1、 1 精选题库 （税法） 一、单项选择 1.合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（ ）项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 【答案】 C 【解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个 体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 【知识点】 征税范围 2.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，
2、下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（ ）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 【答案】 A 【解析】 选项 BCD 属于不得在个人所得税税前扣除的项目。 【知识点】 应纳税所得额的规定 3. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工 作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（ ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得 【答案】 B 【解析】 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班
3、、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目征收个人所得税；对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照 “ 劳务报酬所得 ” 项目征收个人所得税。 【知识点】 征税范围 4. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（ ）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人
4、所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为 一次计征个人所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 【答案】 C 2 【解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 【知识点】 应纳税所得额的规定 5. 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述不正确的是（ ）。 A.拍卖购买的古董花瓶，原值为购买该古董花瓶时实际支付的价款 B.拍卖受赠获得的物品，原值为受赠时该物品的市场价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为收藏该藏品而发生的费用 D
5、.拍卖通过拍卖行拍得的物 品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费 【答案】 B 【解析】 拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该物品时发生的相关税费。 【知识点】 应纳税额的计算 6.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（ ）。 A.军人的转业费、复员费 B.保险赔款 C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.县级人民政府颁发的环境保护奖金 【答案】 D 【解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 【知识点】 免征个人所得税的优惠 7.根据企业
6、所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（ ）。 A.将自产的产品用于本企业职工食堂 B.将外购的产品用于市场推广 C.将自产的产品用于股息分配 D.将外购的产品用于对外捐赠 【答案】 A 【解析】 将自产的产品用于本企业职工食堂，产品所有权没有发生转移，属于企业内部处置，企业所得税不需要视同销售。 【知识点】 收入总额 8.根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前 扣除项目的原则的是（ ）。 A.权责发生制原则 B.相关性原则 C.客观性原则 D.配比性原则 【答案】 C 【解析】 企业所得税税前扣除原则包括：（ 1）权责发生制原则；（ 2）配比原则；（ 3）相
7、关性原则；（ 4）确定性原则；（ 5）合理性原则。 【知识点】 扣除原则和范围 9.根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（ ）。 A.生产车间季节工的工资 B.销售部门临时工的工资 C.职工食堂临时工的工资 D.科研部门返聘退休员工的工资 3 【答 案】 C 【解析】 企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。 【知识点】 扣除原则和范围 10.根据企业所得税法律制度规定，下列各项保险费用，在企业所得税前不得扣除的是（ ）。 A.基本养老保险 B.为员工缴纳普通商业保险 C.企业的财产保险 D.为特殊工种员工缴纳的人身安全保险 【答案】 B 【解析】 企业为
8、投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。 【知识点】 扣除原则和范围 11.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得 在企业所得税前扣除的是（ ）。 A.企业缴纳的车船税 B.企业向银行借款的利息支出 C.企业请广告公司制作广告的支出 D.企业非广告性质的赞助支出 【答案】 D 【解析】 企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。 【知识点】 不得扣除的项目 12.下列关于企业所得税征收管理的说法中，不正确的是（ ）。 A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.企业清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度 C.自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关 报送
9、年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中， 25%由总机构所在地分享， 50%由各分支机构所在地分享， 25%按一定比例在各地间进行分配 【答案】 C 【解析】 企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 【知识点】 企业所得税的征收管理 13.根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是（ ）。 A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 【答案】 B 【解析】 选项 A：发电厂与电网之间、电网
10、与电网之间签订的购售电合同应按 “ 购销合同 ” 计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借合同）所签订的合同应按 “ 借款合同 ”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项 D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按 “ 权利许可证照 ” 计税贴花，税务 登记证不属于印花税的征税范围。 【知识点】 税目与税率 14. 下列应税凭证中，应按定额 5 元缴纳印花税的是（ ）。 4 A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 【答案】 D 【解析】
11、 选项 AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税；选项 C：应按照 0.5 的税率计算印花税。 【知识点】 税目与税率 ,税率 15. 下列应计算缴纳印花税的是（ ）。 A.无息、贴息贷款合同 B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同 D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 【答案】 D 【解析】 选项 ABC：属于免税范围，不缴纳印花税；选项 D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。 【知识点】 税收优惠 16.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（ ）。 A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消
12、费 D.无偿赠送给其他单位 【答案】 D 【解析】 自产和委托加工的货物用于集 体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。 17. 下列各项中，不适用 13%低税率的是（ ）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 【答案】 B 【解析】 环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17%的增值税基本税率。 18
13、. 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税 5 【答案】 B 【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收
14、增值税。 19. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税 【答案】 C 【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。 20. 增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税
15、务机关代开增值税专用发票的是（ ）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产，并依照 3%征收率减按 2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 【答案】 D 【解析】 选项 D：可以申请税务机关代开增值税专用发票。 21. 根据增值税法律制度 的规定，下列各项中，适用的增值税税率为 11%的是（ ）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 【答案】 A 【解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按 “ 陆路运输服务 ” 征收增值税，适用的
16、增值税税率为 11%；选项 BCD：适用的增值税税率为 6%。 22.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ）。 A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额 C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额 6 【答案】 D 【解析】 选项 A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额
17、中减除折扣额；选项 B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项 C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。 23.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是（ ）。 A.人民政府 B.税务机关 C.纳税义务人 D.财政局 【答案】 B 【解析】 税务行政主体是税务机关。 【知识点】 税收征收管理法的遵守主体 24.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）日内，向（ ）税务机关申报办理税务 登记，税务机关发放临时税务
18、登记证及副本。 A.30，项目所在地 B.45，项目所在地 C.30，机构所在地 D.15，机构所在地 【答案】 A 【解析】 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。 【知识点】 税务登记管理 25. 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应（ ）办理并发放税务登记证件。纳税人提 交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。 A.当日 B.7 日内 C.10 日内 D.15 日内
19、 【答案】 A 【解析】 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。 【知识点】 税务登记管理 26. 下列关于变更税务登记的说法中，不正确的是（ ）。 A.税务机 关应当于受理当日办理变更税务登记 B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件 C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件 D.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生
20、变更的，税务机关不重新发放税务登记证件 7 【答案】 D 【解析】 选项 D：纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件。 【知识点】 税务登记管理 27.下列各项中 ，不属于税收强制执行措施适用范围的是（ ）。 A.从事生产经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.非从事生产经营的纳税人 【答案】 D 【解析】 强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。 【知识点】 税收征收
21、管理法的遵守主体 28.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超 过（ ）；重大案件需要延长的，应当报（ ）批准。 A.6 个月；国家税务总局 B.3 个月；国家税务总局 C.6 个月；县以上税务局 D.3 个月；县以上税务局 【答案】 A 【解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 【知识点】 税务检查 29.纳税人或纳税担保人的下列财产，可以抵押的是（ ）。 A.土地所有权 B.学校的教育设施 C.抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物 D.依法定程序确认为违 法、违章的建筑物 【答案】 C 【解析】 选项 ABD 均
22、属于不得作为抵押的财产。 【知识点】 纳税担保试行办法 30 根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.60 【答案】 B 【解析】 凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法 ，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。 【知识点】 账簿、凭证管理 二 .多项选择 1. 根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳
23、税人标准的有（ ）。 8 A.住所标准 B.户籍所在地标准 C.在中国境内居住时间标准 D.工作地点所在地标准 【答案】 A, C 【解析】 个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 【知识点】 纳税义务人 2.根据个人所得税法的规定 ，下列说法正确的有（ ）。 A.个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过 20000 元的，实行加成征收 B.个人一次取得的劳务报酬所得的收入额超过 20000 元的，实行加成征收 C.劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30% D.稿酬所得适用比例税率，税率为 20%
24、，并按应纳税额减征 30% 【答案】 A, D 【解析】 选项 AB：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次性劳务报酬收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过 20000 元；选项 CD： 稿酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。 【知识点】 税率 3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（ ）。 A.其他所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.对企事业单位的承包、承租经营所得 【答案】 A, B 【解析】 选项 C：劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用
25、800 元； 4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额；选项 D：对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的 收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 【知识点】 应纳税所得额的规定 4.下列各项中，应按照 “ 偶然所得 ” 项目征收个人所得税的有（ ）。 A.有奖发票奖金所得 B.取得的不竞争款项 C.受赠所得 D.担保所得 【答案】 A, B 【解析】 选项 CD：应按照 “ 其他所得 ” 项目征收个人所得税。 【知识点】 征税范围 5. 下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除 800 元或者定率减除 20%费用的有（ ）。 A.财产租赁所得
26、B.财产转让所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 【答案】 A, C, D 【解析】 选项 B：财产转让所得没有固定的减除标准。 【知识点】 应纳税所得额的规定 9 6.下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的有（ ）。 A.独生子女补贴 B.托儿补助费 C.差旅费津贴 D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 【答案】 A, B, C 【解析】 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属 于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差
27、额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助 。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “ 工资、薪金所得 ” 项目征收个人所得税。 【知识点】 征税范围 7.根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有（ ）。 A.年所得 12 万元以上的 B.从中国境内两处或 两处以上取得劳务报酬所得的 C.从中国境外取得所得的 D.取得个体工商户的生产、经营所得 【答案】 A, C, D 【解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括：（ 1）自 2006年 1月 1 日起，年所得 12
28、 万元以上的；（ 2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（ 3）从中国境外取得所得的；（ 4）取得应税所得，没有扣缴义务人的（个体工商户的生产、经营所得）；（ 5）国务院规定的其他情形。 【知识点】 个人所得税征收管理 8.根据企业所得税法的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.有专项用途符合管理条件的财政补助 D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入 【答案】 A, B, C 【解析】 选项 D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。 9.下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述正确的有（ ）。 A.宣传
29、媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 C.申请入会或加入会员 ，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入 D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转让资产所有权时确认收入 【答案】 A, B, D 【解析】 选项 C：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内
30、分期确认收入。 10 10 根据企业所得税法的有关规定，下 列选项中 ,属于合理工资薪金的确认原则的有（ ）。 A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度 B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平 C.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 D.有关工资薪金的发放，必须采用银行转账的形式 【答案】 A, B, C 【解析】 税务机关在对于工资薪金进行合理性确认时，可以按照以下原则掌握（ 1）企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；（ 2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；（ 3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工 资薪金的调整是有序进行的；（ 4）
31、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（ 5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 11.根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。 A.企业为建造固定资产进行借款，在建筑期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本 B.企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除 C.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 D.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给 予税前扣除 【答案】 A, B, C, D 【解析】 以上选择均正确。 【知识点】 扣除项目 12.根据企业所得税法
32、的有关规定，下列关于固定资产折旧年限的表述，正确的有（ ）。 A.房屋建筑物，最低折旧年限为 20 年 B.飞机，最低折旧年限为 4 年 C.小汽车，最低折旧年限为 4 年 D.电子设备，最低折旧年限为 5 年 【答案】 A, C 【解析】 选项 B:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为 10 年；选项 D：电子设备，最低折旧年限为 3 年。 【知 识点】 固定资产的税务处理 13.根据企业所得税法的有关规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。 A.花卉的种植 B.内陆养殖 C.中药材的种植 D.远洋捕捞 【答案】 C, D 【解析】 选项 AB 属于减半征收企业所得税的项目。 【知识点】 企业所得税税收优惠 14.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。 A.职工交通补贴 B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金 C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金 D.劳动保护费支出
