1、【7.5 题 1】某商场为增值税一般纳税人，2017 年 11 月发生以下购销业务：1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费 3.33 万元和 4.12 万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。2.批发销售服装一批，取得不含税销
2、售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。3.零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 1.7 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。4.采取以旧换新方式销售家用计算机 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧计算机收购款 500 元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税进项=6.12+0.33+0.12=6.57 万元销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17*0.17=10.72 万元应纳增值税=10.72-6.57=4.15 万元【7.6 2】某金融机构为增值税一般纳税
3、人，以 1 个季度为纳税期限，2017 年第一季度发生下列业务：1.提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收入 25 万元。发生人员工资支出 65 万元。2.转让金融商品，卖出价 10557.6 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额 9 万元，税额 0.54万元。该批金融商品买入价 4536.8 万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。3.以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润 3000 万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。4.购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额 68 万元，为改善服务条件，于
4、 2017 年 2 月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额 1530 万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务 1 的销项税额。销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元（2）计算业务 2 的销项税额销项税额=（10557.6-4536.8）/1.06*6%=340.8 万元（3）计算业务 3 的销项税额销项税额=3000/1.06*6%=169.81 万元计算 2017 年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。进项税额=68+1530*60%+0.54=986.5
5、4 万元增值税留底的进项税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43 万元解析【计算题 2】（1）提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为 6%。业务 1 的销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元（2）金融商品转让，按照卖出价和买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。业务 2 的想想税额=（10557.6-4536.8）/(1+6%)*6%=340.8 万元（3）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务 3 的销项税额=3000/(1+6%)*6%=169.81 万元（4
6、）转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项。业务 2 的进项税额=0.54 万元购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣 60%。业务 4 的进项税额=68+1530*60%=986 万元当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11 万元2017 年第一季度改金融机构应纳增值税=584.11-（0.54+986）=-402.43 万元增值税为负数，可以作为留底税额在下期抵扣。增值税进项税额留抵=402.43 万元计算题 3某商业企业是增值税一般纳税人，2018 年 2 月增值税留底税额
7、3000 元，3 月发生下列业务:(1)购入壁纸-批，取得增值税专用发票，价款 00000 元,增值税 34000 元，这批壁纸 50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得合税收入 150000 元。(21 购入书包 10000 个，取得增值税专用发票上注明价款 00000 元，增值税17000 元，将其中 500 个赠送某共建小学，其余以每个 20 元的零售价格全部零售。(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费 40000 元，该建筑取得于“营改增“之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。(4)为 B 食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入
8、 79100 元。和 B 食品厂结账，支付 B 食品厂 45200 (含税),取得增值税专用发票。另向食品厂收取结账额 5%的返还收入。(5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入 6000 元。(其他相关资料:上述相关增值税专用发禁均经过认证并允许抵扣)要求:根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1) 该企业当明实际可抵扣的增值税进项税额；(2)该企业当期的增值税销项税额(3)该企业当期应纳的增值税CPA 税法计算题 4某生产企业为增值税一般纳税人， 货物适用增值税税率为 17%, 2016 年 10 月的有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不
9、含税销售额 80 万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元( 含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25 万元。(3)将试制的一一批应税新产品用于对外捐赠，成本价为 20 万元，国家税务总局规定成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)销售 2014 年 10 月购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专用发票，上而注明每辆取得销售额 1 万元。(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元；另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的增值税专用
10、发票，上面注明的税金为 0, 66 万元。以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业 10 月应缴纳的增值税税额。(1) 计算销售甲产品的销项税额；(2) 计算销售乙产品的销项税额(3)计算自用新产品的销项税额；(4)计算销售使用过的摩托车应纳税额(5)计算外购货物应抵扣的进项税额；(6)计算该企业 10 月合计应缴纳的增值税税额。CPA 税法计算题 5某旅游公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月发生以下业务:(1)取得旅游费收入共计 680 万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费 63.6 万元，向境内其他单位支付旅游交通费 60 万元，住宿费 24 万元，门票费 21 万元
11、，签证费 1.8 万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计 2.2 万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)(2)将 2017 年 5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已按照规定比例进项抵扣，本月-次性收取 3 个月含税租金 12 万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费 50 万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额 3 万元。(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值 60 万元，已提折旧 40 万元，该车评估价格
12、 14 万元。已知；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1) 该公司业务(4)应转出进项税额(2)该公司当月实际抵扣的增值税进项税额(3)该公司当月应缴纳增值税CPA 税法计算题 6某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月发生以下业务:(1)销售给有长期合作关系的客户 10 万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件 80 元，给予 5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额 800 万元，折扣额 40 万元；(2)销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额 200 万元，
13、A 商场尚未付款提货；(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款 24 万元；(4)销售 2007 年 2 月购进的设备一台，取得含税销售额 6 万元，该设备账面原值 21 万元，已提折旧 8 万元( 该企业未放弃相关减税优惠)；(5)为生产免税产品购入一-批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 4 万元，增值税税额 0.68 万元；(6)为生产应税产品购进一批生产 用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 600 万元，增值税税额 102 万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费 10 万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。已知:有关涉税凭证合法且已通过税务机关认
14、证并在本月抵扣。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1) 第(4)笔业务应纳的增值税；(2) 计算 2017 年 12 月该企业应确认的销项税额；(3) 计算 2017 年 12 月该企业准予从销项税额中抵扣的进顶税额；(4)计算 2017 年 12 月该企业应纳的增值税税额。1. 第 4 笔业务应纳增值税=6/1.03*2%=0.12 万元2. 2017 年 12 月应确认销项=800*（1-5%）*17%+200*17%+24/1.17*17%=166.69 万元3. 2017 年 12 月准予销项税额中抵扣的进项=102+10*3%=102.3 万元4.
15、2017 年 12 月应纳增值税=0.12+166.69+102.3=64.51 万元CPA 税法计算题 7位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2018 年 2 月发生如下经济业务:(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额 35 万元，支付不含税销货运费 3 万元，取得增值税专用发票；(2)制药厂下设的位于同- -县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计 28 万元，另收取优质费 2.4 万元；(3)销售免税药品，取得货款 15 万元，支付不含税销货运费 0.5 万元，取得增值税专用发(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值
16、税专用发票，注明销售额 40 万元，增值税 6.8 万元，运输途中合理损耗 5%；(5)免税药品生产车间领用.上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税额已抵扣)，成本为 3 万元(含运费成本1 万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)；(6)购进生产检测设备-一台，取得增值税专用发票，注明销售额 8 万元，增值税 1.36 万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费 1 万元。已知:.上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具， 有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算本月应转出的进项税额
17、；(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(3)计算本月应确认的销项税额；(4)计算该制药厂本月应纳的增值税。CPA 税法计算题 8甲建筑公司(一般纳税人)机构所在地为 A 地，2017 年发生如下业务:(1) 2017 年 10 月承接 B 地的工程项目，2017 年 12 月取得该项目的建筑服务价款 555 万元(含税价)，当月支付给分包方乙公司分包款 111 万元(含税价，乙公司为一-般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法)。(2) 2017 年 11 月承接 C 地的工程项目，2017 年 12 月取得该项目的建筑服务价款 206 万元(含税价)，当月支付给分包方丙公司
18、分包款 51.5 万元(含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法)。(3) 2017 年 12 月除 B、C 两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额 35 万元(不包含用于 C 地简易计税项目而不得抵扣的进项税额)。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)甲建筑公司承接的 B 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?(2)甲建筑公司承接的 C 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?(3)甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求?(4)甲建筑公司 12 月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少?应补缴的税额是多少?1. 甲公司承
19、接 B 地工程项目，应向 B 地国税机关预缴税款，应预缴税款额=（555-111）/1.11*2%=8 万元2. 甲公司承接 C 地工程项目，应向 C 地国税机关预缴税款，应预缴税款额=（206-51.5）/1.03*3%=4.5 万元3. 甲建筑公司扣除的分包款应取得增值税专用发票4. 甲建筑公司 12 月在其机构所在地应缴纳增值税额=555/1.11*11%+（206-51.5）/1.03*3%-35=24.5 万元，应补缴税额=24.5-8-4.5=12 万元CPA 税法计算题 9 综合题某轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2017 年 3 月生产经营情况如下:(1)境内采购原材料，取得
20、增值税专用发票注明税额 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 800 万元，增值税 24 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额 120 万元，其中职工浴室使用 5%；(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价 800 万元(折合人民币),支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计 80 万元，支付卖方佣金 20 万元；(3)采用分期收款方式销售 200 辆中轻型商用客车,不含税销售额共计 3600 万元，合同规定本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元；销售 800 辆 A 牌
21、小轿车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元，支付不含税运费 150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；(4)將 4 辆自产 A 牌小轿车奖励给做出突出责献的科研人员；將 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用；(5)提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额 46.8 万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入 14 万元。已知:发动机关税税率为 20%，有关涉税凭证合法目已通过税务机关认证。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1) 计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额；(2)
22、计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税；(3) 计算该企业业务(3) 应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；(4)计算该企业业务(4)应确认的增值税销项税额；(5)计算该企业业务(5)应确认的增值税销项税额；(6)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。CPA 税法计算题 10位于 A 市的某租赁公司为增值税一般纳税人，2017 年 8 月发生下列业务:(1)在本市购入 3 间商铺作为出租房源，取得增值税专用发票，发票.上注明不含增值税金额为 450 万元，增值税额 22.5 万元，企业按固定资产核算。(2)购入后将商铺以经营租赁方式出租，租期 30 年，不含增值税月租金为 30 万
23、元，一次性收取 1 年租金。(3)将位于机构所在地的 1 幢办公楼出售,取得含增值税收入 1400 万元，该办公楼系 2012 年购入，购入价格为 600万元。对于该项行为，企业选择了简易计税方法计税。(4)销售本企业使用过 5 年的小汽车销售，取得含增值税收入 3 万元。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算购入商铺本月可以抵扣的进项税额(2)计算房屋租金收入本月的销项税额。(3)出售办公楼是否需要预缴增值税?如果预缴，需要向哪个税务机关预缴?需要预缴多少增值税?(4)销售小汽车时应如何进行税务处理?(5)计算该企业本月应该纳税申报的增值税额。CPA 税
24、法计算题 11位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年 4 月具体经营业务如下:(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择-般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额 3000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1200 万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额 4000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1500 万元，取得分
25、包商开具的增值税普通发票。(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币 80 万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为 2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。(5)发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36 万元，取得增
26、值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。(其它相关资料:假定关税税率为 10%，.上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1) 计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。(2)计算业务(1)的销项税额。(3)计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。(4)分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税(5)计算业务(4)企业进项税额转出金额。(6)计算业务(5) 可抵扣的增值税进项税额。(7)计算企业当月增值税进项税额合计。(8)计算企业当月增值税应纳税额。【题 11-
27、答案及解析】（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税=（3000-1200）（1+11%）2%=32.43（万元）（2）业务（1）的销项税额=3000（1+11%）11%=297.30（万元）（3）业务（2）企业在乙省预缴的增值税=（4000-1500）（1+3%）3%=72.82（万元）（4）应缴纳关税=（80+4.2+3.8）10%=8.8（万元）应缴纳增值税=（80+4.2+3.8+8.8）17%=16.46（万元）（5）业务（4）企业进项税额转出金额=4040%=16（万元）（6）购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。业务（5）可抵扣的增值税进项税额=6.36（1+6%）6%=0.36（万元
28、）（7）业务（1）可抵扣的进项税额=1200（1+11%）11%=118.92（万元）业务（3）可抵扣的进项税=16.46+0.11=16.57（万元）业务（4）进项税额转出金额=4040%=16（万元）业务（5）可抵扣的增值税进项税额=6.36（1+6%）6%=0.36（万元）企业当月增值税进项税额合计=118.92+16.57+0.36-16=119.85（万元）（8）企业当月增值税应纳税额=297.30-119.85+72.82=250.27（万元）（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=250.27-32.43-72.82=145.02（万元）（10）企业应向总部机构所在
29、地主管税务机关缴纳的城市建设税、教育费附加地方教育附加=145.02（7%+3%+2%）=17.40（万元）CPA 税法计算题 12位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月经营业务如下:(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币 640000 元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币 42000 元、保险费折合人民币 38000 元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 16000 元，税额 1760 元。(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费金额为人民币000000 元(含按税法规定应由该
30、动漫软件公司代扣代缴的税款)。(3)购进一辆小汽车自用，取得税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为 190000 元、装饰费 10000 元，税额合计 34000 元。(4)支付公司员工工资 300000 元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额 5000 元、税额850 元。(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款 5000000 元。(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额 400000 元，销售额中有 800000 元尚未开具发票。(其他相关资料:进口机器设备关税税率为 12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初
31、留抵税额为0)要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。(3)计算业务(2) 应代扣代缴的增值税。(4)计算业务(2) 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(5)计算业务(2) 应代扣代缴的预提所得税。(6)计算当月增值税进项税额。(7)计算当月增值税销项税额。8)计算享受“即征即退“政策后实际缴纳的增值税税款。(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。（1）业务（1）关税完税价格
32、=640000+42000+38000=720000（元）关税=720000*12%=86400（元）（2） 业务（1）进口环节增值税=（720000+86400）*17%=137088（元）（3） 业务（2）应代扣代缴增值税=1000000/（1+6%）*6%=56603.77（元）（4） 业务（2）应代扣代缴城市维护建设税=56603.77*7%=3962.26（元）业务（2）应代扣代缴教育费附加=56603.77*3%=1698.11（元）业务（2）应代扣代缴地方教育费附加=56603.77*2%=1132.08（元）（5） 业务（2）应代扣代缴预提所得税=1000000/（1+6%）*10%=94339.62（元）（6） 当月增值税进项税额=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77（元）（7） 当月增值税销项税额=4000000*17%=680000（元）
