1、第一章 税法概论一、单项选择题1D 2 A 3A 4C 5B 6B 7A 8C 9B 10D11B 12D 13C 14A 15C 16B 17D 18D 19C 20B二、多项选择题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5AC 6ABCD 7ACD 8ACD 9ABC 10ABD 11ABCD第二章 税务管理二、单项选择题1C 2B 3A 4C 5C 6A 7A 8C 9A 10A11C 12C 13 A 14D 15A 16C 17B 18C 19B 20B二、多项选择题1ABCD 2AD 3CD 4AC 5CD 6ABCD 7ACD 8ABD 9BCD 10CD第三章 增值税法
2、一、单项选择题1D 2C 3A 4D 5A 6C 7D 8B 9D 10C11C 12A 13B 14D 15C 16A 17C 18B 19B 20D【注释】：1D 应交增值税税额 131200（1+3%）3%3821.36（元）6C对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征税额=205700(1+17%)+16570(1+17%)17%=18971.71(元)8B运费的 7可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为 1755000117=1500000(元)合理损耗量为 1000X1=lO 吨，而实际损耗
3、 20 吨，则非正常损耗的 10 吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(150000017+100007) 9901000=253143(元)13B当期免抵税额不得免征和抵扣税额200（1713）8（万元）当期应纳税额10017（688）548（万元）出口货物“免抵退”税额2001326（万元）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期的应退税额48（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额该企业当期免抵税额48480期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22（48-26）万元。14D应纳税额=16800017%-1346-20
4、07%-8425=18775(元) 实际税负=18775168000=11.17%实际税负超过 3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=1680003%=5040(元) 。16A应缴纳的增值税158080（1+3%）3%5850（1+17%）17% 3754（元） 17.C可抵扣进项税额50（110%）（120%）13%8.58（万元）19.B该公司当月应纳增值税税额=5000013%-(4000013%3/5)=3380(元)。二、多项选择题1BCD 2AB 3AD 4BC 5AC 6BCD 7BCD 8AB 9ACD 10ABC11AC 12ABC 13AD 14CD 15CD 16AB
5、CD 17ABCD 18ACD 19ABC 20ACD【注释】：20ACD税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+100013%=550(万元)进项税额=420-247(1+17%)17%+100013%-1201.0313%=498.97(万元 )该业务应纳增值税=550-498.97=51.03(万元)。三、计算题1（1）当月应缴纳的消费税520006020+23400（1+17）20+520000.5129000（元）（2）当月可抵扣的增值税进项税额5000013+2550032000（元）（3）当月增值税销项税额520006017+23400（1+17）17
6、105400（元）（4）当月应缴纳的增值税税额105400-32000 73400（元）2 （1）A 公司本期销项税（ 720100）17139.40（万元）（2）A 公司本期进项税345 173492.65（万元）A 公司本期应纳增值税 139.4092.652323.75（万元）（3）计算 B 超市当月应纳增值税：B 超市本期进项税（720 100）172813（153.4）721738.45182.44（万元）B 超市将库存的饮料赠送 A 公司，视同销售。销项税（6201.171401.1741.1723.521.17）17+（12886）1.1717145.52（万元） ，所以，应纳增
7、值税145.52182.4434.8971.81（万元）3 （1）8 月份纳税情况：销项税额=10000017%+20000（1+17%）17%+3400（1+17%）17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%50000100000+（20000+3400）（1+17%）+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8 月未抵扣完的增值税额为 27649.41 元，留待 9 月份继续抵扣。（2）9 月份纳税情
8、况：销项税额=30000017%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930 ）17%-930（1-7%）7%=668.1（元）9 月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）提示不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自 2007 年2月 1 日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。4（1）可以抵扣的进项税21.4173.64（万元）（2）可以抵扣进项税（3013%27% ）（60
9、0000 4000）6000004.01（万元）（3）可以抵扣进项税1.347%11.517% 3.54（万元）（4）销项税额313.51 （1+17%）5002210000 52000221000017%9.71（万元）进项税额3.74（万元）（5）销项税额1.4（15%）（110% ）17%0.28（万元）（6）销项税额5170.85（万元）（7）进项税转出14003013%100000.55（万元）（8）进项税转出226.091738.44（万元）酒厂本月应纳增值税（9.71+0.28+0.85）（3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44）34.90（万元）5 （1）
10、为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=10000013%=13000（元）（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税=3510（1+17%）17%=510（元）计算该印刷厂本月销项税额：销项税=13000+510+4000（1+17%）17%+50001217%+（5000+1000）（1+17%）17%=25162.99（元）（3）计算该印刷厂本月进项税额：本月可以抵扣进项税=4000017%+17000+1020-3000017%=19720（元）计算该印刷厂本月应纳增值税税额：本月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99（元）第四章 消费税法一、单项选择
11、题1C 2B 3B 4C 5C 6A 7D 8C 9C 10B11C 12A 13D 14D 15A 16D 17D 18C 19A 20B【注释】：6A组成计税价格=150+60+90=300（万元）当月应抵扣的消费税额=3008030=72（万元）或 9080=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额= 290+51.48（1+17）30-72=28.2（万元）12A 进口轿车应纳消费税税额 =(5+525%)10(1-9%)9%=6.18(万元)。13D 铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括
12、修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按 5%征收消费税。该企业应纳消费税 =(58950+35780)1.175%+2357945%+1237810%=17075.79(元)。14D本月外购烟丝的买价8.517%50（万元） ，生产领用部分的买价5080%40（万元），准予扣除的消费税4030%12（万元） 。应纳税额=19745%+2015010000-12=76.95（万元）17D一标准箱=250 条=50000 支; 50000/250=200 支/ 条. 非标准条的卷烟每条卷烟有 5015=750 支, 非标准条一条=750/200=3.75 标准条; 卷烟的税率是按标准条价格确定的,
13、将非标准条售价换算成标准 条售价为 175/3.75=46.67(元),比例税率适用 30%税率档次;每标准箱消费税额=150 元( 定额税率部分)+(500005015)17530%=3650(元)19A乙酒厂应代收代缴的消费税820000.560000（1l3%）（2500015000）8000（120%）20%33050（元）二、多项选择题1AC 2ABCD 3.ABCD 4CD 5BD 6ACD 7BD 8BD 9ACD 10CD【注释】：10CD用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的“外购护肤护发品(或化妆品) 生产护肤护发品(或化妆品) ”，可以按规定抵扣已纳消费税。可以抵扣已纳消
14、费税=730%=2.1(万元)销售A 高档化妆品应纳消费税=930%=2.7( 万元) 化妆品应纳消费税=1430%+930%-730%=4.8(万元)。三、计算题1赠送客户的手表组价 8689（1+20%）（1-20%）=13033.5（元） ，大于 10000 元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=（1215000+18000013033.5）20%=74606.7（元）2 （1）税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费处理，一律并入销售额计税。粮食白酒的消费税比例税率为 20%粮食白酒消费税=800002020%+2020000.5+（50000+12
15、000 ）1.17 20%=350598.29（元）（2）粮食白酒消费税=48000020%+50000+120001.1720%+3020000.5=134547.01（元）（3）粮食白酒消费税=1020000.5+195001020%=49000（元）（4）税法规定，确认汽配的税额时，按出厂价（含包装物押金）单位每吨大于等于 3000 元的，单位税额为 250 元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5（1+17%）=3000（元） ，单位税额为 250 元/吨啤酒消费税=400250=100000（元）（5）税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
16、自产粮食白酒 0.2 吨应缴纳消费税=0.235000（1+10%）（1-20%）20%+0.220000.5=2125（元）（6）税法规定，黄酒的消费税额为 240 元/吨，黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50240=12000 （元）（7）税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税。粮食白酒缴纳的消费税=350000+85060（1+6%） （1-20% ）20%+1020000.5=117561.32（元）综上：本期应纳消费税=350598.29+134547.01+49000+100000+
17、2125+12000+117561.32765831.62税法规定，用甜菜配制的白酒，比照薯类白酒征税；无醇啤酒比照啤酒征税；生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条件规定申报缴纳消费税。3 （1）甲厂 3 月份应纳的增值税：销项税额36000017240000501735000171200000901740000017（40000080）20173400600001720005017（20000049141.17）176002001725000（110）1720000（15）（130）17444839（元）进项税额51000（80004
18、800）17200072040073716（元）应纳税额44483973716125400245723（元）（2）甲厂 3 月份应纳的消费税：应纳税额3600003024000050303500030120000090306000030（20000049141.17）306002203020000（15）（130）30606360（元）（3）甲厂 3 月份应退还的消费税：应退消费税20000306000（元）（4）乙企业 3 月份应代收代缴的消费税：应代收代缴税额（30000080004800）（130）30134057.14（元）第五章 营业税法三、单项选择题1D 2D 3D 4D 5A 6
19、 D 7B 8B 9A 10C11A 12D 13D 14B 15B 16C 17C 18C 19D 20A【注释】12D自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税213403%28600 345% 15880(110%)(13%)3%452979.06( 万元)17C2000(1+10%)(1-3%)3%+50005%+1505%=325.54(万元)二、多项选择题1ABCD 2ACD 3BCD 4 ABCD 5 ABD 6ABD 7 ABCD 8ABCD 9 AC 10BCD三、计算题1计算该公园 3 月份应缴纳的营业税税额：文化体育业项
20、目应纳营业税额8500032600（元）服务业项目应纳营业税额15000550000575000585005320005720001259300（元）娱乐业项目应纳营业税额13000207000204000（元）附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务的，为混合销售行为，应视同提供应税劳务，计征营业税。应纳营业税税额2800051 400（元）该公园 8 月份应缴纳的营业税税额260093004000140017300（元）2 （1）代售门票手续费应纳营业税=30005%=150（元）（2）福利彩票手续费应纳营业税=50005%=250（元）（3）代扣代缴营业税=530003%=1590（元
21、）（4）B 经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。3融资租赁业务的计税收入70508.51.510（万元）本季度应纳营业税（15030231034）59.29（万元）4 （1）建筑业营业税50002000（1+10）/（1-3）3/1000034.02（万元）（2）不动产营业税600530（万元）专项房屋维修基金不征收营业税。（3）1605+1005+ （1500-689）5+505+（200+38）567.95（万元）（4）34. 02+30+67.95+4020139.97（万元）提示 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位
22、代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金） ，不征收营业税。四、综合题1(1)D (2)ABD (3)D (4)BD2（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税15057.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税8654.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税950.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税（17+6+23+71）201172023.4（万元）第六章 关税法四、单项选择题1B 2D 3A 4B 5C 6A 7B 8A 9A 10B11D 12C 13C 14B 15C 16D 17D 18A 19D 20B【注释】：12.C 6020%（60-20） 60=8
