1、基于战略导向的全面预算管理控制与业绩评价什么是全面预算管理预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。 1、转变观念2、理清思路3、提高认识4、优化管理全面预算管理目标 企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。 强化契约的公司管理、提升公司治理能力预算管理的意义n 企业的战略发展规划；n 企业的 历史 经营数据；n 未来 市场的客观预测；n 企业 自身 的营运能力。预算编制编制依据6全面预算管理整体架构全面
2、预算管理整体架构战略目标经营规划年度预算计划季度滚动预算日常经营经营预算反馈年度滚动预算决策 控制战略预算全面预算战略预算侧重于对规划期经营活动进行描述；经营预算是企业对年度内经营活动所作的预算、计划。战略预算通过经营预算来实现，并在经营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。预算体系以企业战略、经营规划为导向，滚动预算为控制手段战略规划与经营计划具有区别 理念 时间层面 计划目标 内容 财务观点 “规划未来 ” 今后 3 5 年 战略目标（长期及规划期内） 3 至 5 年财务目标 确定何处改变、何时改变以及如何改变的选择，优化成本结构，实现持续高回报，创造卓越价值 定义新的增长机遇 定义
3、战略举措，将之与运营计划联系起来 重点放在价值创造上（长期及规划期以外） 财务预测能测试战略是否具备灵活性及财务的稳健性 “业绩合同 ” 明年 战略计划的第 1 年目标，可以根据最新获得的信息加以调整。强调运营参数 从战略举措着手 确定执行这些举措的详细行动步骤、所需资源和负责人员 运营计划内容是实际实施的方法和业绩参照物 重点在业绩的衡量和管控 第 1 年财务预测作为未来财年省级输电企业管理层和高层管理间 “业绩合同 ” 的一项内容 战略规划 经营计划预算编制 -经营目标n 经营目标内容1、财务目标：销售增长率、 净利润 、净资产收益率、经营净现金流量等 。2、非财务目标：企业的市场地位及市
4、场份额、企业核心竞争力提升等。n 目标确定原则1、市场原则2、股东期望原则3、充分挖潜资产盈利能力原则 n 目标分解原则1、充分结合目标确定原则2、按层次分解原则 (投资中心、利润中心、成本中心 )预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式n自上而下方式适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。 n自下而上方式适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。n上
5、下结合方式优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。 预算编制编制流程经营目标下达 ： 预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位；资本预算制定 ： 董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；销售预算制定 ： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场 (包括已取得订单情况 )及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策 (重点客户信用管理及赊销政策 )；生产预算制定 ： 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。
