1、綜合所得稅結算申報綜合所得稅結算申報暨稅額試算作業講習暨稅額試算作業講習財政部中區國稅局大屯稽徵所1*何時、何地辦理申報何時、何地辦理申報申報期間 5月 1日至 5月 31日申報地點v申報期間可就近向任一國稅局辦理申報。v利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。2*申報方式(一 )稅額試算l 國稅局主動幫符合條件 之 納稅義務人試算綜合所得稅結算 申報 應繳納稅額或應退還稅額，並將稅額試算通知書及相關書表寄發納稅義務人，納稅義務人免再填寫結算申報書。l 如經 核對通知書內容無誤並 同意 以該通知書所載內容作為綜合所得稅申報資料，應 於 5月 1日至 5月 31日 繳納 稅 款 或回復確認 ，即 完
2、成 結算 申報。l 如果 不同意 通知書內容或有資料不正確或其他應調整事項 ， 應自行辦理結算申報。(二 )人工申報(簡式申報書 )(一般申報書 )l 以人工填寫申報書之申報方式，在申報期間內就近至任一國稅局辦理申報。l 逾期申報或逾申報期之更正申報案件，僅得以人工填寫申報書向戶籍所在地國稅局辦理。(三 )二維條碼l 利用電子結算申報軟體產出二維條碼申報書，就近至國稅局辦理申報；或利用郵寄以 掛號 逕寄戶籍所在地國稅局。l 申報書中之二維條碼須完整，經列印後之二維條碼結算申報書不得塗改，如需更改內容，應修改檔案重新列印申報書再行申報，以避免二維條碼內容與申報書不符情形。3*申報申報 方式方式4
3、(四 )網路申報（http:/tax.nat.gov.tw）l 自然人憑證 ： 以內政部憑證管理中心核發之自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。 l 金融憑證 ： 以經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。 l 身分證戶號 (12/31)： 5月份申報期間，憑身分證正本及印章向各地區國稅局服務櫃台申請所得資料，透過綜合所得稅電子結算申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。 網路申報更正及查詢納稅義務人於申報期
4、間內得透過網路重新上傳更正其申報資料，惟第 2次 (含 )以後申報上傳時，將覆蓋前次申報資料，以本人身分證統一編號加戶口名簿戶號辦理申報者，同一日內傳輸資料次數以 5次為限。 逾法定申報期限應以人工填報更正資料向戶籍所在地國稅局所屬分局 (稽徵所 )申請更正 。*小叮嚀：可養成平時蒐集單據的習慣，可為您節省不少稅捐 哦！* 5掌握所得稅申報的三大關鍵掌握所得稅申報的三大關鍵綜合所得總額 免稅額1.營利2.執行業務3.薪資4.利息5.租賃及權利金6.自力耕作漁、牧、林、礦7.財產交易8.競技競賽及機會中獎9.退職10.其他每人82,00070歲以上123,000(限本人、配偶、受扶養直系尊親屬
5、)一般 扣除額特別單身 76,000夫妻合併申報152,000捐贈人身保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款房屋租金支出標準列舉薪資所得財產交易損失儲蓄投資身心障礙教育學費幼兒學前6綜合所得稅應納稅額計算綜合所得稅應納稅額計算0 500,000 以下500,001 1,130,0005%12%綜合所得淨額 稅率1,130,001 - 2,260,0002,260,001 4,230,00020%30%4,230,001 以上 40%35,000累進差額125,400351,400774,400 應納稅額應納稅額 扣繳稅額及可扣抵稅額 投資抵減稅額 重購自用住宅扣抵稅額 大陸地區已繳納所得稅
6、可扣抵稅額 退稅 或 補稅 或 不補不退*投資抵減稅額l 抵減自當年度起 5年內應納綜合所得稅額。l 每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得稅額 50%，但最後年度不在此限。重購自用住宅扣抵稅額l 出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。l 自完成移轉登記之日起 2年內 ， 重購 自用住宅房屋其 價額超過原出售價額者 (檢附重購及出售房屋的買賣契約書、資金流程及所有權狀影本 )l 納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬須於該地址 辦竣戶籍登記 ，且於出售前一年內無出租或供營業用 (檢附出售及重購年度的戶口名簿影本 )l 申請扣
7、抵或退還年度， 先售後購 者，為重購的所有權移轉登記年度； 先購後售 者，為出售的所有權移轉登記年度7*l A君 98年度出售符合自用住宅規定之房屋乙棟，經核定財產交易所得 10萬元，含財產交易應納稅額為 15000元；不含財產交易應納稅額為 10000元，故因財產交易所得增加應納稅額為 5000元。 99年度購入符合自用住宅規定之房屋，則 A君99年度綜合所得稅結算申報時，可將 98年度因出售房屋經核定財產交易所得增加之稅額 5000元，填報為重購自用住宅扣抵稅額。8綜合所得總額綜合所得總額本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計(無論
8、有無取得扣繳憑單均要合併申報無論有無取得扣繳憑單均要合併申報 )薪資所得利息所得自立耕作、漁、牧、林、礦所得營利所得 (包括股利及盈餘 )租賃及權利金所得退職所得財產交易所得競技、競賽及機會中獎獎金執行業務所得其他所得12345678910必要成本？必要費用？定額免稅額度必要費用？分離課稅不併計綜合所得總額分離課稅不併計綜合所得總額*個人出售房屋 ，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依本法 第 14條第 1項第 7類 規定 核實認定 ；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。100年度 個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財
9、產交易所得標準：一 、 直轄市部分 ：（一 )臺北市：依房屋評定現值之 42%計算。(二 )新北市： 依房屋評定現值之 9%28%計算。(三 )臺中市： 1、西屯區：依房屋評定現值之 17%計算。2、東區及西區：依房屋評定現值之 16%計算。3、中區、南區、北區、南屯區、北屯區：依房屋評定現值之 14%計算。4、豐原區、 太平區、大里區 ：依房屋評定現值之 12%計算。5、東勢區、大甲區、清水區、沙鹿區、梧棲區、后里區、神岡區、潭子區、大雅區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、 烏日區 、大肚區、 龍井區、 霧峰區 、和平區：依房屋評定現值之 8%計算。 (四 )臺南市： 依房屋評定現值之 8%
10、14%計算。(五 )高雄市： 依房屋評定現值之 8%20%計算。二、 準用直轄市之縣（ 及桃園縣 ）部分：依房屋評定現值之 8%13%計算。三 、 其他縣 (市 )部分： 依房屋評定現值之 8%16%計算。 9財產交易所得*10夫妻申報注意事項夫妻申報注意事項夫妻所得一定要合併申報夫妻所得一定要合併申報l 年度中結婚或離婚，申報年度可選擇分開申報或合併申報(指 101年度結婚或離婚 )l 民國 97年 5月 23以後結婚採 登記婚 ，必須至 戶籍機關登記，婚姻關係才成立。 (101年度綜所稅申報，必須在 101年12月 31日前 登記，才可申報配偶 )l 分居夫妻 仍應 合併 申報 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明 配偶姓名、身分證統一編號、註明已分居字樣 屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料 合併計稅 ，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。 *
