用的员工、雇员为本单位或雇主提供劳务时，不属于营业税的应税服务，不是营业税的纳税人；营业税设计了起征点，纳税人营业额达到或超过起征点的，就营业额全额计算缴纳营业税。 15、 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征收营业税 B.金融经纪业按“服务业”征收营业税 C.土地租赁按“转让无形资产”征收营业税 D.个人受托种植植物按“服务业”征收营业税 【答案】 D. 【解析】旅游景点的
11、索道经营业务按“服务业 旅游业”征收营业税；金融经纪业按“金融保险业”征收营业税；土地租赁按“服务业 租赁业”征收营业税。 16、 纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照（ ）征收营业税。 A.转让无形资产 B.销售不动产 C.转让无形资产和销售不动产 D.建筑业 【答案】 B. 【解析】纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 17、 关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ）。 A.只要缴纳增值税就要 缴纳 城建税 B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人 C.只要退还“三税”的就
12、退还城建税 D.城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税或营业税义务的单位和个人 【答案】 D. 【解析】进口环节海关代征的增值税、消费税不缴纳城建税；不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城建税的纳税人；出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税一律不予退（返）还。 18、 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）。 A.纳税人被认定为偷税补缴的增值税 B.纳税人被认定为抗税补缴的消费税 C.纳税人实际缴纳的营业税 D.纳税人因欠缴增值税而加收的滞纳金 【答案】 D. 【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴
13、纳的“三税”税额，不包括滞纳金、罚款等非税项目。 19、 受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按（ ）适用税率执行。 A.委托方所在地 B.受托方所在地 C.双方协商 D.从高 【答案】 B. 【解析】由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 二、多项选择题 1、某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.购买涂料装修会议室发生的进项税额 B.购买办公复印纸发生的进项税额 C.购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额 D.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额 【答案】 AD. 【解析】
14、选项 AD 为不得抵扣增值税进项税额的情形，选项 BC 可抵扣进项税额。 2、增值税一般纳税人的纳税人的下列行为中，涉及的进 项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A.将外购的货物用于不动产的基建工程 B.将外购的货物发给职工作福利 C.将外购的货物无偿赠送给外单位 D.将外购的货物对外投资 【答案】 AB. 【解析】 AB 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣， CD 选项均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关的进项税额。 3、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ） A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接
15、进口供残疾人专用的物品 【答案】 AC. 【解析】选项 BD 属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项 A 属于“营改增”的增值税征收范围；选项 C 应当计算缴纳增值税。 4、 下列项目中，应计算缴纳增值税的有（ ） A.将购入方便面发给职工做福利 B.将 自产 方便面发给职工做福利 C.将购入方便面用于股东分红 D.将购入方便面捐赠给灾区 【答案】 BCD. 【解析】选项 BCD 都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项 A 属于不得抵扣进项税额的行为，不计算缴纳增值税。 5、 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ） A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C
16、.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】 ABC. 【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税化妆品税目的征税范围。 6、 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口的小汽车 【答案】 ABD. 【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、零售环节，自 2009年 5月 1 日起，我国在卷烟批发环节加征一道从价税。金基合金首饰属于金银首饰在零售环节同时征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。进口小汽车需同时缴纳增值说和消费税。 7、 根据消费税现
17、行规定，下列属于消费税纳税人的有（ ）。 A.钻石的进口商 B.化妆品的生产商 C.卷烟的批发商 D.金银首饰的零售商 【答案】 BCD. 【解析】化妆品生产商在出厂销售时缴纳消费税； 卷烟批发商在 2009 年 5月 1 日以后再卷烟批发环节（批发商之间销售卷烟除外）缴纳消费税 ；金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税。 钻石进口环节不缴纳消费税。 8、 下列消费品，采用定额税率从量征收消费税的有（ ）。 A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 【答案】 AC. 【解析】 黄酒、啤酒、成品油（包括柴油）采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税 。
18、9、 下列属于应征收消费税的项目有（ ） A. 20000 元一只的高档手表 B. 帆艇 C.胭脂 D.戏剧演员化妆用的油彩 【答案】 AC. 【解析】每只 10000 元（不含增值税）以上（含）的高档手表征收消费税；帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；胭脂属于化妆品税目，应征收消费税；戏剧演员化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。 10、 下列各项中，应当征收营业税的有（ ） A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将位于境外的不动产出租给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】 AD. 【解析】境
19、内企业销售位于境外的不动产，不属于我国营业税的征税范围；境内公司将位于境外的不动产出租给境外公司，所出租的不动产不在境内，不属于营业税的征税范围。 11、 以下符合营业税税收优惠政策的有（ ）。 A.个人销售自建自用住房，免征营业税 B.企业销售自建自用住房，免征营业税 C.企业按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税 D.行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税 【答案】 ACD. 【解析】 2011 年 1 月 1 日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税 。 企业销售自建自用房屋，应缴纳营业税。
20、12、 以下各项中，属于营业税征税范围的有（ ）。 A.服装加工 B.钟表修理 C.房屋装修 D.公园缆车业务 【答案】 CD. 【解析】提供加工和修理、修配劳务都属于增值税的征税范围。公园缆车业务和房屋装修属于营业税的征税范围 。 13、 以下项目中，属于按“服务业”税目征收营业税的有（ ）。 A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.洗浴中心门票收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】 CD. 【解析】 AB 选项属于营业税“建筑业”税目； CD 选项属于营业税服务业的项目。 14、 根据营业税的有关规定，下列说法正确的是（ ） A.个人销售自建自用住房，免征营业税 B.歌星委托演出公司为
21、其举办个人演唱会收入应缴纳营业税 C.演出公司组织、举办演出的收入应按服务业缴纳营业税 D.提供演出场地的剧场场租收入应按服务业缴纳营业税 【答案】 ABD. 【解析】 CB 选项应按“文化体育业”缴纳营业税； D 选项按“服务业 租赁业”计算营业税。 15、 下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有（ ）。 A.政府机关出租房屋的行为 B.企业购买房屋的行为 C.油田开采天然原油并销售的行为 D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为 【答案】 AC. 【解析】选项 B：企业购买房屋的行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城建
22、税、教育费附加和地方教育附加；选项 D：企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，同时也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。 16、 纳税人在计算缴纳城建税时适用的税率有（ ）。 A.7% B.5% C.3% D.1% 【答案】 ABD. 【解析】城建税税率按纳税人所在地的不同而有所差异，没有 3%的税率。 17、 下列情形中，不缴纳城建税的有（ ）。 A.只缴纳车船税的个人 B.某企业进口货物被海关代征的增值税 C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税 D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税 【答案】 ABC. 【解析】选项 A：城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费
23、税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；选项 B：进口环节代征增值税不附征城建税；选项 C：城建税随“三税”减免而减免；选项 D：经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城建税和教育费附加。 18、 某生产企业（小规模纳税人）生产销售柴油，某月取得的销售收入应缴纳的税费有（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.城建税 D.教育费附加 【答案】 ABCD. 【解析】纳税人生产销售柴油属于消费税的征收范围，也属于增值税的征收范围，在征收消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。 19、 下列
24、项目中，不属于城建税计税依据的有（ ）。 A.纳税人实际缴纳的“三税”税额 B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款 C.纳税人实际缴纳的土地增值税 D.受托方代收代缴的消费税 【答案】 BC. 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括非税款项和土地增值税；受托方代收代缴消费税的，也随之代收代缴城建税。 三、 计算问答题 1、 某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款 100000 元，其可计算抵扣多少增值税进项税额？计入采购成本的金额是多少？ 【答案】可计算抵扣的增值税 进项税额 = 100
25、000 13% = 13000（元）；计入采购成本的金额 = 100000-13000 = 87000（元） 2、某自行 车厂是增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元 /辆。 2015年 3 月末留抵税额 3000 元， 4 月该厂购销情况如下： （ 1）向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的现金折扣； （ 2）向外地特约经销点销售 500 辆，支付运输单位运杂费 8000 元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 4454.55 元； （ 3）销售本厂 2008 年购买自用的机器一辆，取得含税收入 120000 元
26、； （ 4）当期销售货物发出包装物收取押金 50000 元，本月没收逾期未收回的包装物押金 60000元； （ 5） 购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额 140000 元，增值税税额23800 元； （ 6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票； （ 7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元（未取得增值税专用发票） 假定应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 （ 1）该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和； （ 2）该自行车厂当期的增值税销项税额；
27、（ 3）该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税； （ 4）当期该厂应纳增值税的合计数。 【答案及解析】 （ 1）准予抵扣的增值税进项税额总和 =4454.55 11%+23800+90000/(1+3%) 3%+3000=490+23800+2621.36+3000=29911.36（元） （ 2）增值税销项税额 =（ 800 280+500 280） 17% + 60000/(1+17%) 17%=70597.95（元） 销售 800 辆自行车给予 8%的现金折扣，不应减少销售额。 逾期未收回包装物没收的押金应换算为不 含税销售额再并入销售额中计算增值税销项税额。 （ 3）该自行车厂 销
28、售使用过的增值税转型前购入的机器应纳的增值税 =120000/（ 1+3%） 2%=2330.1（元） （ 4）当期该厂应纳的增值税的合计数 =70597.95-29911.36+2330.1=43016.69 3、某食品加工厂是增值税一般纳税人， 2015 年 3 月发生下列业务： （ 1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 20000 元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计 600 元，取得增值税专用发票； （ 2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款 3605 元； （ 3）将以前
29、月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 21000 元，将 1 吨玉米渣无偿赠送给客户； （ 4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000 元； （ 5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 4477.27 元（含运费 127.27 元）； （ 6）转让 2009 年 3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000 元（含税），发生清理费支出 400 元。 假定应该认证 的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。 要求：根据 上述材料，回答下列问题。 （ 1）该食品工厂当期可以抵扣的进项税额； （ 2）该食品工厂当期的增值税销项税额；
30、（ 3）该食品工厂当期应缴纳的增值税税额。 【答案及解析】 （ 1）该食品工厂当期可抵扣的增值税进项税额： 收购大麦可以抵扣的进项税额 =20000 13%=2600（元） 加工费可以抵扣的进项税额 =600/(1+17%) 17%=87.18（元） 购买工具可以抵扣的进项税额 =3605/(1+3%) 3%=105（元） 小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税额时的基数。进项税额转出 =（ 4477.27-127.27） /(1-13%) 13%+127.27 11%=650+14=664（元） 当期可抵扣的进项税额 =2600+87.18+105-664=
31、2128.18 （ 2） 该食品厂当期的 增值税销项税额 ： 销售玉米渣的销项税额 =21000 13%=2730（元） 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税额 =21000/9 13%=303.33 销售夹心饼干的销项税额 =100000 17%=17000（元） 转让设备的销项税额 =8000/(1+17%) 17%=1162.39 当期销项税额合计 =2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元） 因为设备是在增值税转型后购入，转让时则应计算销项税额。 （ 3）该食品厂当期应纳增值税税额 =21195.72-2128.18=19067.54（元）。 4、某商
32、业企业是增值税一般纳税人， 2015 年 3 月初留抵税额 2000 元， 3 月发生下列业务： （ 1）购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，税款 1700 元； （ 2）因管理不善丢失一批 3 个月前从农民手中收购的粮食，账面成本 5220 元（假设不含运费）； （ 3） 从农民手中收购大豆 1 吨，收购凭证上注明收购款 1500 元； （ 4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得增税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000 元，税款 900 元，款已付，货物未入库，发票已认证； （ 5）购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元，税款
33、 3400元； （ 6）零售日用商品，取得含税收入 150000 元； （ 7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本 20000元，同类布料不含税市场销售价格 30000元； （ 8）外购电脑 20 台，取得增值税专用发票每台不含税单价 6000 元，购入后 5 台用于办公使用， 5 台捐赠给希望小学，剩余 10 台全部零售，零售价每台 8000 元； （ 9）将自用过 3 年的一辆小轿车转让，取得含税收入 82400 元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证允许在当月抵扣，要求计算： （ 1） 当期可以抵扣的进项税额； （ 2）当期的增值税销项税额； （ 3）转让使用过的小轿车应纳的增值税
34、； （ 4）当期应缴纳的增值税。 【答案及解析】 （ 1）当期进项税额 =1700+1500 13%+900+6000 20 17%=23195（元） 加工费可以抵扣的进项税额 =600/(1+17%) 17%=87.18（元） 进项税额转出 =5220/(1-13%) 13%=780（元） 注意使用还原转出法转出进项税额。 当期可抵扣的进项税额 =23195-780+2000（上期留抵） =24415 （ 2） 当期 销项税额 = 150000+8000 （ 10+5） (1+17%)+30000 17%=44330.77（元） （ 3）转让使用过的小轿车应纳增值税 =82400/（ 1+3
35、%） 2%=1600（元） 提示：三年前购入的小轿车在购进时没有抵扣过进项税额。自 2013 年 8月 1 日起，外购自用的小轿车可以抵扣进项税额。 （ 4）当期增值税应纳税额 =44330.77-24415+1600=21515.77（元） 5、某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人， 2015 年 3 月发生下列业务： （ 1）外购材料一批用于生产小电器，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款 30000 元，增值税 5100 元； （ 2）委托外贸企业 进口一批塑料材料，关税完税价格 15000 元，关税税率 6%
36、，支付了相关税费后将材料运回企业，海关填发了进口增值税专用缴款书； （ 3）销售 50 件自产 A 型小电器，取得含税收入 12360 元； （ 4）将 2 件自产 A 型小电器无偿赠送客户试用； （ 5）将使用过的一批包装物出售，取得含税收入 2472 元； （ 6）将使用过的一台设备出售，原 值 40000 元，含税售价 15450. 要求计算： （ 1）该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税； （ 2）该企业出售包装物应缴纳的增值税； （ 3）该企业出售设备应缴纳的增值税； （ 4）该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。 【答案及解析】 （ 1）该企业进口塑料材料应纳的增值税 =1
37、5000 （ 1+6%） 17%=2703（元） 小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计算增值税，不使用征收率。 （ 2）该企业出售包装物应纳的增值税 =2472 （ 1+3%） 3%=72（元） 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。 （ 3）该企业出售设备应纳的增值税 =15450 （ 1+3%） 2%=300（元） 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按 2%的征收率征收增值税。 （ 4）该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数 =12360 （ 1+3%） 50 （ 50+2） 3%+72+300=374.4
38、+72+300=746.4（元） 。 6、某农机生产企业为增值税一般纳税人， 2015 年 3 月发生以下业务： （ 1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用 3200 元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。 （ 2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值90000 元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用 4015 元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。 （ 3） 企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元（其中含运输费用 2790 元
39、），钢材购入时已按规定抵扣了进项税额。 （ 4）销售自产农机整机一 批，取得不含税销售额 430000 元，另收取该批农机的包装费 15000元。 （ 5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额 39000 元 。 （ 6）提供农机维修业务，开具的普通发票注明价税合计 35100 元。 （ 7）转让 一台自用过 3 年的小轿车，取得含税收入 100000 元。 企业取得的增值税专用发票和货运增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （ 1） 该企业当月增值税的销项税额； （ 2）该企业当月可抵扣的进项税额； （ 3）该企业转让小轿车应缴纳的增值税； （
40、 4）该企业当月应缴纳的增值税。 【答案及解析】 （ 1）销售农机整机的增值税销项税额 =430000 13%+15000 （ 1+13%） 13%=57625.66（元） 销售农机零部件的增值税销项税额 =39000 （ 1+17%） 17%=5666.67 提供农机维修服务的增值税销项税额 =35100 （ 1+17%） 17%=5100（元） 该企业当月销项税额 =57625.66+5666.67+5100=68392.33（元） （ 2）该企业当月可抵扣的进项税额 = （ 3200+4015 ） （ 1+11% ） 11%+140000 17%-(70000-2790) 17%+2790 11%=715+23800-(11425.7+306.9)=12782.4（元） （ 3）该企业转让小轿车应纳的增值税 =100000/(1+3%) 2%=1941.75(元 ) （ 4）该企业当月应缴纳增值税 =68392.33-12782.4+1941.75=57551.68（元）
