1、国有企业审计问题整改落实困难的原因及对策 【摘 要】 审计问题整改是审计工作的重要环节，是发挥审计监督作用的关键所在。然而在实际工作中，审计整改落实难仍是制约审计监督效果的一大瓶颈，极大影响了企业管理的执行效率和管理效益，因此必须做好审计整改最后一环工作。 国有企业内部审计问题整改的意义在于堵塞企业经营管理漏洞，在体制机制上解决问题，达到促进审计成果有效运用，规范国有企业经营管理行为，防范内外部风险目的。但审计问题整改难、屡查屡犯现象仍很严重，本文对此进行简析。 一、审计整改落实难的问题及原因 （一）规章制度方面 审计法、审计法实施条例规定审计整改主要是调查、跟踪审计等 “ 以审计促整改 ”
2、之类，并无具体措施；内部审计准则、审计署关于内部审计工作的规定指出内部审计有提出处理处罚建议，必要时移送其他主管单位；国有企业未制定审计问题整改实施办法。在审计问题整改方面，内审部门有 “ 有法难依 ” 的困惑和尴尬。 （二）审计问题及审计建议内容方面 内部审计多属事后审计，对一些已完成或进行中事项，已无整改余地。如：根据相关制度规定，物资采购应招标未招标，重大捐赠事项应上报董事会未上报，重大筹资、投 资事项未上报股东会通过，子公司未上报母公司核准重大事项就自行实施，无效投资产生不良资产等，审后重新履行核准程序已无意义。 审计建议不精准，只是就事论事，不认真剖析问题产生的根本原因和责任主体，审
3、计整改治标不治本，如：个人借款未清偿、个人所持单位办公电脑等未归还调离岗位，单位未清理就办理了调离手续，如只追究责任人，不从制度层面提出审计建议，会导致整改不彻底。 （三）审计问题整改时间 “ 一刀切 ” 我所在单位规定被审计单位在收到审计报告后 30日内报送整改情况，主要从时效性考虑，对被审单 位审计整改所需的时间与问题的严重性、复杂性关注度小，有些问题可能确实无法在整改期限内解决，导致部分被审计单位敷衍了事。 （四）被审计单位方面 被审计单位认识不足、敷衍应付，过分强调客观原因，真心整改意愿不强，如为完成预算指标，对多计利润、潜亏问题不愿整改，将固定资产转在建工程、将费用挤入在建工程达到少
4、计费用目的，预算指标完成与单位工资、领导年薪直接挂钩，被审计单位出于自身利益不愿整改；如历史形成的大额应收款，因时间长、经手人员已退休或调离，被审计单位会过度强调客观困难不去整改。 （五）审计人员方面 内审人员少、审计任务重是内部审计工作的现状，我所在集团审计处本部共有员工 33人， 2017年开展的经济责任审计达 32项，还要开展年度决算审计工作，兼顾省审计厅、省国资委的审计调查配合工作，审计人员无足够精力和时间追踪审计整改。为在规定时间内完成整改，审计人员还要考虑被审计单位心理感受，避免其产生抵触、对抗、拒不整改情绪。 （六）内部审计的相对独立性和审计结果公示方面 内审部门属国有企业行政部
5、门，如果同一领导兼管运营行政和内部审计工作，两者发生冲突时会将审计问 题内部消化； ?际整改过程中会受到上级的干预、被审计单位说情拖延影响；内审部门缺乏纪委等执法部门的强制威慑性手段，常规执法手段也需其他部门配合，而配合部门的种种推脱，导致审计整改成效大打折扣。 审计公开程度较低也影响了管理层和职工的关注度，审计报告公布的内容经过层层筛选，一些重要的、敏感性的问题经过技术处理，很难引起高层管理者和职工的广泛关注，不利于发挥职工监督和高层关注效应。 二、审计整改落实难的对策建议 （一）建章立制，加强内部审计处理力度 建立审计整改清单制度、 销号制度、整改公告制度、回访制度、联动整改制度、整改问责
6、等制度，特别是制定内部审计整改实施细则，对整改措施、整改效率等方面做出 “ 定量 ” 标准，根据实际整改情况打分，打分结果纳入到被审计单位年终绩效考核中，直接与部门工资总额及单位 “ 一把手 ” 年薪挂钩，在制度层面强制被审单位主动整改。 （二）提高审计质量、加强审计调研 实行审计组长和审计主审双重复核制度，用高质量的审计建议折服被审计单位，对于规章制度缺失、历史沉淀等客观原因造成的难改事项，审计单位应调查研究，归集突出、共性问题，加以总结分析 ，提出切实可行的意见和建议，在机制体制上深层次整改。 （三）创新审计整改方式 对于易改问题，督促被审计单位在审计过程中整改完毕；对于一些历史沉淀问题，
7、要有清理计划和责任到人，整改时限视整改难易程度而定，不搞一刀切；对限时未整改事项，审计组长可约谈被审计单位分管领导。 （四）公开审计信息、发挥职工民主监督的整改机制 在依法保守企业秘密前提下，召开审计结果通报会，由被审单位主要负责人在会上作整改承诺，以书面形式签字确认并在企业内部网络公布；对审计整改结果进行公告，在一定范 围内公布审；通过网络、专报信息、会议等途径对重点热点问题和拒不整改的问题予以曝光通报。在巨大的舆论压力下，被审计单位才会切实感受到整改的迫切性，增强整改力度。 （五）形成审计问题汇报制、推动各部门联动督导 内审部门要将审计问题整改情况进行综合分析，并将分析结果向单位审计直管领导汇报，重大问题形成审计要情或审计专题分析报告向管理层汇报，重点描述审计过程中发现的问题及存在的风险，引起领导层重视，从而形成审计、纪委、监察、业务直管部门的多重联动，系统、全面推动审计整改，强化审计成果运用。 【参考文献】 刘社兵，赵承康，葛伦建，韦祖彬国有企业审计成果运用模式构建与实施 J中小企业管理与科技（下旬刊）， 2015（ 12） . 卫维锋，应不断加强审计整改立法工作 .中国审计报 .2013.4.24.
