1、 - 1 - 税务 筹划练习 第一章 税务 筹划基础 一、单项选择题 1. 税务 筹划的主体是（ ） A 纳税 人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2.税务 筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ ）。 A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 3.避税最大的特点是它的（ ） A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 4 .企业所得税的筹划应重点关注（ ）的调整。 A 销售利润 B 销售价格 C 成本费用 D 税率高低 5. 按（ ）进行分类， 税务 筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同 税务 主体 6. 相
2、对节税主要考虑的是（ ）。 A 费用绝对值 B 利润总额 C 货币时间价值 D 税率 7. 税务 筹划最重要的原则是（ ）。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则 C 时效性原则 D 风险规避原则 二、多项选择题 1. 税务 筹划的合法性要求是与（ ）的根本区别。 A 逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税 2. 税务 筹划按税种分类可以分为（ ）等。 A 增值税筹划 B 消费税筹划 C 营业税筹划 D 所得税筹划 3. 按个人理财过程进行分类， 税务 筹划可分为（ ）等。 A 个人获得收人的 税务 筹划 B 个人投资的 税务 筹划 C 个人消费中的 税务 筹划 D 个人经营的 税务 筹划 4.
3、绝对节税又可以分为（ ）。 A 直接节税 B 部分节税 C 全额节税 D 间接节税 三、判断正误题 1.（ ） 税务 筹划的主体是税务机关。 2.（ ） 税务 筹划是 纳税 人的一系列综合谋划活动。 3.（ ）欠 税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（ ）顺法意识的避税行为也属于 税务 筹划的范围。 5.（ ）覆盖面越大的税种其税负差异可能越大。 6.（ ）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（ ）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（ ）财务利益最大化是 税务 筹划首先应遵循的最基本的原则。
4、1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人 。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 第二章 税务 筹划及基本方法 一、单项选择题 1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ ）。 A 实际负税人 B 扣缴义务人 C 纳税 义务人 D 税务机关 2 .在税负能够转嫁的条件下， 纳税 人并不一定是（ ） A 实际负税人 B 代扣代缴义务人 C 代收代缴义务人 D 法人 - 2 - 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。 A 公司制企业 B 合伙制企业 C 个人独资企业 D 个体工
5、商户 4. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ ）。 A 定额税率 B 比例税率 C 超累税率 D 全累税率 5. 税负转嫁的筹划通常需要借助（ ）来实现。 A 价格 B 税率 C 纳税 人 D 计税依据 6. 下列税种中属于直接税的是（ ）。 A 消费税 B 关税 C 财产税 D 营业税 二、多项选择题 1. 按照性质的不同， 纳税 人可分为（ ）。 A 扣缴义务 人 B 法人 C 负税人 D 自然人 2.纳税 主体筹划可选择的企业组织形式有（ ）。 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 公司制企业 3.合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企
6、业。 A 自然人 B 法人 C 国家 D 其他组织 4. 税率的基本形式有（ ）。 A 名义税率 B 比例税率 C 定额税率 D 复合税率 5. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ ）的大小 A 商品供给弹性 B 税收负担 C 商品需求弹性 D 计税依据 三、判断正误题 1.（ ） 纳税 人可以是法人，也可以是自然人。 2.（ ）在直接税中， 纳税 人和负税人是不一致的。 3.（ ）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.（ ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.（ ）当 纳税 人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般 纳税 人的税负较小
7、规模 纳税 人轻。 6.（ ）税率一定的情况下，应 纳税 额的大小与计税依据的大小成正比。 7.（ ）对计税依据的控制是通过对应 纳税 额的控制来实现的。 8.（ ）税率常被称为“税收之魂”。 9.（ ）商品交易行为是税负转嫁的必要条件。 10.（ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题 五、案例分析计算题 2. 假设某商业批发企业主要从增值税小规模 纳税 人处购入服装进行批发，年销售额为 100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为 50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为 1.5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。 3
8、. 某公司（增值 税一般 纳税 人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为 1 170 万元（含税销售额），并取得售后培训收人 117 万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为 100 万元。 根据增值税一般 纳税 人的计税公式，该公司 2009 年度的应纳增值税销售额为： 应纳增值税销售额 （万元）1 1 0 0%171 1 1 7%171 1 1 7 0 - 3 - 注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值 税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额增值税税率含
9、税销售额1。 应纳增值税税额 11OO l7 -100 = 87 （万元） 计算分析该公司应如何进行 税务 筹划。 4.卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司） 2008 年实现营业收人 9 000 万元，各项代收款项 2 500 万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费） , 代收手续费收人 125 万元（按代收款项的 5 计算）。 卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并人营业额一并计税 ：应纳营业税税额 ( 9000 + 2500 + 125 ) 5% = 581.25 （万元） 应纳城市维护建设税及教育费附加 581.25 ( 7 % + 3 % ) = 58.
10、13 （万元） 应 税务 费合计 581.25 + 58.13 = 639.38 （万元） 是否有办法减轻卓达公司的税负呢？ 5.李先生是一位建筑设计工程师， 2009 年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间 10 个月，获取报酬 30 000 元。那么，对这 30 000 元报酬，李先生应该 要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分 10 个月支付，每月支付 3 000 元呢？如何支付对李先生最有利呢？ 第三章 增值税 纳税 筹划 一、单项选择题 1. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ ）。 A 7% B 10% C 13% D 17%
11、 2. 从事货物批发或零售的 纳税 人，年应税销售额在（ C ）以下的，为增值税小规模 纳税 人。 A 30 万元（含） B 50 万元（含） C 80 万元（含） D 100 万元（含） 3. 从事货物生产或提供应税 纳税 的 税务 人，年应税销售额在（ ）以下的，为小规模 纳税 人。A 30 万元（含） B 50 万元（含） C 80 万元（含） D 100 万元（含） 4.判断增值税一般 纳税 人与小规模 纳税 人税负高低时，（ ）是关键因素。 A 无差别平衡点的增值率 B 税务 人身份 C 适用税率 D 销售价格 5.增值税一般 纳税 人外购或销售货物所支付的（ C）依 7的扣除率计算
12、进项税额准予扣除。 A 保险费 B 装卸费 C 运输费 D 其他杂费 6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ A ）。 A 家具厂销售家具并有偿送货上门 B 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水 二、多项选择题 1. 增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额 的（ BD ）。 A 300 元 B 300 500 元 C 3000 10000 元 D 5000 20000 元 2. 以下不是增值税条例规定的小规 模 纳税 人征收率是（ ABC ）。 A 17% B 13% C 6% D 3% 3.计算
13、增值税时下列项目不包括在销售额之内（ ABCD）。 A 向购买方收取的销项税额 B 受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C 承运部门的运- 4 - 费发票开具给购货方的代垫运费 D 税务 人将该项发票转交给购货方的代垫运费 三、判断正误题 1.（ ）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的 纳税 义务人。 2.（ ）从事货物批发或零售的 纳税 人，年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）一下的，为小规模 纳税 人。 3.（ ）增 值税一般 纳税 人和小规模 纳税 人身份可以视经营情况随时申请变更。 4.（ ）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 5.（ ）向购买方收取的销项税额不
14、属于计算增值税的销售额。 6.（ ）增值税一般 纳税 人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额。 7.（ ）增值税一般 纳税 人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率计算进项税额。 8.（ ）销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%。 9.（ ）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。 四、简答题 五、案例分析计算题 1.某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般 纳税 人条件，适用 17 的增值税税率。该企业年购货金额为 80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税 纳税 人身份的筹划
15、（暂不考虑企业所得税）？ 2.某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用 17 。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 13 的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定 2009 年公司向农民收购的草料金额为 100 万元，允许抵扣的进项税额为 13 万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为 8 万元，全年奶制品销售收入为 500 万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为 350 万元。 围绕
16、进项税额，计算分析公司应采取哪些筹划方案比较有利： 第四章 消费税 税务 筹划 一、单项选择题 1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在 ( )征收。 A 批发环节 B 零售环节 C 委托加工环节 D 生产环节 2.下列各项中符合消费税 纳税 义务发生时间规定的是（ ）。 A 进口的应税消费品为取得进口货物的当 B 自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 3.适用消费税复合税率的税目有（ ） A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 啤酒 4.适用消费税定额税率的税目有（ ） A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 白酒 5.适
17、用消费税比例税率的税目有（ ） A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 白酒 6.下列不并入 销售额征收消费税的是（ ） A 包装物销售 B 包装物租金 C 包装物押金 D 逾期未收回包装物押金 二、多项选择题 1.下列物品中属于消费税征收范围的有（ ）。 A 汽油和柴油 B 烟酒 C 小汽车 D 鞭炮、焰火 - 5 - 2.适用消费税复合税率的税目有（ ） A 卷烟 B 雪茄 C 薯类白酒 D 粮食白酒 3.适用消费税定额税率的税目有（ ） A 白酒 B 黄酒 C 啤酒 D 汽油 。 3.消费税的税率分为（ ）。 A 比例税率 B 定额税率 C 复合税率 D 累进税率 三、判断正误题 1.（ ）金
18、银首饰的消费税在委托加工时收取。 2.（ ）委托加工应税消费品以委托人为消费税的 纳税 义务人。 3.（ ）我国现行消费税设置 14 个税目。 4.（ ）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。 5.（ ） 纳税 人采取预收货款结算方式销售消费品的，其 纳税 义务发生时间为收取货款的当天。 6.（ ）消费税采取“一目一率”的方法。 7.（ ）消费税税率采取比例税率、 定额税率和累进税率形式。 8.（ ）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。 9.（ ）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 四、简答题 五、案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业 A 和
19、 B ，两者均为独立核算的法人企业。企业 A 主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率 20 加定额税率 0 . 5 元 500 克。企业 B 以企业 A 生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例 税率为 10 % ，无定额税率。企业 A 每年要向企业 B 提供价值 2 亿元，计 5 000 万千克的粮食白酒。企业 B 在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业 B 欠企业 A 共计 5 000 万元货款。经评估，企业 B 的资产价值恰好也为 5 000 万元
20、。企业 A 领导人经过研究，决定对企业 B 进行收购，计算分析其决策的 税务 筹划因素是什么？ 2.某市 A 轮胎厂（以下简称 A 厂）现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： ( l ）部分委托加工方式（委托方对委托加工 的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品）。 A 厂委托 B 厂将一批价值 300 万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费 185 万元（假设 B 厂没有同类消费品）。 A 厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计 145 . 5 万元，该批轮胎售价（不含增值税）1 000 万元。（汽车轮胎的消费税税率为 3 %
21、 ) ( 2 ）完全委托加工方式（委托加工的应税消费品收回后直接对外销售）。假设本案例的条件变为： A 厂委托 B 厂将橡胶原料加工成轮胎成品，橡胶原料价格不变，仍为 300 万元，支付 B 厂加工费为 330 . 5 万元； A 厂收回后直接对外销售，售价仍为 1 000 万元。 ( 3 ) A 厂自行加工应税消费品。 A 轮胎厂将购入的价值 300 万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎，加工费共计 330 . 5 万元，售价仍为1 000 万元。分析那种加工方式税负最低，利润最大？ 4. 某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好
22、的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价 40 元的洗面奶，售价 90 元的眼影、售价 80 元 的粉饼以及该款售价 120 元的新面霜，包装盒费用为20 元，组套销售定价为 350 元。（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为 30 % ，护肤护发品免征消费税）。计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？ - 6 - 第五章 营业税 税务 筹划 一、单项选择题 1.娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A 3 20 B 15 20 C 5 15 D 5 20 2.下列各项收入中可以免征营业税的是（ ）。 A 高等学校利用学生公寓为
23、社会服务取得的收入 B 个人销售购买超过 5 年的普通住房 C 个人出租自有住房取得的租金收入 D 单位销售自建房屋取得的收入 3.下列各项不属于营业税征收范围的是（ ）。 A 物业管理公司代收电费取得的手续费收入 B 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C 非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 D 拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入 4.下列各行业中适用 3%营业税税率的行业是（ ）。 A 文化体育业 B 金融保险业 C 服务业 D 娱乐业 5.下列各行业中适用 5%营业税税率的行业是（ ）。 A 文化体育业 B 金融保险业 C 交通运输业 D 建筑业 二、多项选择题 1.一项销售
24、行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（ ）。 A 缴纳增值税的混合销售行为 B 缴纳增值税的兼营行为 C 缴纳营业税的混合销售行为 D 缴纳营业税的兼营行为 2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（ ）。 A 动力设备的安装 B 将委托加工的货物用于 非应税项目 C 销售代销的货物 D 邮局出售集邮商品 3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（ ）。 A 家具公司销售全套卧室家具送货上门 B 歌舞厅取得的销售酒水收入 C 装修公司装修工程使用的材料 D 金融机构当期收到的罚息收入 4.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（ ）。 新 ： A 300
25、 元 B 300 500 元 C 500 2000 元 D 5000 20000 元 老 ： A.100 元 B.100500 元 C.5001000 元 D.10005000 元 三、判断正误题（正确的在括号内划“”，错误的在括号内划“”。每题 1 分，共 10 分） 1.（ ）转让无形资产的单位和个人是营业税的 纳税 义务人。 2.（ ）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。 3.（ ）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。 4.（ ）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。 5.（ ）我国现行营业税共设置了
26、9 个税目。 6.（ ）营业税按次 税务 的起征点为每次（日）营业额 100 元。 7.（ ）营业税起征点的适用范围限于个人。 四、简答题 五、案例分析计算题 1.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般 税务 人。 2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计 292 万元，其中装修工程收入 80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额 17 . 44 万元。 请为该公司设计 税务 筹划方案并进行分析。 2.A 公司为增值税一般 纳税 人，兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。 2009 年
27、l - 7 - 月 ， A 公司按照 B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入 1 台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是 500 万元，增值税额 85 万元，该设备的预计使用年限为 10 年（城市维护建设税适用税率为 7 、教育费附加征收率为 3 % ）。为此， A 公司准备了两个融资租赁方案（根据有关规定， A 公司外购该项设备的进项税额可以抵扣）。 方案一：租期 10 年，租赁期满后，设备的所有权归 B 公司，租金总额 1 000 万元， B 公司于每年年初支付租金 100 万元。 方案二：租期 8 年，租赁期满后， A 公司将设备残值收回，租金总 额 800 万元， B 公司于每年
28、年初支付租金 100 万元。 计算分析上述两个方案的流转税及印花税税负： 第六章 企业所得税 税务 筹划 一、单项选择题 1.企业所得税的 税务 义务人不包括下列哪类企业（ ）。 A 股份公司 B 有限责任公司 C 法人企业 D 个人独资企业和合伙企业 2.下列各项中不计入当年的应 税务 所得额征收企业所得税的是（ ）。 A 生产经营收入 B 接受捐赠的实物资产 C 按规定缴纳的流转税 D 税务 人在基建工程中使用本企业产 品 3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（ ）。 A 全部收入的 3%比例扣除 B 年度利润总额的 3%扣除 C 全部收入的 12%
29、比例扣除 D 年度利润总额的 12%扣除 4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（ ）。 A 按实际发生额的 50%扣除但不能超过当年营业收入的 5 B 按实际发生额的 50%扣除但不能超过当年营业收入的 10 C 按实际发生额的 60%扣除但不能超过当年营业收入 的 5 D 按实际发生额的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 10 5.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（ ）。 A 职工福利费 B 广告宣传 C 公益性捐赠 D 赞助费支出 二、多项选择题 1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应 税务 所得额时，准予扣除的税金包括：（ ） A 土地使用税 B 营业税
30、 C 增值税 D 印花税 2.企业所得税的 税务 义务人包括 ( ) A 国有企业 B 个人独资企业 C 股份制企业 D 合伙企业 3.下列允许在企业所得税应 税务 所得额中据实扣除的有（ ）。 A 企业的财产保险费 B 向金融机构的借款利息支出 C 转让固定资产的费用 D 企业的赞助支出 4.以下应计入企业所得税应 税务 所得额计征的收入有（ ）。 A国家债券利息收入 B固定资产租赁收入 C企业收到的财政性补贴 D出口退回的消费税 5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ ） A企业的职工福利费用 B向金融机构的借款利息支出 C企业的业务招待费 D企业的广告费 6.在计算企业所得税时准
31、予扣除的税费有（ ）。 A 消费税 B 营业税 C 城建税 D 资源税 三、判断正误题 1.（ ）合伙制企业不适用企业所得税。 2.（ ）年应税所得额不超过 30 万元，符合条件的小型微利企业适用 20%的所得税率。 3.（ ）居民企业承担全面 纳税 义务。 - 8 - 4.（ ）分公司具有独立的法人资格，承担全面 税务 义务。 5.（ ）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。 6.（ ）企业应 税务 所得额的计算应遵循权责发生制原则。 7.（ ）符合规定的业务招待费可以按照发生额的 60%在计算应 税务 所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。 8.（ ）
32、已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧可从应 税务 所得额中扣除。 9.（ ） 税务 人向投资者支付的股息不得在计算应 税务 所得额时扣除。 10.（ ）企业所得税的基本税率是 25%。 五、案例分析计算题 1.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应 税务 所得额为 18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用 20 的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份 纳税 比较合 适。 李先生如成立公司制企业， 李先生如成立个人独资企业，则： 2.某大型商场为增值税一般 纳税 人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为 25 。现销售单价 100 元的商品，其平均
33、进货成本为 60 元。某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价 100 元的商品按 80 元售出；二是满 100 送 20 ，即每销售 100 元商品，另送价值 20 元的商品。 对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。 3.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠 300 万元， 2009 年和 2010 年预计企业会计利润分别 为 1 000 万元和 2 000 万元，企业所得税率为 25 。该企业制定了两个方案：方案一， 2009 年底将 300 万全部捐赠；方案二， 2009 年底捐赠100 万元， 2010 年再捐赠 200
34、万元。从 税务 筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。 第七章 个人所得税 税务 筹划 一、单项选择题 1.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收 :（ ） A 稿酬所得 B 劳务报酬所得 C 红利所得 D 偶然所得 2.目前应 征个人所得税的项目是 （ ）。 A 国债利息 B 股票红利 C 储蓄利息 D 保险赔款 3.个人所得税居民 纳税 人的临时离境是指在一个 纳税 年度内（ ）的离境。 A 一次不超过 40 日 B 多次累计不超过 100 日 C 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 180 日 D 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日 4.下列适用个人所得税 3一
35、45 七级超额累进税率的是（ ）。 A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商 户所得 5.下列适用个人所得税 5一 35 五级超额累进税率的是（ ）。 A 劳务报酬 B 工资薪金 C 稿酬所得 D 个体工商户所得 二、多项选择题 1.下列属于个人所得税 纳税 人的有（ ）。 A 在中国境内有住所 B 在中国境内无住所但居住满半年 C 在中国境内无住所但居住满 1 年 D 在中国境内有住所但未居住 2.以下可以免征个人所得税的有（ ） A 购物抽奖 B 领取住房公积金 C 省级见义勇为奖金 D 教育储蓄利息 3.下列中不能以月为一次确定个人所得税应 纳税 所得额的有（ ）。 A 个
36、体工商户的生产经- 9 - 营所得 B 对企事业单位的承包经营所得 C 特许权使用费所得 D 劳务收入 4.下列个人所得适用 20%比例税率的有： （ ） A 股息红利所得 B 偶然所得 C 个体工商户的生产、经营所得 D 特许权使用费所得 5.下列个人所得，在计算应 税务 所得额时，每月减除费用 3500 元的项目有（ BCD ）。 A 偶然所得 B 工资薪金所得 C 企事业单位承包经营、承租经营所得 D 个体工商户生产、经营所得 6.下列个人所得 采取超额累进税率形式的有：（ ） A 利息所得 B 个体工商户的生产、经营所得 C 工资薪金所得 D 个人承包、承租所得 三、判断正误题（正确的
37、在括号内划“”，错误的在括号内划“”。每题 1 分，共 10 分） 1.（ ）个人所得税的居民 纳税 人承担有限 纳税 义务。 2.（ ）个人所得税的非居民 纳税 人承担无限 纳税 义务。 3.（ ）每月均衡发工资可以降低个人所得税负担。 4.（ ）现行个人所得税对年终奖计征时先除以 12 再确定适用税率，然后扣除 12 个月的速算扣除数。 5.（ ）工资薪金所得适用 3% 45%的 7 级超额累进税 率。（ 5% 45%的 9 级超额累进税率） 6.（ ）当个人所得税应 纳税 所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。 7.（ ）劳务报酬所得的应 纳税 所得额超过 50000
38、元的部分加征十成征收个人所得税。 8.（ ）稿酬所得的实际适用税率是 14%。 9.（ ）计算财产租赁所得的个人所得税应 纳税 额时，每次可扣除 800 元的修缮费。 五、案例分析计算题 1.约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于 2009 年 6 月 20 日被派往公司在 2.张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其 平时的工资并不高，每月仅有 3 000 元。预计 2010 年底，其奖金为 30 万元。张先生的个人所得税 税务 情况如下： 每月工资应纳个人所得税税额 ( 3 000 一 2000 ) 10 一 25 = 75 （元） 请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
